【正文】 中央財政赤字不再向銀行透支，而靠發(fā)行長短期國債解決，統(tǒng)一管理政府的國內外債務。 ? 建立政府公共預算和國有資產經營預算，并可以根據需要建立社會保障預算和其他預算。開征和調整某些稅種，清理稅收減免，嚴格稅收征管，加強稅收法制建設。在降低國有企業(yè)所得稅稅率，取消能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金的基礎上，實行統(tǒng)一的內資企業(yè)所得稅，理順國家與國有企業(yè)的利潤分配關系。 ? 推行以增值稅為主體的流轉稅制度，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，以調節(jié)消費結構，引導消費方向。把維護國家權益和實施宏觀調控所必需的稅種列為中央稅；同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種列為共享稅；充實地方稅稅種，增加地方稅收人。 114 第四節(jié) 中國財稅體制改革與發(fā)展 ? 一、建國初期財稅體制的確定 115 二、“一五”時期財稅體制的調整 116 三、 1958年財稅體制改革 117 四、 60年代調整時期的財稅體制改革 118 五、 70年代財稅體制的改革 119 六、 80年代財稅體制的改革 120 七、 1994年財稅體制的重大改革 ? 1994年對我國財稅體制進行了大幅度的結構性改革。國有資產的運營與財政有著密不可分的關系，由財政承擔政府管理國有資產的職責是社會主義市場經濟體制的客觀需要。 112 3．調節(jié)分配關系，實現公平分配 ? 市場機制的運行過程常常會引起分配不公，貧富差距拉大，社會效益低下等現象，為保證社會正常運行，財政要對分配關系進行不斷的調整，以實現社會分配的公平合理。 財政是國家宏觀調控的重要手段 。公共需要主要包括：(1)國家及社會機制正常運轉的需要； (2)公共設施及基礎設施建設的需要； （ 3）公共事業(yè)經費的需要。 在此種情況下 ， 要加快經濟發(fā)展 ， 就需要政府干預 ， 以彌補市場殘缺帶來的經濟發(fā)展制約 ， 修正 “ 殘缺市場 ” 的信息誤導 ， 使有限資源得到合理的配置 ， 并通過政府的作用為經濟起飛積累或創(chuàng)造必要條件 。 市場殘缺還會導致生產要素缺乏流動 ，制約經濟部門的擴張和發(fā)展 。 由于發(fā)展中國家的市場是一種不發(fā)達市場 ， 尚未形成完整的市場體系 ， 因而不具備發(fā)達市場的那種完整的調節(jié)功能 ， 不能有效地配置資源 。 107 (二 )發(fā)展中國家政府干預市場的特征 ? 若從政府干預的立足點出發(fā)，可以把政府干預與不同市場的關系區(qū)分為“市場失靈干預”和“市場殘缺干預”。成功的經濟發(fā)展總是以對農業(yè)傳統(tǒng)經濟的根本改造為前提 ， 發(fā)展中國家由于市場化準備不足 ， 農業(yè)的商品率低 ， 同其他經濟部門缺乏生產和交換上的有機聯系 ， 農業(yè)部門對經濟發(fā)展的作用不能充分地實現 。 ? 特別是農業(yè)及傳統(tǒng)部門長期處于落后狀態(tài) ，使發(fā)展中國家經濟背上了沉重的包袱 。 ? 由于市場欠發(fā)達缺乏足夠的競爭刺激 ， 政府支持的部門的效率指標往往不及數量指標重要 ， 同時 ， 政府支持的部門的范圍過寬 ， 所以 ， 整個生產以粗放型的數量增長為基本特征 。較發(fā)達的商品經濟與自給自足的自然經濟并存；少數經濟發(fā)達地區(qū)和大城市較成熟的市場體系與邊遠貧困地區(qū)的農村初級市場相對立 ， 加之交通 、 通訊事業(yè)落后 ， 使國內市場處于嚴重的分割狀態(tài) ， 資本 、 自然資源和商品在流向和使用上不可避免地會遇到重重障礙 。 104 市場空間結構的二元性。其動員與分配資金的渠道主要通過政府財政來進行。 103 發(fā)展中國家市場的要素結構不平衡。 ” 辨析題： 注意：先寫思路 101 東南大學遠程教育 財 政 稅 收 主講教師： 吳 斌 第 05講 102 第三節(jié) 發(fā)展中國家財政的特征及中國財政的特點 ? 