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【正文】 法》應(yīng)當(dāng)設(shè)定保護(hù)少數(shù)股東權(quán)益的條款，以減輕控股股東對(duì)少數(shù)股東的不合理壓制。例如，除應(yīng)增設(shè)對(duì)重大關(guān)湖南工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 聯(lián)交易需通過股東會(huì) “ 特別表決 ” 方可通過的規(guī)定外，還應(yīng)增加規(guī)定：代表公司（這里指有限責(zé)任公司）股份 10％的兩個(gè)或兩個(gè)以上股東可以提議召集股東會(huì)；可以拒絕由股東會(huì)選出的審計(jì)員；可以指定特別調(diào)查員調(diào)查公司部分或全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 如少數(shù)股東對(duì)公司股東會(huì)通過的重大關(guān)聯(lián)方交易決議持反對(duì)意見的，可自決議之日起 20 日內(nèi)向公司書面請(qǐng)求放棄自己的表決權(quán)而要求公司按當(dāng)時(shí)公平價(jià)格收購其股份。 2 完善關(guān)聯(lián)交易定價(jià)機(jī)制 加快我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程 ,完善關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)機(jī)制 ， 盡可能減少非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。 非 公允關(guān)聯(lián)交易最關(guān)鍵的問題就是價(jià)格的非公允性 ,只有加快我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程 ,使所有要素都進(jìn)入市場(chǎng) ,關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)才能有市場(chǎng) 參考 標(biāo)準(zhǔn) 。 建立關(guān)聯(lián)交易購入資產(chǎn)的盈利擔(dān)保和出售資產(chǎn)的再轉(zhuǎn)讓價(jià)格補(bǔ) 償機(jī)制，杜絕“高買低賣”現(xiàn)象的發(fā)生。在完善的定價(jià)機(jī)制下， 公司應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策。對(duì)于一般的關(guān)聯(lián)購銷交易，應(yīng)披露定價(jià)的方法，如果確實(shí)按照公平市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，應(yīng)披露有關(guān)依據(jù)。對(duì)資金往來關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)披露使用的利率，說明利率與 銀行 同期貸款利率是否有差別。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)披露資產(chǎn)評(píng)估方法和作價(jià)依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或成交價(jià)格與資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間存在較大差異的，應(yīng)說明理由 。 （二 ）完善監(jiān)管措施 ， 充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用 目前我國(guó)對(duì)上市公司違規(guī)行為的處罰，多數(shù)采取交易所公開譴責(zé)和證監(jiān)會(huì)行政處罰等方式，懲罰力度過輕使得關(guān)聯(lián)交易的違法成本過低，一定程度上助長(zhǎng)了相關(guān)人員違法違規(guī)的氣焰。因此，對(duì)于上市公司與關(guān)聯(lián)方串通通過關(guān)聯(lián)交易制造虛假利潤(rùn)的行為，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即取消上市公司在一定期限內(nèi)的再融資資格，同時(shí)借鑒 資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，追究對(duì)違法違規(guī)關(guān)聯(lián)交易負(fù)有責(zé)任的上市公司董事、監(jiān)事和其他責(zé)任人員的民事賠償責(zé)任，并在相關(guān)法律法規(guī)、公司章程、董事服務(wù)合同等文件中明確這種責(zé)任。只有進(jìn)一步加大處罰力度，建立上市公司有關(guān)責(zé)任人對(duì)不公允關(guān)聯(lián)交易的民事賠償機(jī)制，才能有效遏制上市公司管理層的肆意違規(guī)行為，維護(hù)證券市場(chǎng)的正常運(yùn)營(yíng)秩序和中小投資者的合法權(quán)益。 加大 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的審計(jì)力度，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)的 獨(dú)立性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到關(guān)聯(lián)方交易的重要性，以及關(guān)聯(lián)方交易與正常交易相比的獨(dú)特性，采用有效的審計(jì)程序和方法，確保關(guān)聯(lián)方交易信息披露的完整性和客觀性。制定相關(guān)的審計(jì)費(fèi) 計(jì)算 標(biāo)準(zhǔn)，采取由中小股東投票決定事務(wù)所湖南工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 的制度，真正做到事務(wù)所與公司管理當(dāng)局相互獨(dú)立。同時(shí)加大對(duì)事務(wù)所違法違規(guī)事件的懲罰力度，建立事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的信息平臺(tái)。 （三 ） 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理監(jiān)督水平 1 深化、完善股權(quán)分置改革 進(jìn)一步深化資本市場(chǎng)改革 ,優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。正如前文所述 ,“ 一股獨(dú)大 ”的股權(quán)結(jié)構(gòu)及缺少有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)是產(chǎn)生不公平關(guān)聯(lián)方交易的主要原因 ,因此必須在保護(hù)投資者利益的前提下 ,采取合理的方式實(shí)現(xiàn)國(guó)有股份的流通和股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置。股權(quán)結(jié)構(gòu)改變的過程 ,實(shí)質(zhì)上也是對(duì)公司控制權(quán)重新分配的過程。