【正文】 政府的活動(dòng)并不創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，屬于非生產(chǎn)性勞動(dòng)。 對(duì)集體所有制性質(zhì)的合作社經(jīng)濟(jì) ， 采取農(nóng)業(yè)稅等形式參與部分產(chǎn)品分配；同時(shí)又分別采取不同的形式 ， 參與其他經(jīng)濟(jì)成分的分配 。資本主義國(guó)家為維護(hù)資產(chǎn)階級(jí)的統(tǒng)治地位，加強(qiáng)了國(guó)家機(jī)器，從而使國(guó)家財(cái)政支出大大增加，常常收不抵支。 當(dāng)封建國(guó)家財(cái)政發(fā)生困難 、 人不敷出時(shí) ， 就不得不向資產(chǎn)階級(jí)借債 ， 于是產(chǎn)生了新的財(cái)政范疇 ——公債 。這就決定了奴隸制國(guó)家財(cái)政收入的來源主要是對(duì)奴隸的直接剝削。屬于經(jīng)濟(jì)范疇 。 26 ? “政府應(yīng)做的，就是財(cái)政要干的”，這并不是說政府可以為所欲為。卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本費(fèi)用或沒有獲得應(yīng)有的報(bào)酬。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為產(chǎn)品分為私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品。 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)對(duì)資源配置起主導(dǎo)作用，市場(chǎng)上的一切經(jīng)濟(jì)行為都是按照價(jià)格機(jī)制運(yùn)作。這就必須由“看得見的手”即政府職能來發(fā)揮作用，采取宏觀調(diào)控，以彌補(bǔ)市場(chǎng)的不足和限制市場(chǎng)消極作用的發(fā)揮。 ? 政府采取宏觀調(diào)控，以彌補(bǔ)市場(chǎng)的不足和限制市場(chǎng)消極作用的發(fā)揮 ? 政府可以通過財(cái)政資金的分配以區(qū)別于市場(chǎng)的方式和目的來滿足人們的需求，并對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)處于一個(gè)相對(duì)均衡的狀態(tài)中。無私人財(cái)政，亦無公共需要，即無公共財(cái)政的對(duì)象，還談什么公共財(cái)政！其次，私人財(cái)政的總體狀況如何，基本決定了公共財(cái)政的充裕與否，例如，國(guó)民所得如普遍下降，則稅收收入的征收就必將困難。稅種的分布、稅收負(fù)擔(dān)的高低、稅收優(yōu)惠的方向和規(guī)模、稅收成本等，都會(huì)直接和間接地影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 3 “財(cái)政”的英文“ Finance”的解釋 ? Finance一詞，源于拉丁語 Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后則演進(jìn)為“公眾財(cái)政”或“公共財(cái)政”（ Public Finance），即“公眾的收入和支出的方法、籌集、典守和管理”。1 財(cái)政與稅收教學(xué)講義 導(dǎo)論 ? 一、財(cái)政的說文解字 ? 財(cái)政是什么？按中文意思，“財(cái)政”一詞中的“財(cái)”，通常被定義為錢和物資的總稱，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下， “財(cái)”表現(xiàn)為資金；中文的“政”則是“管理眾人之事”，財(cái)政是以政府為主體運(yùn)用“財(cái)”并通過“政策”、“方法”來實(shí)現(xiàn)“政事”的一種管理活動(dòng)。 4 “財(cái)政”的英文“ Finance”的解釋 ? 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，西方國(guó)家往往將“財(cái)政”或“公共財(cái)政”稱之為“政府經(jīng)濟(jì)”。規(guī)費(fèi)的價(jià)格也有這種作用，不過要小一些。其三，多數(shù)的私人財(cái)政如不健全或不適當(dāng)，對(duì)公共財(cái)政來說，無疑也是一種負(fù)作用力，甚而是一種破壞力，如企業(yè)的虧損或偷稅、個(gè)人的失業(yè)或勞動(dòng)能力的喪失等。 ? 我國(guó)每年新創(chuàng)造的國(guó)民收人大約有四分之一是由財(cái)政資金分配的。 16 二、市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷 ? （一）為什么要從市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷說起 市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中財(cái)政存在理論基礎(chǔ) 。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為，完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制可以通過供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會(huì)生產(chǎn)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，即所謂的“帕累托最優(yōu)”。