【正文】 Department of Accounting ?七 、 信息與溝通 ： ?提高資源使用效率 ?. 有效 達到 企業(yè) 目標 ?保持數據完整 ?. 維 護 資 產 安 全 ?符合相關的法律、法規(guī)和政策 Department of Accounting ?信息與溝通的含義： 信息和溝通是指相關信息以某種形式并在某個時段被識別 、 獲得和溝通 ， 以促使員工采取一定的措施或行動履行自己的職責 。 Department of Accounting ? 政策和程序 ?（ 1） 控制活動的政策：實施控制活動之前必須要確定控制活動所遵循的政策 ， 這種政策必須仔細地 、 有意識地和一貫地執(zhí)行； ?（ 2） 實現政策的程序：即如何執(zhí)行與貫徹所選擇的控制政策 ， 通過靈活 、 有效地執(zhí)行程序檢查政策選擇及實施的效果 ， 并根據效果及時實施后續(xù)措施； ? 對信息系統的控制 ?（ 1） 一般控制 。 采取的控制措施：嚴格按程序控制 、 定期報告于披露檢查 、 選配高水平的專業(yè)人員 ， 建立信息披露發(fā)言人制度； ?（ 6） 對分支機構的控制 。 包括不相容活動的職責分離 、 使用特定系統的審批制度 、 定期審閱程序和數據庫的內控流程 、其他需要說明的職責分工等； Department of Accounting ?（ 4） 實體控制 。 Department of Accounting ?六 、 控制活動 ? 概念： 是指對所確定的風險所采取的措施 ， 以保證單位目標得以實現的政策和程序 ， 如核準 、 授權 、 驗證 、調節(jié) 、 復核營業(yè)績效 、 保障資產安全及職務分工等 。 即評價與估算風險應對的成本及可能的效益 ， 應根據實際需要確定精度 ， 并把風險看作是關聯事項； ?（ 3） 應對方案中的機會 。 Department of Accounting ?五 、 風險應對 ? 風險應對的主要類型： ?（ 1） 回避 （ Avoidance） ：退出會產生風險的活動 ， 包括：退出部分生產 、 拒絕向一個新的地區(qū)拓展市場 、 出售一部分產品或資產等； ?（ 2） 降低 （ Reduction） ：采取措施降低風險發(fā)生的可能性或影響 ， 或者同時降低兩者； ?（ 3） 分擔 （ Sharing） ：通過轉移來降低風險的可能性或影響 ， 如保險 、 對沖 、 外包等； ?（ 4） 承受 （ Acceptance） ：是指不能采取認可措施去降低或分擔風險 ， 只能接受風險的發(fā)生 。 發(fā)展的重要手段 ， 狀況決定風險大?。? ?（ 7） 國外業(yè)務等 。 業(yè)務的下降會增加經營風險 ， 業(yè)務的迅速成長會降低經營風險 ， 但也會造成巨大損失； ?（ 4） 新科技 。 經濟 、 產業(yè)及管理的環(huán)境都是會改變的 ， 企業(yè)的活動應隨之改變 。 ?（ 1） 外部因素和內部因素影響會發(fā)生什么樣的事項以及事項將影響主體目標的程度； ?（ 2） 重大風險的識別：即根據內部條件和外部環(huán)境的分析識別風險 ， 并相應采取措施防范風險 。 包括整體目標 、 局部目標和具體目標 。 Department of Accounting ? 事項識別技術 ?（ 1） 事項目錄 （ Event Inventories） ：是特定行業(yè)內的公司所供用的潛在事項或不同行業(yè)之間所共同的特定過程或活動的詳細清單； ?（ 2） 內部分析 （ Internal Analysis） ：作為常規(guī)性經營計劃循環(huán)過程的一部分完成 ， 可通過業(yè)務單元員工會議 、向利益相關者征詢信息 、 利用專家意見等方式進行； ?（ 3） 擴大或底限觸發(fā)器 （ Escalation or Threshold Triggers） ：是指通過將現在的交易或事項與預先確定的標準進行對比 ， 提醒管理當局專注的領域 ， 一旦被觸發(fā) ， 可能就需要對某一事項進行進一步的評估或者立即予以應對 （ 預警技術 ） ； Department of Accounting ?（ 4） 推進式的研討或訪談 （ Facilitated Workshops and Interviews） ：通過設計的討論 ， 利用管理當局 、 員工和其他利益相關者所積累的知識和經驗來識別事項； ?