【正文】 對(duì)大部分非商品經(jīng)營(yíng)保留征收營(yíng)業(yè)稅。 發(fā)展中國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)在于最大限度地開(kāi)發(fā)和有效地利用現(xiàn)有資源 ， 加快發(fā)展步伐 ， 但由于市場(chǎng)殘缺制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 。 ? 由于財(cái)產(chǎn)制度不平等和國(guó)家獨(dú)立后經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨重重困難，使發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)具有先天的壟斷性，不完全競(jìng)爭(zhēng)普遍存在，尤其是在工業(yè)部門，通常政府和私人壟斷力量高度集中，在欠發(fā)達(dá)市場(chǎng)條件下這種過(guò)度壟斷往往造成了市場(chǎng)主體行為的扭曲。財(cái)政政策應(yīng)配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)社會(huì)各部門調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的檔次，實(shí)現(xiàn)高層次、高水平的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 92 2．通過(guò)財(cái)政的自動(dòng)穩(wěn)定制度實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定目標(biāo) ? 財(cái)政的自動(dòng)穩(wěn)定制度是指財(cái)稅分配本身所具有的自動(dòng)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能的制度。 ? （ 2） 國(guó)家的宏觀調(diào)控已經(jīng)成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。 企業(yè)競(jìng)相上馬，生產(chǎn)廠家從 1998年的 10余家發(fā)展到現(xiàn)在的 70余家，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，今年將會(huì)有近 500家企業(yè)進(jìn)入這一行業(yè)。 ? 個(gè)人所得稅的立稅宗旨已由公平分配轉(zhuǎn)到刺激供給，促進(jìn)增長(zhǎng)，兼顧收入分配的調(diào)節(jié)。 國(guó)家公務(wù)員的工資則不能由勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果來(lái)確定 ， 必須由財(cái)政予以保證和調(diào)整 。 同時(shí) ，通過(guò)稅收 、 公債引導(dǎo)個(gè)人的消費(fèi)方向 ， 調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) 。這又決定了政府要承擔(dān)起維持市場(chǎng)有效競(jìng)爭(zhēng)的責(zé)任，將與此有關(guān)的任務(wù)納入財(cái)政的職能范圍。 “公共財(cái)政論”認(rèn)為財(cái)政職能主要包括配置（ Allocation）職能、分配（ Distribution）職能和穩(wěn)定與發(fā)展的職能。 認(rèn)為財(cái)政是社會(huì)為了滿足公共需要而進(jìn)行的分配活動(dòng)和分配關(guān)系 。簡(jiǎn)單說(shuō)財(cái)政就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力及財(cái)政權(quán)力參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng)，簡(jiǎn)稱為以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)。由于戰(zhàn)后失業(yè)問(wèn)題有所減輕，經(jīng)濟(jì)逐漸回升或起伏波動(dòng)，因此他們提出了補(bǔ)償性財(cái)政政策理論。這種因市場(chǎng)缺陷造成的宏觀經(jīng)濟(jì)的大幅度波動(dòng)只能由政府非市場(chǎng)手段來(lái)矯正，亦即赤字財(cái)政政策。這樣，消除外部性就成為公共財(cái)政的目標(biāo)之一。就西方公共財(cái)政理論來(lái)說(shuō)，這一轉(zhuǎn)變實(shí)際上也是帶有一種根本性的革命，因?yàn)檫@使公共財(cái)政理論的分析基礎(chǔ)從亞當(dāng) 斯密崇尚經(jīng)濟(jì)自由主義，把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)描述為“看不見(jiàn)的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)，即當(dāng)每個(gè)人在追求他自私自利的目標(biāo)時(shí)，他好像被一只看不見(jiàn)的手引導(dǎo)著去實(shí)現(xiàn)公共的最好的福利。 35 ? 在資本主義社會(huì)中，資本主義生產(chǎn)關(guān)系的基礎(chǔ)是資本家占有生產(chǎn)資料和剝削雇傭勞動(dòng)。 32 （二）財(cái)政產(chǎn)生發(fā)展和變遷 ? 奴隸社會(huì) ? 奴隸社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的基礎(chǔ)，是奴隸主占有生產(chǎn)資料和直接占有奴隸。 25 2. 市場(chǎng)成本過(guò)高。 19 （二）市場(chǎng)失靈 ? 