行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文-wenkub.com
2024-11-01 15:41 本頁(yè)面
【正文】 總之，行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度的 建立是個(gè)系統(tǒng)工程。 完善獎(jiǎng)懲制度 要明確實(shí)施 內(nèi)部控制 有關(guān)人員的工作職責(zé)，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，增強(qiáng) 內(nèi)部控制 人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的 內(nèi)部控制 進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果直接與日?？荚u(píng)推優(yōu)等相結(jié)合，以確保 內(nèi)部控制 制度的貫徹實(shí)施。二是要明確責(zé)任，凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)。在現(xiàn)實(shí)工作中，出在原始憑證上的問(wèn)題不少。重視內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)審的獨(dú)立性，同時(shí)保持其與內(nèi)審部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性。財(cái)產(chǎn)保全控制難度較大。 (五 )行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制 和樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理 建立健全財(cái)產(chǎn)保全制度。財(cái)務(wù)部門要注重對(duì)各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)性審查，加強(qiáng)預(yù)算的約束力，并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況。制度建立后，要隨著時(shí)間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。四是要明確責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領(lǐng)導(dǎo)授意、指使和強(qiáng)令的，其所受到的處罰應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，或至少承擔(dān)一部分，形成相互制約機(jī)制。 明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。此外，也不能忽視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的教育，應(yīng)使他們充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害，強(qiáng)化其對(duì) 內(nèi)部控制 制度自覺(jué)執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的全面提高。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。知識(shí)不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說(shuō)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。 (二 )行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 較為薄弱，大多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)較低 相當(dāng)一段時(shí)間，雖然在行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定也在一定程度上明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但這些規(guī)定之間卻大多缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問(wèn)題，也就不能稱作內(nèi)部控制制度。 （三）行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 的 條件 制定 內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況；應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及 內(nèi)部控制管理 工作的所有人員，涉及會(huì)計(jì)工 作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的基本控制點(diǎn)；應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理性，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離和回避制度，確保權(quán)責(zé)分明、 6 相互制約、相互監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)隨著社會(huì)發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷進(jìn)行修訂和完善 。 內(nèi)部控制的制衡性原則保障 單位 在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的良性循環(huán)。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制，全方位覆蓋，檢查監(jiān)督必不可少。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)管理者是內(nèi)部控制管理第一責(zé)任人，他們對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內(nèi)部控制管理水平。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。隨著我國(guó)內(nèi)部 制度的愈 加完善，監(jiān)管與審計(jì)也越發(fā)嚴(yán)格，如何通過(guò)建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格內(nèi)控 紀(jì)律，提升管理水平，是當(dāng)前行政事業(yè)單位面對(duì)的一個(gè)迫切而重要的課題。 4 淺議 行政事業(yè)單位的內(nèi)部 控制和要求 江世曉 【內(nèi)容摘要】 本文主要論證行政
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