【正文】 全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。 公司計(jì)財(cái)部門(mén)必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 3. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。除非上述擔(dān)保能為公司帶來(lái)較大利益，但必須事先得到公司董事會(huì)審議，批準(zhǔn)。 全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。 如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會(huì)批準(zhǔn)。 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。 七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 通過(guò)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類(lèi)下屬單位單位帶來(lái)的連帶貸款責(zé)任。 在盤(pán)點(diǎn)日的就餐時(shí)間，由盤(pán)點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉(cāng)庫(kù)上鎖，以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物，造成盤(pán)點(diǎn)不正確。 盈虧金額的處理 盤(pán)點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)點(diǎn)盈余”或“營(yíng)業(yè)外支出 盤(pán)點(diǎn)虧損”。 該報(bào)告表由各部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)填寫(xiě)，如有差異要說(shuō)明原因。 由計(jì)財(cái)部填寫(xiě)“物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管的計(jì)財(cái)部務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過(guò)一定方式推算。 已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。 負(fù)責(zé)召集盤(pán)點(diǎn)人召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。 盤(pán)點(diǎn)用具 計(jì)財(cái)部和公司預(yù)先將盤(pán)點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。 協(xié)點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。 隨機(jī)抽點(diǎn) 由計(jì)財(cái)部門(mén)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)的主管，隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)存貨。 只有所提出的問(wèn)題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各部門(mén)技術(shù)專(zhuān)家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”。 在評(píng)估或總結(jié)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由公司經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。 （二）供應(yīng)商定期考核 1. 供應(yīng)商表現(xiàn)的評(píng)估程序 主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過(guò)去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評(píng)估的名單和時(shí)間計(jì)劃。 倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫(xiě)“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的部門(mén)。 由采購(gòu)處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購(gòu)的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂合同。 采購(gòu)人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購(gòu)單上，呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。由部門(mén)總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購(gòu)部門(mén)。 4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度 ? 內(nèi)審部門(mén)的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書(shū)面的形式向單位最高管理層報(bào)告 ? 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告 ? 專(zhuān)題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 ? 年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 六、實(shí)物控制 （一）實(shí)物控制的目的 通過(guò)建立統(tǒng)一采購(gòu)制度，防范采購(gòu)人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益 通過(guò)規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整 通過(guò)建立定期與不定期的盤(pán)點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實(shí)物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購(gòu)制度 保管制度 盤(pán)點(diǎn)制度 （三）建立統(tǒng)一的采購(gòu)制度 1. 采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 物料采購(gòu)人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢(xún)價(jià)業(yè)務(wù) 物料的采購(gòu)、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 請(qǐng)購(gòu) 采購(gòu) 統(tǒng)購(gòu) 驗(yàn)收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購(gòu)預(yù)算 請(qǐng)購(gòu)單 議價(jià) 訂購(gòu)單 確定供應(yīng)商 訂購(gòu)單驗(yàn)收 物料和數(shù)量 驗(yàn)收單 評(píng)估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類(lèi) 要求改善 詢(xún)價(jià) 比價(jià) 物料采購(gòu)制度 2. 建立請(qǐng)購(gòu)制度 各部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購(gòu)預(yù)算書(shū)”。 2. 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類(lèi)賬戶(hù)，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來(lái)源于 B類(lèi)賬戶(hù)，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營(yíng)業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入 B類(lèi)賬戶(hù)，以供開(kāi)支的需要。 一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括： 1. 銀行賬戶(hù)分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門(mén)預(yù)算 往來(lái)項(xiàng)目預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制 。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容