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)市場(chǎng)失靈現(xiàn)象進(jìn)行了分析，認(rèn)為導(dǎo)致市場(chǎng)失靈 (market failure)的根本原因在于價(jià)格信號(hào)并非總是能如實(shí)反映社會(huì)邊際效益和社會(huì)邊際成本。 國(guó)家耗費(fèi)巨額資金投資興建大型基礎(chǔ)建設(shè)工程 ， 對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化 、 改善人們的生活質(zhì)量發(fā)揮什么作用 ， 它的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何 ， 能給人們帶來(lái)多大實(shí)惠 ? 15 ? 市場(chǎng)配置的這種供需關(guān)系在諸多的不確定性因素的驅(qū)動(dòng)下，呈現(xiàn)出雜亂無(wú)章的狀態(tài)，使人們不能很好地把握市場(chǎng)的資源配置功能。前者為緊縮的財(cái)政政策，而后者為擴(kuò)張的財(cái)政政策。而政府則是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)即國(guó)家行政機(jī)關(guān)，也就是說(shuō)，國(guó)家具體為政府。這里所稱的政府，既包括中央政府即國(guó)家（具體地是政府，而且，只有中央政府才能代表國(guó)家），也包括地方政府。四平市的 吉煙現(xiàn)象 ,引起了我們對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范必要性的思考。而財(cái)政作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種手段，它在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中存在的必要性是什么？對(duì)此，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析： 17 國(guó)家的存在是財(cái)政存在的充要條件 ? 國(guó)家憑借強(qiáng)制性的政治權(quán)力參加社會(huì)產(chǎn)品的分配，就是原始的稅收 ——財(cái)政收入的主要形式。 21 ? 由于公共產(chǎn)品具有上述特征，市場(chǎng)對(duì)公共產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)行資源配置時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)失靈的現(xiàn)象。因?yàn)橹挥懈闱宄谋举|(zhì)、職能、特征等內(nèi)在的規(guī)定性，才能把握財(cái)政學(xué)的發(fā)展方向、道路和任務(wù)；只有圍繞它來(lái)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，大膽吸收和借鑒國(guó)內(nèi)外一切有價(jià)值的最新成果，才能抓住，迎接挑戰(zhàn)，解決前進(jìn)中的大大小小的矛盾，開(kāi)創(chuàng)政府理財(cái)?shù)男戮置妫恢挥屑由顚?duì)它的認(rèn)識(shí)，并提高到新科學(xué)水平，才能少走或不走彎路，把各項(xiàng)事業(yè)順利地推向前進(jìn)。在奴隸社會(huì)，由于自然經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國(guó)家財(cái)政分配主要采取實(shí)物和勞役的形式。資本主義財(cái)政支出主要用于軍事開(kāi)支、政府機(jī)構(gòu)的支出、科學(xué)、文化、技術(shù)、教育以及社會(huì)救濟(jì)和福利事業(yè)等方面的支出。不過(guò)，斯密仍然認(rèn)為，國(guó)家有其存在的必要，執(zhí)行其應(yīng)有的職能。 公共產(chǎn)品理論創(chuàng)立后 ， 對(duì)于公共產(chǎn)品如何最佳供應(yīng)是一個(gè)懸而未決的問(wèn)題 。 ? （ 4）財(cái)政側(cè)重于研究稅收，財(cái)政活動(dòng)被視為政府收入和支出的過(guò)程，應(yīng)遵循平衡預(yù)算原則，并且被狹義地理解成政府稅收活動(dòng)。 而且 ，凱恩斯學(xué)派中財(cái)政政策極受重視 。 51 布坎南為代表的公共選擇理論 ? 在本世紀(jì)五六十年代，以布坎南為代表的公共選擇理論的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入了傳統(tǒng)的政治學(xué)領(lǐng)域，將交易引入政治領(lǐng)域。但同時(shí)也強(qiáng)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)財(cái)政產(chǎn)生和發(fā)展的決定作用 。認(rèn)為財(cái)政是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或“公共經(jīng)濟(jì)”。 62 ? 國(guó)家財(cái)政只能在社會(huì)資源的配置中起補(bǔ)充和配角作用，所要解決的只能是通過(guò)市場(chǎng)不能解決，或者通過(guò)市場(chǎng)解決不能令人滿意的事項(xiàng)，主要包括： 63 (一）資源配置內(nèi)容 ? ? 所謂公共產(chǎn)品，系相對(duì)于私人產(chǎn)品而言，是由政府來(lái)提供的，公共產(chǎn)品具有的非排他性和 公共產(chǎn)品的 非競(jìng)爭(zhēng)性的特點(diǎn)。 ? 在公共產(chǎn)品的領(lǐng)域，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，價(jià)格調(diào)節(jié)作用難以發(fā)揮作用，導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，在這個(gè)領(lǐng)域資源配置缺乏效率，需要政府介入。 