【正文】 中央財政赤字不再向銀行透支，而靠發(fā)行長短期國債解決，統(tǒng)一管理政府的國內(nèi)外債務(wù)。 ? 建立政府公共預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并可以根據(jù)需要建立社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。開征和調(diào)整某些稅種，清理稅收減免，嚴(yán)格稅收征管，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。在降低國有企業(yè)所得稅稅率，取消能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的基礎(chǔ)上，實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅，理順國家與國有企業(yè)的利潤分配關(guān)系。 ? 推行以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。把維護(hù)國家權(quán)益和實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種列為中央稅；同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種列為共享稅；充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收人。 114 第四節(jié) 中國財稅體制改革與發(fā)展 ? 一、建國初期財稅體制的確定 115 二、“一五”時期財稅體制的調(diào)整 116 三、 1958年財稅體制改革 117 四、 60年代調(diào)整時期的財稅體制改革 118 五、 70年代財稅體制的改革 119 六、 80年代財稅體制的改革 120 七、 1994年財稅體制的重大改革 ? 1994年對我國財稅體制進(jìn)行了大幅度的結(jié)構(gòu)性改革。國有資產(chǎn)的運(yùn)營與財政有著密不可分的關(guān)系，由財政承擔(dān)政府管理國有資產(chǎn)的職責(zé)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要。 112 3．調(diào)節(jié)分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平分配 ? 市場機(jī)制的運(yùn)行過程常常會引起分配不公，貧富差距拉大，社會效益低下等現(xiàn)象，為保證社會正常運(yùn)行，財政要對分配關(guān)系進(jìn)行不斷的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)社會分配的公平合理。 財政是國家宏觀調(diào)控的重要手段 。公共需要主要包括：(1)國家及社會機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要； (2)公共設(shè)施及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要； （ 3）公共事業(yè)經(jīng)費(fèi)的需要。 在此種情況下 ， 要加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ， 就需要政府干預(yù) ， 以彌補(bǔ)市場殘缺帶來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約 ， 修正 “ 殘缺市場 ” 的信息誤導(dǎo) ， 使有限資源得到合理的配置 ， 并通過政府的作用為經(jīng)濟(jì)起飛積累或創(chuàng)造必要條件 。 市場殘缺還會導(dǎo)致生產(chǎn)要素缺乏流動 ，制約經(jīng)濟(jì)部門的擴(kuò)張和發(fā)展 。 由于發(fā)展中國家的市場是一種不發(fā)達(dá)市場 ， 尚未形成完整的市場體系 ， 因而不具備發(fā)達(dá)市場的那種完整的調(diào)節(jié)功能 ， 不能有效地配置資源 。 107 (二 )發(fā)展中國家政府干預(yù)市場的特征 ? 若從政府干預(yù)的立足點(diǎn)出發(fā)，可以把政府干預(yù)與不同市場的關(guān)系區(qū)分為“市場失靈干預(yù)”和“市場殘缺干預(yù)”。成功的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總是以對農(nóng)業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的根本改造為前提 ， 發(fā)展中國家由于市場化準(zhǔn)備不足 ， 農(nóng)業(yè)的商品率低 ， 同其他經(jīng)濟(jì)部門缺乏生產(chǎn)和交換上的有機(jī)聯(lián)系 ， 農(nóng)業(yè)部門對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不能充分地實(shí)現(xiàn) 。 ? 特別是農(nóng)業(yè)及傳統(tǒng)部門長期處于落后狀態(tài) ，使發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)背上了沉重的包袱 。 ? 由于市場欠發(fā)達(dá)缺乏足夠的競爭刺激 ， 政府支持的部門的效率指標(biāo)往往不及數(shù)量指標(biāo)重要 ， 同時 ， 政府支持的部門的范圍過寬 ， 所以 ， 整個生產(chǎn)以粗放型的數(shù)量增長為基本特征 。較發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)與自給自足的自然經(jīng)濟(jì)并存；少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和大城市較成熟的市場體系與邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)的農(nóng)村初級市場相對立 ， 加之交通 、 通訊事業(yè)落后 ， 使國內(nèi)市場處于嚴(yán)重的分割狀態(tài) ， 資本 、 自然資源和商品在流向和使用上不可避免地會遇到重重障礙 。 104 市場空間結(jié)構(gòu)的二元性。其動員與分配資金的渠道主要通過政府財政來進(jìn)行。 103 發(fā)展中國家市場的要素結(jié)構(gòu)不平衡。 ” 辨析題： 注意：先寫思路 101 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財 政 稅 收 主講教師： 吳 斌 第 05講 102 第三節(jié) 發(fā)展中國家財政的特征及中國財政的特點(diǎn) ? 一、發(fā)展中國家財政的普遍特征 ? (一 )發(fā)展中國家的市場特征 ? 發(fā)展中國家市場的主體結(jié)構(gòu)不合理。這說明 ： A、 “結(jié)盟限價”違背了公平競爭的原則 B、市場經(jīng)濟(jì)有其固有的弱點(diǎn) C、市場調(diào)節(jié)不是萬能的 D、國家運(yùn)用法律手段進(jìn)行宏觀調(diào)控 答案 ：（ ） A、 B、 D 99 下列選項(xiàng)中，屬于國家運(yùn)用行政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控的是： A、國務(wù)院正準(zhǔn)備制定 《 國民經(jīng)濟(jì)和社會 發(fā)展第十個五年計(jì)劃 》 B、國務(wù)院發(fā)出通知，堅(jiān)決取締任何形式 的傳銷經(jīng)濟(jì)活動 C、國家決定浪費(fèi)資源、技術(shù)落后、污染 嚴(yán)重的小煤礦、小煉油 、小水泥等 “五小”企業(yè)實(shí)行破產(chǎn)、關(guān)閉。這表明（ ） A、糧食作為特殊物資不受價值規(guī)律的調(diào)節(jié) B、市場調(diào)節(jié)有其弱點(diǎn) C、市場經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)缺一不可 D、國家能有效的對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控 答案（ ） B、 D 98 2020年 6月 9日，康佳、 TCL、創(chuàng)維等 9家彩電骨干企業(yè)“結(jié)盟限價”，以行業(yè) 平均成本規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不能隨便降價。 97 練習(xí)題： １、近幾年，我國夏糧連續(xù)豐收，糧食市場一度出現(xiàn)了農(nóng)民“賣糧難”的現(xiàn)象。 ? (2)通過稅收 、 財政補(bǔ)貼 、 公債 ， 調(diào)節(jié)社會投資需求水平 ， 從而影響就業(yè)水平 ， 保持一定的經(jīng)濟(jì)增長率 。 95 (三 )經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的手段 ? 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政的穩(wěn)定增長功能，并不是由財政直接操縱經(jīng)濟(jì)使之良好運(yùn)轉(zhuǎn)，而是通過改革財政支出和稅收，以及與貨幣政策的協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長提供某些必不可少的前提條件。優(yōu)化高效的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)長期增長的一個基本條件。 ? 