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【正文】 銷售派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù) 產(chǎn)品出庫(kù)單 銷售發(fā)貨 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 貸： 庫(kù)存商品（計(jì)劃價(jià)） 結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行庫(kù)存商品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 庫(kù)存商品（月末庫(kù)存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 庫(kù)存商品 調(diào)價(jià)差異 貸：庫(kù)存商品 生產(chǎn)差異 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品－生產(chǎn)差異 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 。 ，計(jì)財(cái)部組織對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本低于可變現(xiàn)金額， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。 ，對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失” ,對(duì)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入成本費(fèi)用。 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B．發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)成本－物料消耗等 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1301 待攤費(fèi)用 ，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)（包括 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 ，年末不允許留有余額。特殊情況需要跨年度攤銷時(shí)，必須報(bào)請(qǐng)總公司計(jì)財(cái)部批準(zhǔn)，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定不得隨意變更。 ，反映公司各項(xiàng)已支出但尚未攤銷的費(fèi)用 ,編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)反映在預(yù)付賬款項(xiàng)下。 4．賬務(wù)處理 A．發(fā)生攤銷費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款等 B．分期攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用 房產(chǎn)稅等 貸：待攤費(fèi)用 1403 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資。 。 ，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)等 ，被投資單位宣告發(fā)放股利，按應(yīng)享有份額 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（投資后） 長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本（投資前） 收到被投資單位分派的股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 ，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按應(yīng)享有份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位分派股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 被投資單位出現(xiàn)虧損，做相反分錄，但確認(rèn)損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。 在持股比例不變情況下，被投資單位除凈損益外所有者權(quán)益變 動(dòng)，按應(yīng)享有份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其它權(quán)益調(diào)整 貸：資本公積－其他資本公積 D．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際收到的金額，考慮尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和未確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 投資收益 應(yīng)收股利 1404 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 。 。 ，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，依據(jù)計(jì)提減值準(zhǔn)備相關(guān)材料 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 投資收益 應(yīng)收股利 1501 固定資產(chǎn) 。 2021年《 總公司固定資產(chǎn)目錄和低值易耗品目錄》和股份公司規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限有關(guān)規(guī)定。 ，取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅等相關(guān) 費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)交付使用前的其它必要支出。 ，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，計(jì)入固定資產(chǎn)清理，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 A．購(gòu)置固定資產(chǎn) 不需要建筑安裝的固定資產(chǎn)，如購(gòu)置計(jì)算機(jī)等，依據(jù)合同協(xié)議、結(jié)算發(fā)票、資產(chǎn)驗(yàn)收單 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要建筑安裝的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用材料和結(jié)算建安等費(fèi)用時(shí)，依據(jù)領(lǐng)耗料單和結(jié)算發(fā)票、合同協(xié)議 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)付賬款 工程完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)固，依據(jù)工程竣工結(jié)算單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 B．接受投資和捐贈(zèng)，依據(jù)合同協(xié)議 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 資本公積 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)等 ，依據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 應(yīng)付賬款等 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 、報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出（清理?yè)p失） 貸：固定資產(chǎn)清理 或：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（清理收入） 1502 累計(jì)折舊 公司計(jì)提 的累計(jì)折舊。 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，要對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估價(jià)暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 ，按照每項(xiàng)固定資產(chǎn)原值和確定的折舊率計(jì)提，計(jì)提依據(jù)為總公司關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的有關(guān)規(guī)定。 4．當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月繼續(xù)提取折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 A． ERP系統(tǒng)按月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用－折舊費(fèi) 制造費(fèi)用－折舊費(fèi)等 貸：累計(jì)折舊 B．處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1．每年年度終了應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。 2．主要賬務(wù)處理 借： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 1601 工程物資 ，包括為工程材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。所購(gòu)入的不需要安裝的設(shè)備，應(yīng) 當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算 。 “專用材料”、“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ，按照國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定，符合允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅范疇的，實(shí)際成本為不含稅價(jià)；不符合允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅范疇的，實(shí)際成本為含稅價(jià)。 、盤虧、報(bào)廢的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 購(gòu)買專用材料、設(shè)備入庫(kù)，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單 借：工程物資 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 領(lǐng)用工程物資，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)設(shè)備支出單 借：在建工程 貸：工程物資 工程物資轉(zhuǎn)為存貨 借：原料、輔助材料等 原料－采購(gòu)差異 燃料－采購(gòu)差異 應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅 貸：工程物資 工程物資毀損、報(bào)廢、盤虧 借：在建工程 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款等 貸：工程物資 工程物資盤盈 借：工程物資 貸：在建工程 1603 在建工程 1．本科目核算組織工程建設(shè)實(shí)際發(fā)生的支出 ，以及改擴(kuò)建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。 ，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 、報(bào)廢及毀損，其處置損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入在建工程成本，盤盈的工程資金或處置凈收益，沖減在建工程成本。 ，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 用，計(jì)入在建工程成本，獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，應(yīng)沖減在建工程成本。 賬務(wù)處理 、材料，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)設(shè)備支出單發(fā)貨 借：在建工程 貸：工程物資 B．借款費(fèi)用資本化利息 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 銀行存款 C. 發(fā)生工程建設(shè)其他費(fèi)用，依據(jù)合同協(xié)議和結(jié)算發(fā)票 借：在建工程 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 ，依據(jù)工資獎(jiǎng)金分配明細(xì)表等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 ，依據(jù)領(lǐng)耗料單等單據(jù) 借：在建工程 貸：原料 應(yīng)付職工薪酬等 ，根據(jù)竣工決算驗(yàn)收單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：工程物資 貸：在建工程 、報(bào)廢或毀損損失、盤盈 借：在建工程 貸：工程物資（盤盈分錄