【正文】 ? 各項(xiàng)費(fèi)用支出符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。 ? 對(duì)于上報(bào)的竣工決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)，應(yīng)作到：記載情況全面系統(tǒng)，真實(shí)可靠，報(bào)表項(xiàng)目填列齊全，無(wú)缺報(bào)漏報(bào)。 32 黃乾坤 CPA CIA ? 、工程施工與監(jiān)理 ? 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專門(mén)的負(fù)責(zé)小組或聘請(qǐng)專門(mén)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。公司根據(jù)項(xiàng)目總承包體制及各項(xiàng)工程特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。 ? 在技術(shù)與工程上是否可行。 ? 、職責(zé)分工制度 ? 對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門(mén)部門(mén)和專人負(fù)責(zé)。 ? 公司的資本性預(yù)算必須通過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。 28 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則 ： ? 不相容職務(wù)的分離 ? ? 、審批及執(zhí)行 ? 、投、定標(biāo) ? ? 控制程序 ? ? 、工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。 ? C5 對(duì)于工程單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 ? C6 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定 出納 ? C7 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定，預(yù)算制定后要由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批，只有審批后的預(yù)算 才可以作為支付的依據(jù) ? C8 根據(jù)公司的招標(biāo)政策進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)良好 /工程優(yōu)良 /造價(jià)合理的建筑商。 ? C3 由財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報(bào)銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提出的申請(qǐng)進(jìn)行 財(cái)務(wù)經(jīng)理再次審核。單位應(yīng)考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。 ? （ 3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 ? C4 由財(cái)務(wù)副總對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批 財(cái)務(wù)副總 ? C5 由總經(jīng)理或主席對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批 ? C6 出納在支付前要對(duì)單據(jù)進(jìn)行復(fù)核 出納員 ? C7 成本會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)銷部分及費(fèi)用屬性進(jìn)行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財(cái)務(wù)主管人員要審核其正確性 財(cái)務(wù)主管 ? C8 總帳會(huì)計(jì)要定期收集信息對(duì)部分費(fèi)用及其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。建立資產(chǎn)的減值測(cè)試制度，每年至少進(jìn)行測(cè)試一次，對(duì)于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過(guò)審批后計(jì)提減值準(zhǔn)備。建立固定資產(chǎn)的折舊政策，政策要經(jīng)過(guò)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決議，一經(jīng)確定不得隨意改變折舊政策。C 1C 7在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn) 主 數(shù) 據(jù) 時(shí) 創(chuàng) 建 資產(chǎn) 卡 片上 接 資 產(chǎn)采 購(gòu) 流 程在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn)主 數(shù) 據(jù) 時(shí) ，固 定 資 產(chǎn) 卡片 、 折 舊 等信 息 被 創(chuàng) 建每 年 末 要 進(jìn) 行 減 值 測(cè) 試 及 盤(pán)點(diǎn)是 否 減 值 不 做 處 理NY參 考 F A 0 7流 程按 照 新 的 面 額 計(jì) 提 折 舊盤(pán) 虧 或 盤(pán) 盈L o s s盤(pán) 盈參 考 F A 0 9流 程參 考 F A 0 9流 程是 否 使 用 結(jié) 束 或 報(bào) 廢 或 銷 售YN參 考 F A 0 8流 程每 期 間 末 計(jì) 提 折 舊參 考 F A 1 0 流 程C 2C 5 C 6C 3C 417 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： 序號(hào) 處 理 說(shuō) 明 責(zé)任單位 /人 ? ? C1 創(chuàng)建主數(shù)據(jù)時(shí)要合適的單據(jù)作為依據(jù)諸如采購(gòu)驗(yàn)收單或者調(diào)撥單等 ? C2 折舊經(jīng)過(guò)主管審核無(wú)誤后方可結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)主管 ? C3 對(duì)盤(pán)盈的處理要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后方可進(jìn)行 ? C4 對(duì)盤(pán)虧的處理要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后方可進(jìn)行 ? C5 對(duì)于減值處理要由合理的判斷基礎(chǔ)并通過(guò)批準(zhǔn)后方可處理 ? C6 對(duì)變動(dòng)后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)要安裝新的帳面價(jià)值計(jì)提 ? C7 對(duì)固定資產(chǎn)的處理（諸如報(bào)廢、銷售等）要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可處理。 ? （ 5）退貨控制。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。采購(gòu)前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。同時(shí)會(huì)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 ? 不相容職務(wù)分離 ? （ 1） 請(qǐng)購(gòu)由使用部分提出，由適當(dāng)人員進(jìn)行審批 ? （ 2） 詢價(jià)由采購(gòu)部（商務(wù)部）進(jìn)行，但是確定供應(yīng)商由采購(gòu)部外的其他部門(mén)或人員決定 ? （ 3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當(dāng)人員審批后方可 ? （ 4） 采購(gòu)由采購(gòu)部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗(yàn)收由使用部門(mén)或者實(shí)物管理部門(mén)執(zhí)行 ? （ 5） 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分別由采購(gòu)部及驗(yàn)收部填寫(xiě) ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? (9)對(duì)于超過(guò)單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位要進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 ? (7)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 ? (5)公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核后方能簽訂。銷售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。 ? 4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 ? (2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財(cái)務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財(cái)務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動(dòng)更新控制。 客服主管 ? C4 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫(kù)存點(diǎn) 計(jì)量經(jīng)理及運(yùn)營(yíng)經(jīng)理 ? C5 商務(wù)部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用額度根據(jù)信用政策而定并 商務(wù)合同事前 由財(cái)務(wù)部錄入系統(tǒng)進(jìn)行控制 ? C6 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所發(fā)出的客戶油量 計(jì)量部 ? C7 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要實(shí)時(shí)的在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)開(kāi)局發(fā)票即確認(rèn) 收入和應(yīng)收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財(cái)務(wù)部 ? C8 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要定期對(duì)已開(kāi)局的發(fā)票進(jìn)行周期結(jié)算以保證及時(shí)反應(yīng)客戶的欠款情況 財(cái)務(wù)部 ? C9 財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行客戶帳齡分析，對(duì)超過(guò)期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 財(cái)務(wù)部 ? C10 財(cái)務(wù)部定期給客戶對(duì)帳，對(duì)于超過(guò)信用期的款項(xiàng)，對(duì)超過(guò)期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 7 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? 不相容崗位分離 ? (1)公司將合同簽訂、合同管理、收入貨管理及收款四項(xiàng)業(yè)務(wù)分別有商務(wù)部、客戶服務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部及財(cái)務(wù)部等部門(mén)（或崗位）來(lái)操作。公司目前非常重視強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。公司定期和不定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。復(fù)核無(wú)誤后，辦理支付手續(xù)。 ? (3)支付審批。公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，會(huì)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? 我們?cè)O(shè)置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： ?