【正文】 關(guān)于不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)的規(guī)定 下列行為，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)： （1）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。 ②行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。 （1）資金往來結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項(xiàng)目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。收入預(yù)算執(zhí)行情況包括月度（或季度）分析、年度分析和特殊需要分析。對征收文件中的幅度標(biāo)準(zhǔn)等彈性規(guī)定，應(yīng)制定單位內(nèi)部收入征收實(shí)施細(xì)則，明確征收流程和崗位職責(zé)，盡量限制自由裁量權(quán)。票據(jù)臺(tái)賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實(shí)際票種及數(shù)量一致。 ③票據(jù)使用銷號。 ①票據(jù)印制。 收入票據(jù)控制 （1）行政事業(yè)單位取得收入必須使用非稅收入票據(jù)。 （2）單位收費(fèi)事項(xiàng)必須嚴(yán)格按照國家和省規(guī)定，及時(shí)組織清理，取消不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。 （3）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。收入業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）單位應(yīng)當(dāng)建立收入業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理收入業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。該項(xiàng)資金由本級財(cái)政列入單位部門預(yù)算，按相關(guān)規(guī)定撥入。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期（半年或年度）向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，反映本單位資產(chǎn)使用情況和資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，接受單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查。 固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)會(huì)部門審核。 單位用于出租、出借的實(shí)物資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有，對其應(yīng)當(dāng)實(shí)行專項(xiàng)管理，并在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。 實(shí)物資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定實(shí)物資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，制定實(shí)物資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的控制流程，確保實(shí)物資產(chǎn)合理利用。 實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)編制“實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，對各類實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)實(shí)有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進(jìn)行確認(rèn)。 （7）單位應(yīng)設(shè)立本單位占有使用資產(chǎn)的基礎(chǔ)臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的總量和分布情況以及變動(dòng)信息，確保資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)完整，做到有物必有賬，有賬必有卡，有卡必有物。 （5）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度，制定資產(chǎn)領(lǐng)用業(yè)務(wù)的控制流程，規(guī)范資產(chǎn)的使用申請、審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)的工作。 （4）單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。（3）單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。 實(shí)物資產(chǎn)的使用與維護(hù)控制 （1）單位應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。對已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，待辦理竣工決算手續(xù)后再進(jìn)行調(diào)整。對于手續(xù)不全的款項(xiàng)，出納人員有權(quán)拒絕支付。 對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù)，以確保固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收直接送達(dá)使用部門。重大的實(shí)物資產(chǎn)采購，一般應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。單位不得辦理無審批人簽字審批的采購活動(dòng)。 對于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可組織獨(dú)立的第三方進(jìn)行可行性研究與評價(jià)，并由單位實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失 （2）單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)的采購工作： ①申請。 （9）單位內(nèi)部除材料物資管理部門及倉儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸材料物資時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。 （6）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 財(cái)會(huì)部門側(cè)重做好資產(chǎn)的核算管理工作，資產(chǎn)管理部門側(cè)重做好資產(chǎn)的實(shí)物管理工作，資產(chǎn)使用部門側(cè)重做好資產(chǎn)的使用管理工作。 同一部門或個(gè)人不得辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的含義 是指單位占有、使用的能以貨幣計(jì)量的房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、辦公用品及各種物料用品或低值易耗品等。 ②應(yīng)當(dāng)采取函證或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，定期與發(fā)生往來資金業(yè)務(wù)的單位進(jìn)行對賬。 （4）明確往來資金的結(jié)算管理要求，對其發(fā)生事由、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間及結(jié)算要求等流程必須清晰可控。 （3）應(yīng)當(dāng)對往來資金發(fā)生依據(jù)的運(yùn)用進(jìn)行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全往來資金發(fā)生的審核、批準(zhǔn)制度。 （4）應(yīng)當(dāng)建立往來資金管理責(zé)任制度，明確經(jīng)辦人、審批人對每筆往來資金業(yè)務(wù)發(fā)生前后環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。 （2）往來資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： ①往來資金支付的審批與執(zhí)行； ②往來資金的會(huì)計(jì)記錄與審核監(jiān)督。 主要包括暫存暫付、應(yīng)收應(yīng)付等款項(xiàng)。 （4）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。 （2）單位因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。 使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。（6）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與銀行的對賬工作，每月至少核對一次，對未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時(shí)處理。（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定，由單位申請，經(jīng)財(cái)政部門審批后辦理其他手續(xù)。 （3）單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬?，F(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。（3）支付復(fù)核 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取Ｘ泿刨Y金支付業(yè)務(wù)的程序 （1）支付申請 有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前提交貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效原始單據(jù)或相關(guān)證明。 （6）應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（3）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括： 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （2）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： ①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； ②貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查； ③貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政、審計(jì)等部門提出的審計(jì)檢查報(bào)告改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理工作。 （7）電子信息技術(shù)控制 要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。（3）預(yù)算控制 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審核、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 （11）財(cái)務(wù)報(bào)告控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門或上級單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明符合實(shí)際情況。 （7）項(xiàng)目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目支出的管理，對項(xiàng)目支出實(shí)行科學(xué)論證、追蹤問效，對項(xiàng)目的申報(bào)、審核、預(yù)算、實(shí)施、核算、管理、績效考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保單位項(xiàng)目資金的安全、有效運(yùn)行。 （3）實(shí)物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止國有資產(chǎn)和財(cái)政資金的流失。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施應(yīng)注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財(cái)政資金，提高資金使用績效。 所謂控制活動(dòng)與措施，亦即保證實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)的政策、程序以及防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。 （10）建立信息技術(shù)控制制度 各單位應(yīng)建立與本單位業(yè)