一、發(fā)展中國家財政的普遍特征 ? (一 )發(fā)展中國家的市場特征 ? 發(fā)展中國家市場的主體結構不合理。這說明 ： A、 “結盟限價”違背了公平競爭的原則 B、市場經濟有其固有的弱點 C、市場調節(jié)不是萬能的 D、國家運用法律手段進行宏觀調控 答案 ：（ ） A、 B、 D 99 下列選項中，屬于國家運用行政手段進行宏觀調控的是： A、國務院正準備制定 《 國民經濟和社會 發(fā)展第十個五年計劃 》 B、國務院發(fā)出通知，堅決取締任何形式 的傳銷經濟活動 C、國家決定浪費資源、技術落后、污染 嚴重的小煤礦、小煉油 、小水泥等 “五小”企業(yè)實行破產、關閉。這表明（ ） A、糧食作為特殊物資不受價值規(guī)律的調節(jié) B、市場調節(jié)有其弱點 C、市場經濟與計劃經濟缺一不可 D、國家能有效的對經濟實行宏觀調控 答案（ ） B、 D 98 2020年 6月 9日，康佳、 TCL、創(chuàng)維等 9家彩電骨干企業(yè)“結盟限價”，以行業(yè) 平均成本規(guī)定標準，不能隨便降價。 97 練習題： １、近幾年，我國夏糧連續(xù)豐收，糧食市場一度出現了農民“賣糧難”的現象。 ? (2)通過稅收 、 財政補貼 、 公債 ， 調節(jié)社會投資需求水平 ， 從而影響就業(yè)水平 ， 保持一定的經濟增長率 。 95 (三 )經濟穩(wěn)定的手段 ? 在市場經濟條件下，財政的穩(wěn)定增長功能，并不是由財政直接操縱經濟使之良好運轉，而是通過改革財政支出和稅收，以及與貨幣政策的協(xié)調，為經濟的穩(wěn)定增長提供某些必不可少的前提條件。優(yōu)化高效的產業(yè)結構是經濟長期增長的一個基本條件。 ? 從長期來看，要實現經濟的增長，財政調節(jié)的重點應該是供給。蕭條時期，實行擴張性政策，政府增加支出、縮減稅收以增加有效需求，擴大投資，增加就業(yè)，促進經濟的復蘇和增長。 ? 另一方面，財政、貨幣政策措施要相互配合，相互補充，形成合力，才能取得相應的政策效果。 財政政策主要是通過財政收支規(guī)模和結構的變化和調整影響經濟； 貨幣政策主要是控制貨幣供應量，以適應經濟的短期穩(wěn)定和長期增長的需要。因此，實現穩(wěn)定和增長的目標，需要財政與貨幣政策的鼎力配合。經濟自動穩(wěn)定目標的實現要求有健全的財稅制度、完善的市場體系和靈敏的政策傳遞機制。 ? 在經濟 蕭條時期 ，生產停滯，失業(yè)增加， 財稅制度會自動趨于提高總需求，恢復經濟平衡 ； ? 而在 經濟繁榮時期 ，物價上漲迅猛， 財稅制度又會自動降低總需求，實現穩(wěn)定目標。這就是相機抉擇的財政政策。 ? 當需求過旺，供給相對不足，則應采取緊縮政策，減少財政支出、增加稅收或兩者并重 ，減少需求，抑制過度的需求和通貨膨脹，實現整個社會的供求平衡。 91 1．促成總供求的平衡 ? 財政調節(jié)社會總供求不應僅僅著眼于政府財政收支的平衡，而應從整個社會經濟協(xié)調發(fā)展促成總供求的平衡。 ? 經濟穩(wěn)定增長的目標集中表現在實現社會總供給和總需求的基本平衡 。資源利用效率在資源配置功能里已涉及，這里的經濟增長就是指經濟的適度增長。實際上是指宏觀經濟總量平衡問題。 ? 二是需要有國家的宏觀調控。 不管是資本主義市場經濟還是社會主義市場經濟都需要國家的宏觀調控。不能把二者混為一談。只有加強國家的宏觀調控，才能克服市場的種種缺陷，把 “ 有形手 ” 和 “ 無形手 ” 結合起來，保證市場經濟健康、有序的發(fā)展。 幾年之后，紅果產量猛增，市場容量是有限的，因而價格 一跌再跌，有的果農把紅果樹砍倒曬干當柴燒， 果農損失慘重。 ② 盲目性 { 原因：分散經營 后果：造成經濟波動和資源浪費 ③ 滯后性 { 原因：市場調節(jié)是事后調節(jié) 后果：導致經濟波動和資源浪費 86 [案例 ] ? 在高價格、高收益的吸引下， 不少地區(qū)的果農大種特種紅果樹 。 