（ 5） 過程流動分析 （ Process Flow Analysis） ：通過考慮影響一個過程的投入或其中的活動的內部和外部因素 ，主體能夠識別那些可能影響過程目標實現的事項 ， 是構成一個過程的輸入 、 任務 、 責任和輸出的組合； ?（ 6） 首要事項指標 （ Leading Event Indicators） ：通過監(jiān)控與事項有關的數據 ， 來識別可能導致一個事項發(fā)生的情形是否存在的技術； ?（ 7） 損失事項數據法 （ Loss Event Data Methodologies） ：利用過去損失事項的數據庫來識別可能發(fā)生的新事項 。 ?（ 4） 把事件識別與事件發(fā)生可能性評估區(qū)分開來； ?（ 5） 針對于重要目標 ， 即使事項發(fā)生的可能性比較低 ，也不應被忽略 。 Department of Accounting ? 選定的目標： 目標的選擇是一中手段 ， 是主體單位根據特定條件與環(huán)境 ， 選擇實施的目標； ?（ 1） 目標選擇服務于主體使命 ， 與風險容量相協調； ?（ 2） 目標選擇要考慮風險管理的要求； ?（ 3） 戰(zhàn)略目標與主體使命的協調采用程序化 。 ? 戰(zhàn)略目標： 是指企業(yè)高層次 、 關系全局及未來的目標 ， 反映管理當局就主體如何努力 ， 為利益相關者創(chuàng)造價值所做出的選擇 ， 設置目標主要是指設置戰(zhàn)略目標 。 ? 組織結構 。 ? 董事會和審計委員會 。 ?誠信的原則和道德價值觀： ?（ 1）嚴格一致地保持誠信行為和道德標準； ?（ 2）不要盲目追求不切實際的目標； ?（ 3）以致形成不必要的壓力； ?（ 4）對敏感職位分工要準確明細，以加強內部牽制； ?（ 5）加強組織的內部審核制度 。 ? 巴塞爾銀行也委員會的內部控制定義： 是一個需要董事會 、 高級管理部門和各級工作人員共同努力才能實現的過程 ，他不僅僅是某一時點上實施的程序或政策 ， 而且需要創(chuàng)造控制文化以及有效進行日常監(jiān)管等實現控制目標 。只有在得到管理部門批準的情況下 ， 才能接觸資產并按照適當的間隔期限 ， 將其賬面記錄與實物資產進行對比 ， 一經發(fā)現差異 ， 應采取相應補救措施 。 ? 內部控制定義經過了三次修改： 1953年 10月美國審計程序委員會在 《 審計程序公告第 19號 》 中進行了 第一次修正 ，把內部控制劃分為會計控制和管理控制； 1972年美國注冊會計師協會 （ AICPA） 進行了 第二次修正 ， 主要修正了會計控制的內容； 第三次修正： 1972年美國會計準則委員會在第 1號公告中 ， 對會計控制和管理控制進行了權威性定義： ?（ 1） 會計控制的含義： 詳見附件 。 一定的內部控制設臵方式往往與內部控制的基本構成相聯系 ， 內容條款也能決定相應的設臵方式 。 隨著經濟的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善 ， 目標定位應有相應的提高 。 ? （ c） 依據我國實際 ， 逐步從內容控制向要素控制轉化； Department of Accounting ? 我國內部控制的規(guī)范性建設 ? （ 1） 控制規(guī)范化 。 ? （ b） 《 內部會計控制規(guī)范 》 直接列出內部控制的內容 ， 包括：貨幣資金 、 實物資產 、 對外投資 、 工程項目 、 采購與付款 、 籌資 、 銷售與收款 、 成本費用 、 擔保等經濟業(yè)務的會計控制 。 ? （ a） COSO報告中對內部控制的目標定位為：為保證財務報告的可靠性 、 經營的效率效果以及現行法規(guī)的遵循性 。 包括 七章五十條 ， 各章分別是：總則 、 內部環(huán)境 、 風險評估 、 控制活動 、 信息與溝通 、 內部監(jiān)督和附則 。 ?（ 11） 2021年 12月 29日證監(jiān)會頒布 《 商業(yè)銀行市場風險管理指引 》 ， 2021年 2月 1日起施行 。 ?（ 7） 2021年以后 ， 我國在會計 、 審計等方面取消內容控制式的內部控制 ， 全面采用 “ 要素控制 ” 式的內部控制 。 ? ERM的 8要素 ? （ 1） 內部環(huán)境； ? （ 2） 目標設置； COSO的五要素 ? （ 3） 事件識別； （ 1） 控制環(huán)境； ? （ 4） 風險評估； （ 2） 風險評估； ? （ 5） 風險應對； （ 3） 控制活動 ? （ 6） 控制活動； （ 4） 信息與溝通； ? （ 7） 信息與溝通； （ 5） 監(jiān)督； ? （ 8） 監(jiān)督； 比較 Department of Accounting ?（ 三 ） 內部控制在國內的發(fā)展現狀： ? 我國內部控制的產生： 我國規(guī)范的內部控制產生于20世紀 90年代初；在貫徹 COSO報告的過程中 ， 以 1996年 12月財政部發(fā)布 《 獨立審計具體準則第 9號 — 內部控制和審計風險 》 （ 97年 1月 1日施行 ） 為標志 。 ? （ 1） 2021年 COSO顧問委員會開始著手調查 ， 準備構建 ERM框架 。 1992年 ，美國 “ 反對虛假財務報告委員會 ” 所屬的聯合發(fā)起機構委員會 ， 頒布 COSO報告： Department of Accounting 內部控制五要素作用框架圖 基礎與保障 核心工作 Department of Accounting ? 2021年 7月 美國正式通過了 《 薩班斯 — 奧克斯利法案 》 ，它稱為美國乃至全球性的新上市公司準則 ， 新上的公司必須要制定 《 內部控制手冊 》 或稱 《 業(yè)務操作規(guī)范 》 。 ?（ 4） 1961年英國 《 一般審計準則 》 也定義了內部控制 ， 并擴充了內部控制的內容； ?（ 5） 1963年美國審計程序委員會進一步將 “ 內部控制 ” 區(qū)分為 “ 會計控制 ” 和 “ 內部管理控制 ” ； ?（ 6） 1978年美提出緊迫任務是建立 “ 內部控制制度 ” 。 ?（ 5） 1949年美國會計師協會第一次提出 “ 內部控制 ” 概念 。 ? 美國金融危機仍在加劇 ， 雷曼兄弟黯然宣布破產 ， 美林也已轉手給美國銀行 ， AIG無奈重組 ， 甚至冰島 、 巴基斯坦等國家也瀕臨破產邊緣 ， 由華爾街蔓延而來的金融風暴已演變成一場洶涌澎湃的經濟危機 。 Department of Accounting ? 破產保護的影響： 作為曾經的五大投行之一 ， 雷曼兄弟的破產 ， 不僅給華爾街和美國金融市場帶來了不利影響 ， 對于那些曾獲得過雷曼兄弟投資的中國企業(yè)也必然受到影響 。 ?雷曼兄弟在美國抵押貸款債券業(yè)務上連續(xù) 40年獨占鰲頭 ， 但終沒逃過被次貸危機擊潰的厄運 。 ?2021年 9月 15日 ， 由于受次貸危機影響 ， 公司出現巨額虧損 ，申請破產保護 。 ?1999年 ， 雷曼兄弟與福達投資 (Fidelity Investments)建立戰(zhàn)略聯盟 ,為零售股民提供投資與調研服務；與東京 三菱銀行就日本并購事宜建立聯盟 。 ?1994年 ， 雷曼兄弟聘任為華能國際電力首次紐約股票上市的主承銷商 ， 經辦中國公司最早在海外的首筆大額融資 ， 涉資 。 ?1988年 ， 雷曼兄弟在東京證券交易所贏得交易席位 。 ?1975年，雷曼兄弟收購 Abrahamamp。 Department of Accounting ?1993年 ， 雷曼兄弟進入中國 ， 以承銷業(yè)務為主 ， 同時在 2021年和 2021年做了 7筆直接投資業(yè)務 。到 2021年 9月 ， 由于美國的次貸危機 ， 僅優(yōu)先債券損失將超過 900億歐元折合約 1270億美元 。 新加坡金融交易所 ， 對于每股期指保證金以及每次購買上限都不明確 ， 里森的反常舉動并沒有引起當局的反應 。 里森因業(yè)務熟練被委以重任 ， 但卻疏于對他進行考核管理 。 衍生工具一旦脫離了貿易保值的初衷而成為投機手段時 ， 風險是極大的 ， 尤其是當交易員孤注一擲時 ， 可能會招致無法挽回的損失 。 巴林銀行已經有 200多年的經營歷史 ， 理應有一套完善的內部管理制度 ， 如果個別職員在職權范圍內違反操作規(guī)程是可能發(fā)生的 。 但里森卻能用代替客戶交易這一簡單理由輕松騙過高層 。 雖然公司總部對他的職責非常清楚 ， 卻并未采取任何行動 ， 他們生怕因得罪他而失去了這個 “ 星級交易員 ” 。 巴林銀行本身的內部控制制度失靈 ， 預警系統失效 ， 最終導致了悲劇的發(fā)生； Department of Accounting