從長期來看，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長，財政調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)該是供給。蕭條時期，實(shí)行擴(kuò)張性政策，政府增加支出、縮減稅收以增加有效需求，擴(kuò)大投資，增加就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和增長。 ? 另一方面，財政、貨幣政策措施要相互配合，相互補(bǔ)充，形成合力，才能取得相應(yīng)的政策效果。 財政政策主要是通過財政收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化和調(diào)整影響經(jīng)濟(jì)； 貨幣政策主要是控制貨幣供應(yīng)量，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的短期穩(wěn)定和長期增長的需要。因此，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和增長的目標(biāo)，需要財政與貨幣政策的鼎力配合。經(jīng)濟(jì)自動穩(wěn)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求有健全的財稅制度、完善的市場體系和靈敏的政策傳遞機(jī)制。 ? 在經(jīng)濟(jì) 蕭條時期 ，生產(chǎn)停滯，失業(yè)增加， 財稅制度會自動趨于提高總需求，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)平衡 ； ? 而在 經(jīng)濟(jì)繁榮時期 ，物價上漲迅猛， 財稅制度又會自動降低總需求，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定目標(biāo)。這就是相機(jī)抉擇的財政政策。 ? 當(dāng)需求過旺，供給相對不足，則應(yīng)采取緊縮政策，減少財政支出、增加稅收或兩者并重 ，減少需求，抑制過度的需求和通貨膨脹，實(shí)現(xiàn)整個社會的供求平衡。 91 1．促成總供求的平衡 ? 財政調(diào)節(jié)社會總供求不應(yīng)僅僅著眼于政府財政收支的平衡，而應(yīng)從整個社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展促成總供求的平衡。 ? 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目標(biāo)集中表現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)社會總供給和總需求的基本平衡 。資源利用效率在資源配置功能里已涉及，這里的經(jīng)濟(jì)增長就是指經(jīng)濟(jì)的適度增長。實(shí)際上是指宏觀經(jīng)濟(jì)總量平衡問題。 ? 二是需要有國家的宏觀調(diào)控。 不管是資本主義市場經(jīng)濟(jì)還是社會主義市場經(jīng)濟(jì)都需要國家的宏觀調(diào)控。不能把二者混為一談。只有加強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控，才能克服市場的種種缺陷，把 “ 有形手 ” 和 “ 無形手 ” 結(jié)合起來，保證市場經(jīng)濟(jì)健康、有序的發(fā)展。 幾年之后，紅果產(chǎn)量猛增，市場容量是有限的，因而價格 一跌再跌，有的果農(nóng)把紅果樹砍倒曬干當(dāng)柴燒， 果農(nóng)損失慘重。 ② 盲目性 { 原因：分散經(jīng)營 后果：造成經(jīng)濟(jì)波動和資源浪費(fèi) ③ 滯后性 { 原因：市場調(diào)節(jié)是事后調(diào)節(jié) 后果：導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)波動和資源浪費(fèi) 86 [案例 ] ? 在高價格、高收益的吸引下， 不少地區(qū)的果農(nóng)大種特種紅果樹 。 84 ㈠ 財政宏觀調(diào)控的原因： 市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展 需要國家的宏觀調(diào)控 ⑴ 市場調(diào)節(jié)的作用不是萬能的（市場失靈） { ① 市場不能調(diào)節(jié)： 如環(huán)保、國防等 ② 不能讓市場調(diào)節(jié)： 如槍支、毒品等 既然市場失靈，就要需要市場以外的力量，即國家的宏觀調(diào)控。 82 背后鏟球 “我叫你跑！” 83 從上面的事例可以看出： ? 市場經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展，僅靠市場調(diào)節(jié)不行，還需要國家的宏觀調(diào)控。 