薩繆爾森在其 《 公共支出的純理論 》（ The Pure Theory of Public Expenditure）一文中給出了公共產(chǎn)品的定義： ? 純粹的公共產(chǎn)品指的是這樣的物品或勞務(wù)，即每個(gè)人消費(fèi)這種物品或勞務(wù)不會(huì)導(dǎo)致別人對(duì)該種物品或勞務(wù)消費(fèi)的減少。 ? 由于私人經(jīng)濟(jì)主體主要以追求私人利益最大化為目標(biāo)，所以對(duì)于帶有外部效應(yīng)的物品或勞務(wù)的供給不是過多就是不足。政府應(yīng)做什么 ?政府可能做什么 ?除了取決于政府的性質(zhì)和生產(chǎn)力水平外，還受政府與市場(chǎng)作用范圍的制約。 31 （一）財(cái)政的產(chǎn)生的兩個(gè)條件 財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件 ， ? 只有當(dāng)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段 ， 有剩余方面存在的時(shí)候 ， 才有可能產(chǎn)生財(cái)政； ? 在原始社會(huì)初期 ， 社會(huì)生產(chǎn)力水平極低 ， 沒有剩余產(chǎn)品 ， 沒有分工和交換 ， 沒有私有制 ， 沒有人剝削人的現(xiàn)象 。在奴隸社會(huì)，除奴隸外，還有自由民。 同時(shí) ， 資產(chǎn)階級(jí)利用日益增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)力量 ， 在為封建國(guó)家提供財(cái)政幫助的過程中 ， 從政治上同封建統(tǒng)治階級(jí)進(jìn)行斗爭(zhēng) 。赤字出現(xiàn)是資本主義國(guó)家財(cái)政的經(jīng)?，F(xiàn)象，為增加收入彌補(bǔ)赤字，解決財(cái)政上的困難，資本主義國(guó)家不僅直接依據(jù)政治權(quán)力增發(fā)國(guó)債和加重稅收負(fù)擔(dān)，而且國(guó)家還把發(fā)行貨幣、實(shí)行通貨膨脹政策作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的重要手段。 改革開放后 ， 特別是黨的 “ 十四大 ” 指明了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 ， 1994年相繼出臺(tái)了多項(xiàng)改革措施 ， 這些重大措施正促使集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的 生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政型轉(zhuǎn)變 ，發(fā)展了社會(huì)主義財(cái)政 。 39 二、公共財(cái)政理論溯源 （一）自由資本主義時(shí)期的公共財(cái)政理論 因此，政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小其職能，實(shí)行“廉價(jià)政府”，執(zhí)行“守夜人”的角色。不過，他還是提出了一些標(biāo)準(zhǔn)： (1)個(gè)人不具備正確評(píng)價(jià)事物利益的能力時(shí)需要政府干預(yù)，如兒童被要求接受初等教育； (2)個(gè)人缺乏遠(yuǎn)見而簽署無法廢除的契約時(shí)，政府應(yīng)加以限制； (3)利益分歧的勞工與經(jīng)理人員談判時(shí)，政府應(yīng)加以調(diào)節(jié)； (4)政府對(duì)股份公司尤其是壟斷公司也應(yīng)加以調(diào)節(jié)。也正因?yàn)槿绱?， 私人經(jīng)濟(jì)的效率原則也適用于公共經(jīng)濟(jì) ， 公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和提供成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分 ， 成為彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的必然活動(dòng) 。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了國(guó)民收入極大化和收入均等化兩個(gè)福利概念。 ? （ 2）政府財(cái)政和家庭財(cái)政之間具有某種相似性，都必須量入而出，實(shí)行平衡預(yù)算原則 。公共財(cái)政的作用范圍急劇擴(kuò)張。 47 凱恩斯的主要觀點(diǎn) ? 。 48 ? 凱恩斯主義所主張的國(guó)家干預(yù)雖然強(qiáng)調(diào)國(guó)家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，但仍然是以維護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)為前提的。政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往又稱為公共經(jīng)濟(jì)。 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政的職能應(yīng)該歸納為資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展三大職能。 ? “ 國(guó)家分配論 ” 。 但都不否認(rèn)國(guó)家在財(cái)政產(chǎn)生的發(fā)展過程中的重要意義 ， 承認(rèn)財(cái)政產(chǎn)生和消亡與國(guó)家產(chǎn)生和消亡之間的依附關(guān)系 。 