84 ㈠ 財政宏觀調控的原因： 市場經濟的正常發(fā)展 需要國家的宏觀調控 ⑴ 市場調節(jié)的作用不是萬能的（市場失靈） { ① 市場不能調節(jié)： 如環(huán)保、國防等 ② 不能讓市場調節(jié)： 如槍支、毒品等 既然市場失靈，就要需要市場以外的力量，即國家的宏觀調控。 82 背后鏟球 “我叫你跑！” 83 從上面的事例可以看出： ? 市場經濟的順利發(fā)展，僅靠市場調節(jié)不行，還需要國家的宏觀調控。 北京、上海等地的市場上竟出現 6種版本的“南極人”保暖內衣，其生產廠家各不相同，材質、價格也大相徑庭。激烈競爭的結果便是降價爭銷路。 巨大的市場份額、高額的利潤引發(fā)了今年一浪高過一浪的保暖內衣大戰(zhàn)。 81 僅靠市場調節(jié)行不行？ ? 通過前面的學習，我們知道了 “ 市場經濟是實現資源優(yōu)化配置的一種有效方式。這就需要政府對市場進行干預和調節(jié) ， 以維持生產 、 就業(yè)和物價的穩(wěn)定 。 ? 在市場經濟中 ， 由于市場機制的自發(fā)作用 ，不可避免地造成經濟的波動 ， 社會總需求與總供給的平衡 、 通貨膨脹 、 失業(yè) 、 經濟危機是經常發(fā)生的 。但以此稅為財源的轉移支付對窮人畢竟起著一定的補貼作用。 ? 社會保障稅僅對工資薪金所得課征，而且具有很強的累退性，并且奉行受益原則，不利于低收入者；另一方面，七十年代以后，西方發(fā)達國家開始削減社會保障支出。美國到 1976年才輔以贈予稅制約遺產稅，尚能保持此稅的立稅宗旨，但它對低收入窮人沒有多大實際意義。 78 第二，以財產稅防止財產過度集中于少數人手中。但以所得稅作為主稅種的美國，個人所得稅的課征檔次（越多越有利于調節(jié)收入分配）已由六十年代前的 25級左右減少到1986年的兩個基本檔次；最高稅率由 1945年的 94％降到 1988年的 28％左右。 77 第一，以超額累進的個人所得稅適當限制高收入的膨脹。 ? 而 通過公共支出提供公共福利進行的再分配，是一種間接的方式， 它減少了個人的選擇范圍，在受益對象方面有廣泛性和普遍性，但很容易降低財政進行再分配活動的質量。 通過轉移支付方法進行的收入再分配，是一種直接的方式， 它將現金直接補貼給個人，有明確的受益對象和范圍，在操作上也有明確的政策選擇性。通過稅收進行的收入再分配活動，帶有一定的強制性，是在全社會范圍內所進行的收入的直接調節(jié)。 ? (4)對農業(yè)給予必要的傾斜政策。 ? (2)在稅制設計上，考慮不同稅種的作用和特點。 75 ? 把財政公平建立在競爭公平的基礎上，把公平競爭、機會均等作為財政分配中公平與效率的結合點。 ? 規(guī)范公務員的工資 ? 一般企業(yè)的職工實行按勞分配 ， 其工資由勞動力市場價格和企業(yè)經營成果來確定 。 在包括養(yǎng)老、就業(yè)、醫(yī)療等社會保險 等。在實踐中，由于征收個人所得稅所引起的收入再分配結果應該通過量能負擔的稅收公平原則予以適當解決。 ? 財政對按勞分配不應具有調節(jié)功能。另外，財政還依靠強制性的稅收作為來源，提供公共教育、福利服務、公共衛(wèi)生、防疫、住房等進行再分配活動，以減輕市場經濟中分配不公平的程度。 72 （二）收入分配關系的財政機制 ? 見教材 P1617 ? 財政的收入分配功能主要是通過 稅收調節(jié)、轉移支付和公共支出 等進行的。 這不僅有違社會公平法則 ， 而且會導致諸如貧困 、富裕階層中財富的浪費 、 社會沖突 、 低收入階層得不到發(fā)展與改善自己處境的機會等不好的社會后果 。 ? (5)提高財政支出的經濟效益，避免資源的浪費。 ? (4)通過財政以投資 、 稅收 、 財政補貼和貼息等手段引導 、調節(jié)企業(yè)投資方向 ， 扶持國家政策性的投資項目 。 貫徹國家的產業(yè)政策 ， 保證重點建設的資金需要 。 70 （三）資源配置的手段（ 見教材 P15） ? (1)確定財政收入占國民收入的合理比例 ， 以保證財政資源配置的順利實現 。當然，“帕累托效率”準則，只是一個理想的狀態(tài)，現實中難以實現。 68 資源配