北京、上海等地的市場上竟出現(xiàn) 6種版本的“南極人”保暖內(nèi)衣，其生產(chǎn)廠家各不相同，材質(zhì)、價格也大相徑庭。激烈競爭的結(jié)果便是降價爭銷路。 巨大的市場份額、高額的利潤引發(fā)了今年一浪高過一浪的保暖內(nèi)衣大戰(zhàn)。 81 僅靠市場調(diào)節(jié)行不行？ ? 通過前面的學(xué)習(xí)，我們知道了 “ 市場經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的一種有效方式。這就需要政府對市場進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié) ， 以維持生產(chǎn) 、 就業(yè)和物價的穩(wěn)定 。 ? 在市場經(jīng)濟(jì)中 ， 由于市場機(jī)制的自發(fā)作用 ，不可避免地造成經(jīng)濟(jì)的波動 ， 社會總需求與總供給的平衡 、 通貨膨脹 、 失業(yè) 、 經(jīng)濟(jì)危機(jī)是經(jīng)常發(fā)生的 。但以此稅為財源的轉(zhuǎn)移支付對窮人畢竟起著一定的補(bǔ)貼作用。 ? 社會保障稅僅對工資薪金所得課征，而且具有很強(qiáng)的累退性，并且奉行受益原則，不利于低收入者；另一方面，七十年代以后，西方發(fā)達(dá)國家開始削減社會保障支出。美國到 1976年才輔以贈予稅制約遺產(chǎn)稅，尚能保持此稅的立稅宗旨，但它對低收入窮人沒有多大實(shí)際意義。 78 第二，以財產(chǎn)稅防止財產(chǎn)過度集中于少數(shù)人手中。但以所得稅作為主稅種的美國，個人所得稅的課征檔次（越多越有利于調(diào)節(jié)收入分配）已由六十年代前的 25級左右減少到1986年的兩個基本檔次；最高稅率由 1945年的 94％降到 1988年的 28％左右。 77 第一，以超額累進(jìn)的個人所得稅適當(dāng)限制高收入的膨脹。 ? 而 通過公共支出提供公共福利進(jìn)行的再分配，是一種間接的方式， 它減少了個人的選擇范圍，在受益對象方面有廣泛性和普遍性，但很容易降低財政進(jìn)行再分配活動的質(zhì)量。 通過轉(zhuǎn)移支付方法進(jìn)行的收入再分配，是一種直接的方式， 它將現(xiàn)金直接補(bǔ)貼給個人，有明確的受益對象和范圍，在操作上也有明確的政策選擇性。通過稅收進(jìn)行的收入再分配活動，帶有一定的強(qiáng)制性，是在全社會范圍內(nèi)所進(jìn)行的收入的直接調(diào)節(jié)。 ? (4)對農(nóng)業(yè)給予必要的傾斜政策。 ? (2)在稅制設(shè)計(jì)上，考慮不同稅種的作用和特點(diǎn)。 75 ? 把財政公平建立在競爭公平的基礎(chǔ)上，把公平競爭、機(jī)會均等作為財政分配中公平與效率的結(jié)合點(diǎn)。 ? 規(guī)范公務(wù)員的工資 ? 一般企業(yè)的職工實(shí)行按勞分配 ， 其工資由勞動力市場價格和企業(yè)經(jīng)營成果來確定 。 在包括養(yǎng)老、就業(yè)、醫(yī)療等社會保險 等。在實(shí)踐中，由于征收個人所得稅所引起的收入再分配結(jié)果應(yīng)該通過量能負(fù)擔(dān)的稅收公平原則予以適當(dāng)解決。 ? 財政對按勞分配不應(yīng)具有調(diào)節(jié)功能。另外，財政還依靠強(qiáng)制性的稅收作為來源，提供公共教育、福利服務(wù)、公共衛(wèi)生、防疫、住房等進(jìn)行再分配活動，以減輕市場經(jīng)濟(jì)中分配不公平的程度。 72 （二）收入分配關(guān)系的財政機(jī)制 ? 見教材 P1617 ? 財政的收入分配功能主要是通過 稅收調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移支付和公共支出 等進(jìn)行的。 這不僅有違社會公平法則 ， 而且會導(dǎo)致諸如貧困 、富裕階層中財富的浪費(fèi) 、 社會沖突 、 低收入階層得不到發(fā)展與改善自己處境的機(jī)會等不好的社會后果 。 ? (5)提高財政支出的經(jīng)濟(jì)效益，避免資源的浪費(fèi)。 ? (4)通過財政以投資 、 稅收 、 財政補(bǔ)貼和貼息等手段引導(dǎo) 、調(diào)節(jié)企業(yè)投資方向 ， 扶持國家政策性的投資項(xiàng)目 。 貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策 ， 保證重點(diǎn)建設(shè)的資金需要 。 70 （三）資源配置的手段（ 見教材 P15） ? (1)確定財政收入占國民收入的合理比例 ， 以保證財政資源配置的順利實(shí)現(xiàn) 。當(dāng)然，“帕累托效率”準(zhǔn)則，只是一個理想的狀態(tài)，現(xiàn)實(shí)中難以實(shí)現(xiàn)。 68 資源配