72 （二）收入分配關(guān)系的財(cái)政機(jī)制 ? 見(jiàn)教材 P1617 ? 財(cái)政的收入分配功能主要是通過(guò) 稅收調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移支付和公共支出 等進(jìn)行的。 ? (4)對(duì)農(nóng)業(yè)給予必要的傾斜政策。 ? 社會(huì)保障稅僅對(duì)工資薪金所得課征，而且具有很強(qiáng)的累退性，并且奉行受益原則，不利于低收入者；另一方面，七十年代以后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始削減社會(huì)保障支出。 82 背后鏟球 “我叫你跑！” 83 從上面的事例可以看出： ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展，僅靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)不行，還需要國(guó)家的宏觀調(diào)控。實(shí)際上是指宏觀經(jīng)濟(jì)總量平衡問(wèn)題。因此，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的目標(biāo)，需要財(cái)政與貨幣政策的鼎力配合。 97 練習(xí)題： １、近幾年，我國(guó)夏糧連續(xù)豐收，糧食市場(chǎng)一度出現(xiàn)了農(nóng)民“賣糧難”的現(xiàn)象。 ? 由于市場(chǎng)欠發(fā)達(dá)缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)刺激 ， 政府支持的部門的效率指標(biāo)往往不及數(shù)量指標(biāo)重要 ， 同時(shí) ， 政府支持的部門的范圍過(guò)寬 ， 所以 ， 整個(gè)生產(chǎn)以粗放型的數(shù)量增長(zhǎng)為基本特征 。 財(cái)政是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段 。 ? 建立政府公共預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并可以根據(jù)需要建立社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。 114 第四節(jié) 中國(guó)財(cái)稅體制改革與發(fā)展 ? 一、建國(guó)初期財(cái)稅體制的確定 115 二、“一五”時(shí)期財(cái)稅體制的調(diào)整 116 三、 1958年財(cái)稅體制改革 117 四、 60年代調(diào)整時(shí)期的財(cái)稅體制改革 118 五、 70年代財(cái)稅體制的改革 119 六、 80年代財(cái)稅體制的改革 120 七、 1994年財(cái)稅體制的重大改革 ? 1994年對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了大幅度的結(jié)構(gòu)性改革。 107 (二 )發(fā)展中國(guó)家政府干預(yù)市場(chǎng)的特征 ? 若從政府干預(yù)的立足點(diǎn)出發(fā)，可以把政府干預(yù)與不同市場(chǎng)的關(guān)系區(qū)分為“市場(chǎng)失靈干預(yù)”和“市場(chǎng)殘缺干預(yù)”。 ” 辨析題： 注意：先寫思路 101 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái) 政 稅 收 主講教師： 吳 斌 第 05講 102 第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家財(cái)政的特征及中國(guó)財(cái)政的特點(diǎn) ? 一、發(fā)展中國(guó)家財(cái)政的普遍特征 ? (一 )發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)特征 ? 發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)的主體結(jié)構(gòu)不合理。蕭條時(shí)期，實(shí)行擴(kuò)張性政策，政府增加支出、縮減稅收以增加有效需求，擴(kuò)大投資，增加就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和增長(zhǎng)。 91 1．促成總供求的平衡 ? 財(cái)政調(diào)節(jié)社會(huì)總供求不應(yīng)僅僅著眼于政府財(cái)政收支的平衡，而應(yīng)從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展促成總供求的平衡。 幾年之后，紅果產(chǎn)量猛增，市場(chǎng)容量是有限的，因而價(jià)格 一跌再跌，有的果農(nóng)把紅果樹(shù)砍倒曬干當(dāng)柴燒， 果農(nóng)損失慘重。這就需要政府對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié) ， 以維持生產(chǎn) 、 就業(yè)和物價(jià)的穩(wěn)定 。 ? 而 通過(guò)公共支出提供公共福利進(jìn)行的再分配，是一種間接的方式， 它減少了個(gè)人的選擇范圍，在受益對(duì)象方面有廣泛性和普遍性，但很容易降低財(cái)政進(jìn)行再分配活動(dòng)的質(zhì)量。在實(shí)踐中，由于征收個(gè)人所得稅所引起的收入再分配結(jié)果應(yīng)該通過(guò)量能負(fù)擔(dān)的稅收公平原則予以適當(dāng)解決。 