【正文】 用，計入在建工程成本，獲得的試車收入或按預(yù)計售價能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的，應(yīng)沖減在建工程成本。 購買專用材料、設(shè)備入庫，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)驗收入庫單 借：工程物資 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 領(lǐng)用工程物資，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)設(shè)備支出單 借：在建工程 貸：工程物資 工程物資轉(zhuǎn)為存貨 借：原料、輔助材料等 原料－采購差異 燃料－采購差異 應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅 貸：工程物資 工程物資毀損、報廢、盤虧 借：在建工程 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款等 貸：工程物資 工程物資盤盈 借：工程物資 貸：在建工程 1603 在建工程 1．本科目核算組織工程建設(shè)實際發(fā)生的支出 ，以及改擴(kuò)建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。所購入的不需要安裝的設(shè)備，應(yīng) 當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算 。 A． ERP系統(tǒng)按月計提折舊 借：管理費用－折舊費 制造費用－折舊費等 貸：累計折舊 B．處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1．每年年度終了應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，要對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。 2021年《 總公司固定資產(chǎn)目錄和低值易耗品目錄》和股份公司規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限有關(guān)規(guī)定。 借：長期股權(quán)投資－投資成本 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)等 ，被投資單位宣告發(fā)放股利，按應(yīng)享有份額 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（投資后） 長期股權(quán)投資－投資成本（投資前） 收到被投資單位分派的股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 ，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按應(yīng)享有份額 借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位分派股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 被投資單位出現(xiàn)虧損，做相反分錄，但確認(rèn)損失金額以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限。 4．賬務(wù)處理 A．發(fā)生攤銷費用 借：待攤費用 貸：銀行存款等 B．分期攤銷時 借：管理費用 房產(chǎn)稅等 貸：待攤費用 1403 長期股權(quán)投資 投資。 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 B．發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備 借：主營業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)成本－物料消耗等 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 1301 待攤費用 ，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)（包括 1年）的各項費用。 主要賬務(wù)處理 A．已生產(chǎn)完工并經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)成品，由生產(chǎn)廠在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)產(chǎn)成品交庫單報產(chǎn)交貨 借： 庫存商品（計劃價） 貸：生產(chǎn)成本 轉(zhuǎn)出 ，由銷售派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù) 產(chǎn)品出庫單 銷售發(fā)貨 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 貸： 庫存商品（計劃價） 結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行庫存商品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 庫存商品（月末庫存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 庫存商品 調(diào)價差異 貸：庫存商品 生產(chǎn)差異 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品－生產(chǎn)差異 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 。 多級差，并按自制半成品發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時將月末自制半成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目，月末自制半成品按實際價計價。 ，對盤虧 、毀損報廢的低值易耗品未攤銷完的價值，在履行報告審批手續(xù)后，直接計入相關(guān)成本費用，殘料價值沖減相關(guān)成本費用。 ，已銷售發(fā)出動力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異手工結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。 ，由備件派駐站在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗收入庫單收貨 借：備件（實際價） 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 ，由備件派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨 借：修理費－備件（移動類型 Z61） 低值易耗品攤銷 其它（移動類型 201） 貸： 備件（移動加權(quán)平均價） ，依據(jù)銷售合同和銷售發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：備件（移動加權(quán)平均價） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ，依據(jù)領(lǐng)耗料單 借：在建工程 貸：備件（移動加權(quán)平均價） 應(yīng)交稅費 __應(yīng)交增值稅 ，備件盤盈 借：備件 貸：待 處理財產(chǎn)損溢 盤虧時做相反記錄。 ，由物資派駐站依據(jù)驗收入庫單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)收貨 借：輔助材料（計劃價） 輔助材料－采購差異（計劃價與實際結(jié)算價差異） 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 ，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨 借：機(jī)物料消耗（移動類型為 201） 修理費－修理用材料（移動類型為 Y07） 貸：輔助材料（計劃價） ，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：輔助材料（計劃價） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ，依據(jù)領(lǐng)耗料單 借：在建工程 貸：輔助材料（計劃價） 輔助材料－采購差異 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸 ： 輔助材料－采購差異 ，輔助材料盤盈 借：輔助材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤虧時做相反記錄。 1213 輔助材料 ，包括金屬材料、建材、化工、油脂、電器、勞保等。 ，入庫、出庫采用計劃價格，單獨歸集并分配采購差異。 月末物料賬結(jié)轉(zhuǎn)時將采購差異按實際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较乱患壒ば虍a(chǎn)品，同時將原料庫存承擔(dān)的采購差異還原回本科目，月末原料庫存按實際價計價。 金 借：備用金 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 、發(fā)票等核銷備用金 借：管理費用－差旅費 制造費用－差旅費等 貸：備用金 借： 銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：備用金 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 1201 在途材料 。 ，公司預(yù)收貨款調(diào)撥到首鋼內(nèi)部單位時記入本科目的貸方。 ， 計財部 組織對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查， 按標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備。 ，貸方余額表示預(yù)收賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目填列。 ，并建立健全應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆詳細(xì)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的出票日期、票號、票面金額、付款人、付款行、到期日等票據(jù)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款、退票或支付后，要在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ，與開戶銀行進(jìn)行賬目核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，作為會計檔案資料歸檔保存。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。嚴(yán)格貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定：不準(zhǔn)白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。 ,會計人員必須做到逐日序時入機(jī) ,出納人員每天下班前，將所辦理的收付款單據(jù)逐筆與 ERP 系統(tǒng) 核對，確保數(shù)據(jù)發(fā)生額及余額無誤后， 編制資金日報。 第三十 六 條 根據(jù)總公司“一業(yè)四地” ERP上線要求，公司采用一級會計科目核算，對生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用和營業(yè)費用，通過生產(chǎn)訂單、內(nèi)部訂單和成本中心歸集并核算。會計報表種類和編制以 股份公司會計制度規(guī)定和股份公司 年終財務(wù)決算要求為準(zhǔn)，同時公司可根據(jù)實際專業(yè)工作需要自行設(shè)計、編制內(nèi)部報表，以滿足各方面 對 財務(wù)信息 的需求。 第六章 財務(wù)報告與財務(wù)分析 第三十條 按照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、 《企業(yè)財務(wù)報告條例》、以及股份公司 會計制度規(guī)定，編制真實、完整的財務(wù)會計報告，并按規(guī)定時限上報 股份公司計財 部和地方稅務(wù)統(tǒng)計部門，財務(wù)會計報告的編制 應(yīng) 以會計賬簿為依據(jù)，不得隨意估計數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，確保會計信息和質(zhì)量符合要求。 第二十六條 公司在北京開設(shè)一般銀行存款賬戶，用于北京地區(qū)人員五險一金和住房公積金繳納、辦事處辦公用水電等資金支出。 第四章 會計核算形式 第二十 二 條 公司會計核算實行一級核算 模式 ,由計財部 集中管理。 第 十九 條 收入確認(rèn)原則 必須滿足以下四個條件： （一）商品所有權(quán)上的風(fēng)險或報酬已轉(zhuǎn)移給買方； （二）既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施繼續(xù)控制； （三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； （四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 第十 八 條 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用。 第十 六 條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價， 按確定的使用年限分期攤銷 。 序號 類 別 使用年限 (年 ) 年折舊率 (%) 1 機(jī)械設(shè)務(wù) 19 2 動力設(shè)備 18 3 傳導(dǎo)設(shè)備 28 4 運輸設(shè)備 10 10 5 自動化控制及儀器儀表 10 10 6 工業(yè)窯爐 13 7 工具及其它生產(chǎn)用具 14 8 非生產(chǎn)用設(shè)備及器具 22 9 冶金工業(yè)專用設(shè)備 19 10 電力工業(yè)專用設(shè)備 20 5 11 電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 10 10 12 房屋 43 13 建筑物 25 4 第十 五 條 在建工程核算方法 在建工程在購建過程中，無論采用何種核算方式與形式，在辦理竣工決算時，均按照實際成本計價，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固手 續(xù)。 對持有的工器具、 備品備件 、維修設(shè)備等資產(chǎn)，雖然使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價低，使用周期短，應(yīng)確認(rèn)為存貨。 存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制 。 （二） 存貨跌價準(zhǔn)備 每年末，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本不可能收回的部分，按