多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)能使股份公司的人格化特征更加明顯 ,進(jìn)而能對(duì)控股股東的行為進(jìn)行監(jiān)督和制約 ,減少了其憑借股權(quán)優(yōu)勢(shì)將自身意志強(qiáng)加給上市公司及為謀取私利不惜損害上市公司整體利益等行為的發(fā)生。另一方面 ,應(yīng) 深化完善 股權(quán)分置改革 ,使沉淀的國(guó)有股權(quán)合理流動(dòng) ,使 國(guó)有資本通過資本運(yùn)作實(shí)現(xiàn)保值增值 ,從而有助于控股股東與上市公司轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y理念 ,提高對(duì)權(quán)益資本的利用效率 ,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 2 建立健全上市公司內(nèi)部控制體系 關(guān)聯(lián)交易決策程序和信息披露的規(guī)范，最主要的還是靠上市公司自身相關(guān)內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。要督促公司不斷完善其關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制，建立如貨比三家制度，在召開相關(guān)股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及對(duì)外披露時(shí)提供更多的比較信息等，以使上市公司關(guān)聯(lián)交易決策及執(zhí)行程序更加公允、透明。監(jiān)管部門要推動(dòng)上市公司建立健全公司治理長(zhǎng)效機(jī)制，不斷完善內(nèi)部控制體系，明確獨(dú)立 董事、監(jiān)事在公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)監(jiān)督上的職責(zé)分工，加強(qiáng)包括獨(dú)立董事、監(jiān)事在內(nèi)的上市公司高管人員培訓(xùn)，增強(qiáng)其維護(hù)上市公司利益的責(zé)任意識(shí)，提高其識(shí)別、制止非公允關(guān)聯(lián)交易的專業(yè)能力，以充分發(fā)揮公司內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制的作用。 公司內(nèi)部對(duì)非公允關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管，主要通過監(jiān)事會(huì)來實(shí)現(xiàn)?！豆痉ā冯m然規(guī)定了股份有限公司股東大會(huì)選舉監(jiān)事時(shí)可以實(shí)行 “ 累積投票制度 ” ，但對(duì)于有限責(zé)任公司監(jiān)事的選舉的公正性缺乏保障；目前，我國(guó)公司監(jiān)事的任免很大程度上仍取決于董事、經(jīng)理，監(jiān)事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)督職能難以發(fā)揮作用，《公司法》應(yīng)在這一方面加以完善?！豆?司法》還應(yīng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)事的監(jiān)督能力，對(duì)其專業(yè)化和職業(yè)操守作出規(guī)定，同時(shí)借鑒英美國(guó)家做法，引入一定比例的獨(dú)立監(jiān)事，形成合理的人員配備和知識(shí)層次；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，規(guī)定監(jiān)事會(huì)代表公司就董事會(huì)成員或董事長(zhǎng)的違法 (違章 )和嚴(yán)重失職對(duì)公司湖南工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 造成損失的行為直接提起訴訟的權(quán)利。當(dāng)然，在公司關(guān)聯(lián)交易中加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用的同時(shí)，也不能忽略對(duì)監(jiān)事會(huì)本身的監(jiān)督，應(yīng)使其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 結(jié)語 上市公司 關(guān)聯(lián)交易是上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的利益交易行為，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，股權(quán)改革的深化，關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)、類型等也有了新的變化。 《公司法》指出關(guān)聯(lián)交易是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中性行為，但對(duì)非公允關(guān)聯(lián)交易應(yīng)制止。公正公允的關(guān)聯(lián)交易可以降低交易成本，增加企業(yè)利潤(rùn)；但非公允的關(guān)聯(lián)交易則對(duì)非關(guān)聯(lián)方、上市公司及證券市場(chǎng)的利益產(chǎn)生損害。我國(guó)上市公司之所以存在非公允關(guān)聯(lián)交易原因是多方面的，既有宏觀經(jīng)濟(jì)體制、資本運(yùn)行機(jī)制不健全，法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜等的影響，同時(shí)上市公司自身經(jīng)營(yíng)利益要求以及公司本身 監(jiān)管等體制不完善的原因。正基于此，上市公司關(guān)聯(lián)交易的引導(dǎo)與規(guī)范至關(guān)重要。從宏觀體制上說，加快股權(quán)體制的改革與深化 ，完善法律法規(guī)的建設(shè)以及加快推進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程；在微觀方面，上市公司自身應(yīng)完善監(jiān)管體制和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，提高管理水平。上市公司只有遵循《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《證券法》等法律 法規(guī)的 規(guī)定，公正公允披露關(guān)聯(lián)交易信息、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為， 才能促進(jìn)上市公司自身的 發(fā)展和 壯大 ，維護(hù)好相關(guān)方的利益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 湖南工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 參考文獻(xiàn) [1]財(cái)政部 .《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 》 [Z].1997. 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