70 （三）資源配置的手段（ 見(jiàn)教材 P15） ? (1)確定財(cái)政收入占國(guó)民收入的合理比例 ， 以保證財(cái)政資源配置的順利實(shí)現(xiàn) 。比如污染，一些企業(yè)排放的廢氣、廢水對(duì)社會(huì)造成不良后果，企業(yè)不承擔(dān)，在這種情況下，政府有責(zé)任采取包括財(cái)政在內(nèi)的非市場(chǎng)方式來(lái)糾正外部效應(yīng)問(wèn)題。 ? 我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共性決定，財(cái)政職能必然定位于公共財(cái)政。 但都不否認(rèn)國(guó)家在財(cái)政產(chǎn)生的發(fā)展過(guò)程中的重要意義 ， 承認(rèn)財(cái)政產(chǎn)生和消亡與國(guó)家產(chǎn)生和消亡之間的依附關(guān)系 。 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政的職能應(yīng)該歸納為資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展三大職能。 48 ? 凱恩斯主義所主張的國(guó)家干預(yù)雖然強(qiáng)調(diào)國(guó)家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，但仍然是以維護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)為前提的。公共財(cái)政的作用范圍急劇擴(kuò)張。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了國(guó)民收入極大化和收入均等化兩個(gè)福利概念。不過(guò)，他還是提出了一些標(biāo)準(zhǔn)： (1)個(gè)人不具備正確評(píng)價(jià)事物利益的能力時(shí)需要政府干預(yù)，如兒童被要求接受初等教育； (2)個(gè)人缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)而簽署無(wú)法廢除的契約時(shí)，政府應(yīng)加以限制； (3)利益分歧的勞工與經(jīng)理人員談判時(shí)，政府應(yīng)加以調(diào)節(jié)； (4)政府對(duì)股份公司尤其是壟斷公司也應(yīng)加以調(diào)節(jié)。 改革開(kāi)放后 ， 特別是黨的 “ 十四大 ” 指明了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 ， 1994年相繼出臺(tái)了多項(xiàng)改革措施 ， 這些重大措施正促使集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的 生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政型轉(zhuǎn)變 ，發(fā)展了社會(huì)主義財(cái)政 。 同時(shí) ， 資產(chǎn)階級(jí)利用日益增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)力量 ， 在為封建國(guó)家提供財(cái)政幫助的過(guò)程中 ， 從政治上同封建統(tǒng)治階級(jí)進(jìn)行斗爭(zhēng) 。 31 （一）財(cái)政的產(chǎn)生的兩個(gè)條件 財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件 ， ? 只有當(dāng)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段 ， 有剩余方面存在的時(shí)候 ， 才有可能產(chǎn)生財(cái)政； ? 在原始社會(huì)初期 ， 社會(huì)生產(chǎn)力水平極低 ， 沒(méi)有剩余產(chǎn)品 ， 沒(méi)有分工和交換 ， 沒(méi)有私有制 ， 沒(méi)有人剝削人的現(xiàn)象 。 ? 由于私人經(jīng)濟(jì)主體主要以追求私人利益最大化為目標(biāo)，所以對(duì)于帶有外部效應(yīng)的物品或勞務(wù)的供給不是過(guò)多就是不足。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為，完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制可以通過(guò)供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會(huì)生產(chǎn)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，即所謂的“帕累托最優(yōu)”。 ? 我國(guó)每年新創(chuàng)造的國(guó)民收人大約有四分之一是由財(cái)政資金分配的。規(guī)費(fèi)的價(jià)格也有這種作用，不過(guò)要小一些。1 財(cái)政與稅收教學(xué)講義 導(dǎo)論 ? 一、財(cái)政的說(shuō)文解字 ? 財(cái)政是什么？按中文意思，“財(cái)政”一詞中的“財(cái)”，通常被定義為錢和物資的總稱，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下， “財(cái)”表現(xiàn)為資金；中文的“政”則是“管理眾人之事”，財(cái)政是以政府為主體運(yùn)用“財(cái)”并通過(guò)“政策”、“方法”來(lái)實(shí)現(xiàn)“政事”的一種管理活動(dòng)。稅種的分布、稅收負(fù)擔(dān)的高低、稅收優(yōu)惠的方向和規(guī)模、稅收成本等，都會(huì)直接和間接地影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 政府采取宏觀調(diào)控