認(rèn)為財(cái)政是分配范疇 ， 是社會(huì)再生產(chǎn)的內(nèi)在環(huán)節(jié) ， 強(qiáng)調(diào)從社會(huì)再生產(chǎn)出發(fā)研究財(cái)政 。 ? 我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共性決定，財(cái)政職能必然定位于公共財(cái)政。 ? 現(xiàn)代西方著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森在 《 經(jīng)濟(jì)學(xué) 》 第十四版中明確指出，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)主要是出于三方面的考慮： ? 一是力圖矯正市場(chǎng)失靈，以提高效率； ? 二是規(guī)劃利用稅收和支出向特殊群體進(jìn)行收入再分配，以促進(jìn)公平； ? 三是依靠稅收、支出和貨幣量進(jìn)行調(diào)控，以支持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，包括減少失業(yè)，降低通貨膨脹，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。比如污染，一些企業(yè)排放的廢氣、廢水對(duì)社會(huì)造成不良后果，企業(yè)不承擔(dān)，在這種情況下，政府有責(zé)任采取包括財(cái)政在內(nèi)的非市場(chǎng)方式來糾正外部效應(yīng)問題。由于公共產(chǎn)品特征所決定的，上述兩個(gè)方面的效率損失意味著在公共產(chǎn)品領(lǐng)域資源配置的市場(chǎng)失靈，必須由政府直接提供，即通過財(cái)政投資來解決社會(huì)公共產(chǎn)品的供給問題。 70 （三）資源配置的手段（ 見教材 P15） ? (1)確定財(cái)政收入占國(guó)民收入的合理比例 ， 以保證財(cái)政資源配置的順利實(shí)現(xiàn) 。 這不僅有違社會(huì)公平法則 ， 而且會(huì)導(dǎo)致諸如貧困 、富裕階層中財(cái)富的浪費(fèi) 、 社會(huì)沖突 、 低收入階層得不到發(fā)展與改善自己處境的機(jī)會(huì)等不好的社會(huì)后果 。在實(shí)踐中，由于征收個(gè)人所得稅所引起的收入再分配結(jié)果應(yīng)該通過量能負(fù)擔(dān)的稅收公平原則予以適當(dāng)解決。 ? (2)在稅制設(shè)計(jì)上，考慮不同稅種的作用和特點(diǎn)。 ? 而 通過公共支出提供公共福利進(jìn)行的再分配，是一種間接的方式， 它減少了個(gè)人的選擇范圍，在受益對(duì)象方面有廣泛性和普遍性，但很容易降低財(cái)政進(jìn)行再分配活動(dòng)的質(zhì)量。美國(guó)到 1976年才輔以贈(zèng)予稅制約遺產(chǎn)稅，尚能保持此稅的立稅宗旨，但它對(duì)低收入窮人沒有多大實(shí)際意義。這就需要政府對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié) ， 以維持生產(chǎn) 、 就業(yè)和物價(jià)的穩(wěn)定 。 北京、上海等地的市場(chǎng)上竟出現(xiàn) 6種版本的“南極人”保暖內(nèi)衣，其生產(chǎn)廠家各不相同，材質(zhì)、價(jià)格也大相徑庭。 幾年之后，紅果產(chǎn)量猛增，市場(chǎng)容量是有限的，因而價(jià)格 一跌再跌，有的果農(nóng)把紅果樹砍倒曬干當(dāng)柴燒， 果農(nóng)損失慘重。 ? 二是需要有國(guó)家的宏觀調(diào)控。 91 1．促成總供求的平衡 ? 財(cái)政調(diào)節(jié)社會(huì)總供求不應(yīng)僅僅著眼于政府財(cái)政收支的平衡，而應(yīng)從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展促成總供求的平衡。經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求有健全的財(cái)稅制度、完善的市場(chǎng)體系和靈敏的政策傳遞機(jī)制。蕭條時(shí)期，實(shí)行擴(kuò)張性政策，政府增加支出、縮減稅收以增加有效需求，擴(kuò)大投資，增加就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和增長(zhǎng)。 ? (2)通過稅收 、 財(cái)政補(bǔ)貼 、 公債 ， 調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平 ， 從而影響就業(yè)水平 ， 保持一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率 。 ” 辨析題： 注意：先寫思路 101 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái) 政 稅 收 主講教師： 吳 斌 第 05講 102 第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家財(cái)政的特征及中國(guó)財(cái)政的特點(diǎn) ? 一、發(fā)展中國(guó)家財(cái)政的普遍特征 ? (一 )發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)特征 ? 