【導讀】各公司應配備專職出納員，負責辦理現(xiàn)。金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務。《會計法》規(guī)定出納人員不得。日記賬，與會計員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款賬實不符的重要措施。應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應由過失人賠償。庫存現(xiàn)金低于庫存限額，應及時補提現(xiàn)金。簽字，出納方可辦理支取現(xiàn)金手續(xù)。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。財務部門有權拒絕對其辦理支票再借領手續(xù)。

　　

【正文】 本規(guī)定解釋及修改權屬公司財務部。本規(guī)定自頒發(fā)之日起執(zhí)行。 財務報告與財務分析的管理 財務報告是綜合、系統(tǒng)、集中地反映單位在某一會計期間的財務狀況和經(jīng)營成果的一項書面報告。應按規(guī)定準確及時的編制財務報告，并據(jù)此對公司進行正確的財務分析與評價。 一、 財務報表及報送時間 財務報表： （ 1） 會計人員必須遵照會計準則、會計制度，編制對外的報表。根據(jù)下述報表種類、格式、內(nèi)容、財務情況說明書、財務分析編制集團內(nèi)部會計報表。 （ 2） 財務報表的編制應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報表數(shù)字。 （ 3） 各報表之間、各項目 之間，凡有對應關系的數(shù)字，應做到相互一致，勾稽關系正確，上下期報表中的有關數(shù)字應相互銜接；各期報表若編制的內(nèi)容和方法上有變動，應作詳細說明。 （ 4） 財務報表的編制，應將屬于該決算期已處理完畢的會計事項，記入會計賬簿的數(shù)字，經(jīng)過計算，試算平衡后，編制會計報表，保證賬表一致。 （ 5） 財務報表應按規(guī)定時間上報，不得為趕報表提前結賬，不得任意估計數(shù)字。 （ 6） 季度、年度會計報表必須附會計報表說明和財務分析報告。 財務報表種類和報送時間： （ 1） 月度報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、制造 費用明細表、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用、財務費用等明細表，于次月 6 日前報出。 （ 2） 季度報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、存貨明細、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、制造費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務收支明細表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表等，于季度末次月 10 日前報出。 （ 3） 年度報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、制造 費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務收支明細表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表、應收、應付、預提、待攤、開辦費、長期待攤費用、預收、預付、其他應收、應付明細表等，于年度末次月 15 日前報出。 （ 4） 集團所屬各公司有下屬的獨立核算的分公司和辦事處的，報送時間可 順延五天。 （ 5） 月、季、年報表報送時間如遇節(jié)假日可順延。 （ 6） 駐外地分公司的報表，公司總部應當編制合并會計報表并將其外地分公司的會計報表一并上報。 （ 7） 會 計報表有下列情形時應予更正： A． 數(shù)字、內(nèi)容與會計賬簿記載不一致； B． 繕寫、計算出差錯； C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章； D． 其他與制度規(guī)定不符合事項。 二、 財務情況說明書 編寫及報送時間： 財務部門必須按月編制財務報表的簡要說明，按季、按年編寫詳細的財務情況說明書。財務情況說明書必須隨同各類報表同時上報。 編寫的主要內(nèi)容包括： （ 1） 生產(chǎn)經(jīng)營情況；（ 2）資本的結構及變動情況；（ 3）利潤及利潤分配情況；（ 4）資金變動周轉情況；（ 5）各項物資盤盈、盤虧、 毀損及報廢情況；（ 6）會計核算方法變更，對財務狀況和經(jīng)營成果的影響程度；（ 7）其他有必要說明的情況。 三、 財務分析 財務報表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營狀況的第一步，要深入了解財務經(jīng)營成果，財務部門在每個會計核算期末，應對公司的財務情況作出詳細的分析。 分析時間要求： （ 1） 月度分析于次月的 6 日前完成； （ 2） 季度分析于季末次月 10 日前完成； （ 3） 年度分析于年度終了次月 15 日完成。 財務分析的主要內(nèi)容： 根據(jù)財務報表及生產(chǎn)經(jīng)營等部門的資料，首先對公司的總 體經(jīng)營情況進行分析，說明完成情況及影響的原因： （ 1） 利潤完成情況分析 A． 商品、產(chǎn)品利潤的分析 將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務利潤與本期編制的主營業(yè)務目標利潤進行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進行具體分析。 a． 商品、產(chǎn)品銷售收入的影響，商品、產(chǎn)品銷售收入分為銷售數(shù)量、銷售單價兩項因素，這兩項因素對銷售收入和利潤影響的程度。 b． 商品、產(chǎn)品結構變化的影響，計算出由于結構變化對利潤影響的程度。 c． 商品、產(chǎn)品銷售成本的影響，計算出由于成本高低而產(chǎn) 生的對銷售利潤的影響程度。 B． 其他業(yè)務利潤的分析，分析在主營業(yè)務以外進行的其他經(jīng)營活動，對利潤的影響程度。 C． 銷售費用、管理費用及財務費用分析：首先將本期銷售費用、管理費用及財務費用總額與計劃總額進行比較，計算出對利潤影響程度，再按具體項目進行對比分析。 D． 營業(yè)外收支凈額的分析：將本期營業(yè)外實際收支數(shù)與計劃數(shù)進行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進行對比分析。 （ 2） 成本分析： A． 全部商品、產(chǎn)品成本分析： 將公司本期全部商品、產(chǎn)品總成本與目標總成本進行比較，計算 出升降差異再分析具體的升降因素。 B． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析： a． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：將本期可比產(chǎn)品實際總成本與按上年實際平均單位成本計算的總成本對比，確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率。 b． 可比產(chǎn)品成本按成本項目分析，將本期可比產(chǎn)品成本，按成本項目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費用等項目與可比產(chǎn)品目標成本的項目進行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。 c． 主要產(chǎn)品單位成本分析：將本期生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本及成本項目與單位目標成本及成本項目和上年的實 際單位成本及成本項目進行比較，確定其各成本項目的升降，并進行具體分析。 （ 3） 資金分析 資金分析以每個會計期末各項流動資金占用數(shù)與上期數(shù)進行比較分析。主要包括： A． 貨幣資金分析； B． 應收賬款分析； C． 存貨分析。 （ 4） 財務情況的綜合分析及評價指標： 公司在會計期末總結和評價公司財務狀況及經(jīng)營成果。指標包括：償還能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費用率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、合同交付率等。 財務分析方法： 公司進行財務分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等，各公司可根據(jù)實際情況具體運用。 財務分析報告制度： 財務部門在進行財務分析后，根據(jù)分析暴露出公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進措施、建議，由總經(jīng)理組織各有關部門研究決定貫徹意見，認真組織實施。按年、季度將分析報告和財務報表一并上報集團 . 財產(chǎn)清查制度 為了管理好企業(yè)財產(chǎn)，使各種實物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實相符，保證財產(chǎn)的安全與完整，對企業(yè)和 企業(yè)所屬各公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可實行永續(xù)盤點或定期盤點，但年終必須進行一次徹底清查盤點。 一、 財產(chǎn)清查范圍 固定資產(chǎn)包括：機器設備、傳導設備、運輸設備、動力設備、儀器設備、電子計算機、通用測試儀器設備、設備工具、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)設備及器具、電視機、復印機、文字處理設備、電子通訊設備等。 存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、在建工程等。 現(xiàn)金票據(jù)。 二、 財產(chǎn)清查盤點的方法 和步驟 盤點以賬面數(shù)為準，賬目完整，盤點實物要全面細致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規(guī)格、型號、技術標準、計量標準、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。以會計的明細賬為依據(jù)，以實物為基礎，實物與賬不符時，以實物確定盤盈虧數(shù)量和金額。賬物要掛鉤，相互對應，相互銜接。查清原因后，填報財產(chǎn)清查盤點表。 三、 盤盈盤虧的處理 盤盈的數(shù)量和金額，查清原因后，按會計制度規(guī)定處理。 盤虧的數(shù)量和金額，屬合理損耗，經(jīng)領導批準后，按會計制度規(guī)定處理。 屬于丟失短缺的，應查清原因， 追究責任，由過失人賠償。 各種盤虧按規(guī)定權限應由財務、審計、行政部門查核，領導審批后，財務部門才能作賬處理。 財產(chǎn)清查盤點工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數(shù)字不真實的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準調(diào)整賬目，不作會計處理。 四、 年終財產(chǎn)清查盤點時間，定于每年 12 月 15 日至 20 日進行。財產(chǎn)清查盤點表報送時間為每年 12月 25 日。 原始憑證記錄的管理辦法 按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合 法、真實、準確、完整的會計信息的規(guī)定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下： 一、 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 二、 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須經(jīng)單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章 .對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 三、 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買 實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 四、 一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）復寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 五、 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 六、 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借 款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 七、 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 八、 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 二零壹零年壹月