【正文】 賬務(wù)處理 、材料，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)設(shè)備支出單發(fā)貨 借：在建工程 貸：工程物資 B．借款費(fèi)用資本化利息 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 銀行存款 C. 發(fā)生工程建設(shè)其他費(fèi)用，依據(jù)合同協(xié)議和結(jié)算發(fā)票 借：在建工程 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ，依據(jù)工資獎(jiǎng)金分配明細(xì)表等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 ，依據(jù)領(lǐng)耗料單等單據(jù) 借：在建工程 貸：原料 應(yīng)付職工薪酬等 ，根據(jù)竣工決算驗(yàn)收單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：工程物資 貸：在建工程 、報(bào)廢或毀損損失、盤(pán)盈 借：在建工程 貸：工程物資（盤(pán)盈分錄。 ，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 ，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 、盤(pán)虧、報(bào)廢的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 “專(zhuān)用材料”、“專(zhuān)用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 2．主要賬務(wù)處理 借： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 1601 工程物資 ，包括為工程材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。 4．當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月繼續(xù)提取折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估價(jià)暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 A．購(gòu)置固定資產(chǎn) 不需要建筑安裝的固定資產(chǎn)，如購(gòu)置計(jì)算機(jī)等，依據(jù)合同協(xié)議、結(jié)算發(fā)票、資產(chǎn)驗(yàn)收單 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要建筑安裝的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用材料和結(jié)算建安等費(fèi)用時(shí)，依據(jù)領(lǐng)耗料單和結(jié)算發(fā)票、合同協(xié)議 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)付賬款 工程完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)固，依據(jù)工程竣工結(jié)算單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 B．接受投資和捐贈(zèng)，依據(jù)合同協(xié)議 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 資本公積 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)等 ，依據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 應(yīng)付賬款等 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 、報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出（清理?yè)p失） 貸：固定資產(chǎn)清理 或：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（清理收入） 1502 累計(jì)折舊 公司計(jì)提 的累計(jì)折舊。 ，取得時(shí)的實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅等相關(guān) 費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)交付使用前的其它必要支出。 ，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，依據(jù)計(jì)提減值準(zhǔn)備相關(guān)材料 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 投資收益 應(yīng)收股利 1501 固定資產(chǎn) 。 在持股比例不變情況下，被投資單位除凈損益外所有者權(quán)益變 動(dòng)，按應(yīng)享有份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其它權(quán)益調(diào)整 貸：資本公積－其他資本公積 D．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際收到的金額，考慮尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和未確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 投資收益 應(yīng)收股利 1404 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 。 。 。 ，反映公司各項(xiàng)已支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用 ,編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)反映在預(yù)付賬款項(xiàng)下。 ，年末不允許留有余額。 ，對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失” ,對(duì)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入成本費(fèi)用。 ，計(jì)財(cái)部組織對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本低于可變現(xiàn)金額， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 料賬結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)歸集自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí)差，其中庫(kù)存產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目，月末庫(kù)存商品按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)；已銷(xiāo)售發(fā)出產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異手工結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 A．已生產(chǎn)完工并經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的半成品，由生產(chǎn)廠在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)半成品交庫(kù)單報(bào)產(chǎn)交貨 借：自制半成品（計(jì)劃價(jià)） 貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 ，由生產(chǎn)廠依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)發(fā) 貨，計(jì)入下道工序成本 借：生產(chǎn)成本－物料消耗－自制半成品 貸：自制半成品（計(jì)劃價(jià)） ，進(jìn)行自制半成品生產(chǎn)差異分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 自制半成品（月末庫(kù)存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 自制半成品－調(diào)價(jià)差異 貸：自制半成品－生產(chǎn)差異 1243 庫(kù)存商品 是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，可以按合同規(guī)定的條件送交定貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售，經(jīng)檢驗(yàn)合格驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，包括方坯、板坯、卷板等。 ，報(bào)產(chǎn)收貨和下一道工序領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià)格辦理，單獨(dú)歸集并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)差異。 低值易耗品銷(xiāo)售 、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損 等比照“原 燃 料”進(jìn)行賬務(wù)處理。 對(duì)計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具等低值易耗品采取手工財(cái)務(wù)核算方式，采購(gòu)入庫(kù)時(shí)計(jì)入“低值易耗品－辦公用品”、“低值易 耗品－其它”，消耗出庫(kù)時(shí)計(jì)入“辦公費(fèi)－辦公用品”、“低值易耗品攤銷(xiāo)－其它”。 A．動(dòng)力產(chǎn)品報(bào)產(chǎn)，由生產(chǎn)廠在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動(dòng)力產(chǎn)品交庫(kù)單收貨 借： 動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)） 貸：生產(chǎn)成本 轉(zhuǎn)出 ，由生產(chǎn)廠在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動(dòng)力產(chǎn)品消耗出庫(kù)單發(fā)貨 借：物料消耗－動(dòng)力產(chǎn)品 貸：動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)） ，由 汽運(yùn)作業(yè)部 在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù) 產(chǎn)品出庫(kù)單 銷(xiāo)售發(fā)貨 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸： 動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)） 結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行動(dòng)力產(chǎn)品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 動(dòng)力產(chǎn)品（月末庫(kù)存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 動(dòng)力產(chǎn)品－調(diào)價(jià)差異 貸：動(dòng)力產(chǎn)品－生產(chǎn)差異 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：動(dòng)力產(chǎn)品－生產(chǎn)差異 1231 低值易耗品 、使用時(shí)間較短、不能作為固定資產(chǎn)管理的各種用具和物品，包括生產(chǎn)用軋輥、大型工具、計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具等。 ，將自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí)差，按發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時(shí)將月末動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目。 1219 動(dòng)力產(chǎn)品 、水、電、汽、液氧、液氮 等輔助生產(chǎn)產(chǎn)品。 ，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的貨物，比照“原燃料”進(jìn)行賬務(wù)處理。 1214 備件 ，包括機(jī)械備件、電氣備件、計(jì)控備件等。 ，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的輔助料，比照原燃料處理。 ，入庫(kù)、出庫(kù)采用計(jì)劃價(jià)格，采購(gòu)入庫(kù)過(guò)程中產(chǎn)生的采購(gòu)差異單獨(dú)歸集，月末不分配到各工序產(chǎn)品，通過(guò)手工財(cái)務(wù)憑證分配計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 ，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)收貨 借：燃料（計(jì)劃價(jià)） 燃料－采購(gòu)差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異） 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 ，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā) 貨 借：物料消耗－燃料等（移動(dòng)類(lèi)型為 261） 貸：燃料（計(jì)劃價(jià)） ，依據(jù)銷(xiāo)售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：燃料（計(jì)劃價(jià)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ，分配結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本差異 借：自制半成品－生產(chǎn)差異 庫(kù)存商品－生產(chǎn)差異 燃料（月末庫(kù)存燃料承擔(dān)的采購(gòu)差異）等 貸： 燃料－采購(gòu)差異 ，燃料盤(pán)盈 借：燃料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤(pán)虧時(shí)做相反記錄。 ，將采購(gòu)差異按燃料實(shí)際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较乱患?jí)工序，同時(shí)將燃料庫(kù)存應(yīng)承擔(dān)的采購(gòu)差異還原回本科目，月末燃料庫(kù)存按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。 1212 燃 料 、焦炭、燃油等燃料的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。 要定期對(duì)原料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損報(bào)廢的原料，先在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，履行報(bào)批手續(xù)后并按規(guī)定程序 進(jìn)行處理。 ERP 系統(tǒng)內(nèi)對(duì)原料按每一個(gè)物料核算，入庫(kù)、出庫(kù)采用計(jì)劃價(jià)格，單獨(dú)歸集并分配采購(gòu)差異。 系統(tǒng)內(nèi)，月末對(duì)貨物接收 /發(fā)票接收科目余額，通過(guò)執(zhí)行“ ”事務(wù)碼將月末采購(gòu)物資暫估和在途業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款－暫估會(huì)計(jì)科目和在途材料會(huì)計(jì)科目中。 。 。 ，按實(shí)際金額沖回 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 的壞賬損失 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款 1192 公司間調(diào)撥 ，與總公司、首秦公司、冷軋公司等