發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)的主體結(jié)構(gòu)不合理。較發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)與自給自足的自然經(jīng)濟(jì)并存；少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和大城市較成熟的市場(chǎng)體系與邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)的農(nóng)村初級(jí)市場(chǎng)相對(duì)立 ， 加之交通 、 通訊事業(yè)落后 ， 使國(guó)內(nèi)市場(chǎng)處于嚴(yán)重的分割狀態(tài) ， 資本 、 自然資源和商品在流向和使用上不可避免地會(huì)遇到重重障礙 。 107 (二 )發(fā)展中國(guó)家政府干預(yù)市場(chǎng)的特征 ? 若從政府干預(yù)的立足點(diǎn)出發(fā)，可以把政府干預(yù)與不同市場(chǎng)的關(guān)系區(qū)分為“市場(chǎng)失靈干預(yù)”和“市場(chǎng)殘缺干預(yù)”。公共需要主要包括：(1)國(guó)家及社會(huì)機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要； (2)公共設(shè)施及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要； （ 3）公共事業(yè)經(jīng)費(fèi)的需要。 114 第四節(jié) 中國(guó)財(cái)稅體制改革與發(fā)展 ? 一、建國(guó)初期財(cái)稅體制的確定 115 二、“一五”時(shí)期財(cái)稅體制的調(diào)整 116 三、 1958年財(cái)稅體制改革 117 四、 60年代調(diào)整時(shí)期的財(cái)稅體制改革 118 五、 70年代財(cái)稅體制的改革 119 六、 80年代財(cái)稅體制的改革 120 七、 1994年財(cái)稅體制的重大改革 ? 1994年對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了大幅度的結(jié)構(gòu)性改革。開征和調(diào)整某些稅種，清理稅收減免，嚴(yán)格稅收征管，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。 ? 建立政府公共預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并可以根據(jù)需要建立社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。把維護(hù)國(guó)家權(quán)益和實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種列為中央稅；同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種列為共享稅；充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收人。 財(cái)政是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段 。 由于發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)是一種不發(fā)達(dá)市場(chǎng) ， 尚未形成完整的市場(chǎng)體系 ， 因而不具備發(fā)達(dá)市場(chǎng)的那種完整的調(diào)節(jié)功能 ， 不能有效地配置資源 。 ? 由于市場(chǎng)欠發(fā)達(dá)缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)刺激 ， 政府支持的部門的效率指標(biāo)往往不及數(shù)量指標(biāo)重要 ， 同時(shí) ， 政府支持的部門的范圍過寬 ， 所以 ， 整個(gè)生產(chǎn)以粗放型的數(shù)量增長(zhǎng)為基本特征 。 103 發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)的要素結(jié)構(gòu)不平衡。 97 練習(xí)題： １、近幾年，我國(guó)夏糧連續(xù)豐收，糧食市場(chǎng)一度出現(xiàn)了農(nóng)民“賣糧難”的現(xiàn)象。 ? 從長(zhǎng)期來看，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，財(cái)政調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)該是供給。因此，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的目標(biāo)，需要財(cái)政與貨幣政策的鼎力配合。 ? 當(dāng)需求過旺，供給相對(duì)不足，則應(yīng)采取緊縮政策，減少財(cái)政支出、增加稅收或兩者并重 ，減少需求，抑制過度的需求和通貨膨脹，實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)的供求平衡。實(shí)際上是指宏觀經(jīng)濟(jì)總量平衡問題。只有加強(qiáng)國(guó)家的宏觀調(diào)控，才能克服市場(chǎng)的種種缺陷，把 “ 有形手 ” 和 “ 無形手 ” 結(jié)合起來，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、有序的發(fā)展。 82 背后