財政與稅收教學講義第十一章關稅(參考版)
2024-10-21 20:45本頁面
【正文】 (1保險費率 )=(2021+50)247。請分別計算該公司應繳（ 1）關稅，（ 2）增值稅，（ 3）關稅和增值稅的滯納金。 參考答案： 46 計算題 某進出口公司進口一批非消費稅應稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣 2021萬元，支付運費 50萬元，保險費 40萬元，這批貨物適用 17%的增值稅稅率， 10%的進口關稅稅率。 參考答案： 2 。 參考答案： 1√。 答案：（ ABC ） 到岸價格除貨價外，還包括 （ ） A、包裝費； B、保險費； C、運輸費； D、其他勞務費。 （ l十出口稅率）； B、完稅價格 =離岸價格 247。其計算公式為（）。 A、 離境時的價格； B、 入境時的價格； C、 修理費和料件費； D、 同類產(chǎn)品市場價格。 41 二、非貿(mào)易性進口關稅稅率 非貿(mào)易性進口關稅稅率實行差別稅率。 ? 例如 ：某公司進口機械設備一套，完稅價格為人民幣 1000萬元，（進口關稅率為 10%），海關于2021年 8月 1日填發(fā)稅款繳納證，公司于 2021年 8月 18日才繳納稅款。如果因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征的，海關在三年內(nèi)可以追征。逾期不繳納關稅即構成關稅滯納，除依法追繳外，由海關按關稅滯納的規(guī)定征收 1‰ 的滯納金。按我國海關現(xiàn)行規(guī)定：關稅緩納只適用于關稅納稅義務人確有暫時的經(jīng)濟困難而不能按期繳納關稅的情況。進口貨物在完稅后方可進入國內(nèi)市場流通，出口貨物完稅后方可裝船出口。 答案： （ 1） 關稅 =關稅完稅價格 關稅稅率 =（ 離岸價 +軟件費 +賣方傭金 買方傭金 +運保費 ） 稅率 =（ 1410+50+1510+35） 20%=1500 20%=300萬元 （ 2） 消費稅 =（ 1500+300） /（ 110%） 10%=200萬元 （ 3）增值稅 =（ 1500+300+200） 17%=340萬元。 已知關稅稅率 20%， 增值稅稅率17%， 消費稅稅率 10%。摩托車出廠價每輛 5000元，離岸價每輛 720美元（匯率 1： ）。 進口貨物到岸價格（ CIF）＝貨價＋采購費用（包括貨物運抵中國關境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務等費用） 32 出口貨物完稅價格的確定： 出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格扣除出口關稅后作為完稅價格，即： 出口貨物完稅價格＝離岸價格－出口關稅＝離岸價格－出口貨物遠稅價格 出口關稅率 移項后：離岸價格＝出口貨物完稅價格＋出口貨物完稅價格 出口關稅率 離岸價格＝出口貨物完稅價格 （ 1＋出口關稅率） 33 四、應納稅額的計算 關稅采用從價定率和從量定額兩種征收辦法 。 關稅的完稅價格又分為進口貨物完稅價格和出口貨物完稅價格 。 它有兩層含義： （ 1） 完稅價格是經(jīng)海關審核并接受的納稅人申報價格 ， 不一定等于實際成交價格 。 30 三、完稅價格 完稅價格是關稅的計稅依據(jù)，當稅率一定的情況下，完稅價格是正確計算應納稅額的關鍵。 出口關稅稅率只是實行產(chǎn)品差別比例稅率 ， 而不區(qū)分優(yōu)惠稅率與普通稅率 。 進口貨物關稅稅率又分為普通關稅率和優(yōu)惠關稅率 ，優(yōu)惠稅率適用于購自同我國訂有貿(mào)易互惠條約國家的貨物；普通稅率適用于購自與我國沒有互惠條約國家的貨物 。 29 二、關稅稅率 關稅稅率的形式為比例稅率。不通過外貿(mào)企業(yè)自營進行進出口業(yè)務的，仍由收、發(fā)貨人自行申報納稅。 貿(mào)易性進出口貨物的關稅納稅人，是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人或進出口貨物的代理人。 27 關稅的納稅人分兩大類： 一類是貿(mào)易性商品的納稅人 ，即經(jīng)營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人，具體包括： （ 1）外貿(mào)進出口公司； （ 2）工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結合的進出口公司； （ 3）其他經(jīng)批準經(jīng)營進出口商品的企業(yè)。 25 東南大學遠程教育 財政與稅收 第 三十八 講 主講教師： 吳斌 26 第二節(jié) 貿(mào)易性進出口關稅制度 一、關稅的納稅人和征稅范圍 1．納稅人 關稅的征稅對象是進出我國國境的貨物和物品。 從 1997年 10月 1日起，我國進口關稅非加權平均稅率進一步由 23％降為 17％。 24 四、我國關稅制度的建立和發(fā)展 我國加入世界貿(mào)易組織后，將按照世界貿(mào)易組織協(xié)定實行以大幅度降低進口關稅稅率為主要內(nèi)容的
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