【正文】 上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中三分之二的股份不流通并且股權(quán)過(guò)于集中，使占絕對(duì)控股的大股東與中小股東并沒(méi)有處在同一個(gè)利益平臺(tái)上，獨(dú)特的股權(quán)結(jié)構(gòu)制約了獨(dú)立董事發(fā)言的機(jī)會(huì)和權(quán)力；專(zhuān)家學(xué)者型的獨(dú)立董事一方面事務(wù)纏身，另一方面缺乏現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，“獨(dú)立”意見(jiàn)的權(quán)威性受到質(zhì)疑；等等。（五）建立股東派生訴訟制度當(dāng)大股東或董事、高級(jí)管理人員利用關(guān)聯(lián)交易侵犯了公司和其他非關(guān)聯(lián)股東的利益時(shí)，一種有效地維護(hù)其權(quán)益的辦法就是提起股東派生訴訟。所謂股東派生訴訟制度，是指當(dāng)公司利益受到損害并進(jìn)而損害到公司股東和其他參與者利益，而應(yīng)該代表公司行使訴權(quán)的公司機(jī)關(guān)拒絕或怠于行使訴訟權(quán)利時(shí)，公司股東可以代表公司向法院提起訴訟的法律制度。它起源于英美國(guó)家，開(kāi)始只針對(duì)公司董事會(huì)的不當(dāng)行為，后來(lái)適用范圍逐漸擴(kuò)大到所有對(duì)公司施加了損害的主體，包括高級(jí)管理人員、監(jiān)事會(huì)和公司外部的人員與機(jī)構(gòu)等。只要公司不愿或怠于向這些施害者提起訴訟，股東都有代表公司進(jìn)行訴訟的權(quán)利。股東派生訴訟制度的目的是建立一種機(jī)制，為公司股東尤其是為中小股東主持正義，禁止公司董事、高級(jí)管理人員、大股東及其關(guān)聯(lián)人員濫用公司權(quán)利，其中最為重要的是禁止董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員利用關(guān)聯(lián)交易損害公司及非關(guān)聯(lián)投資者的利益，同時(shí)也是監(jiān)督上述各方履行誠(chéng)信義務(wù)的一種有效手段。目前，我國(guó)的法律制度中只有直接訴訟的規(guī)定，還沒(méi)有股東派生訴訟的規(guī)定。這就意味著，當(dāng)大股東、董事或高級(jí)管理人員利用關(guān)聯(lián)交易侵占公司財(cái)產(chǎn)等侵權(quán)事件發(fā)生時(shí)，現(xiàn)有的法律和訴訟制度對(duì)中小股東或非關(guān)聯(lián)投資者的保護(hù)是明顯滯后的。在目前我國(guó)的法律環(huán)境下，關(guān)聯(lián)交易在多數(shù)情況下是不會(huì)明顯違反法律的，但對(duì)非關(guān)聯(lián)投資者顯失公正的交易，即使能成功立案，往往也會(huì)因?yàn)闆](méi)有適用的條款而使得非關(guān)聯(lián)方難以獲得勝訴。鑒于以上情況，我們認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)迫切需要建立起適合我國(guó)國(guó)情的股東派生訴訟制度，并以此作為加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的又一重要手段。在構(gòu)建我國(guó)股東派生訴訟法律制度時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合我國(guó)上市公司的特殊情況，例如，應(yīng)充分考慮我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)和證券市場(chǎng)投資者的特點(diǎn)，如機(jī)構(gòu)投資者相對(duì)較少、散戶(hù)居多、機(jī)構(gòu)投資者大多持有非流通股等，為確保訴訟的代表性，法律可規(guī)定原告股東的持股比例應(yīng)不低于一個(gè)特定的比例（如不低于1%）；應(yīng)考慮將控股股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員一同列人被告行列，以最大限度地維護(hù)公司、少數(shù)股東和其他投資者的利益。參考文獻(xiàn)[1]財(cái)政部。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露[Z].1997.[2]費(fèi)加航。2002年深市上市公司關(guān)聯(lián)交易狀況分析[J].證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2003，（7）。[3]國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2002[M].北京： 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àn)階段，我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的法律主要是集中在相關(guān)部委制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定等，通過(guò)分析這一些的法律法規(guī)可以看出來(lái)相關(guān)的監(jiān)督的法律地位不是很高，很難對(duì)關(guān)聯(lián)交易的雙方以及不法機(jī)構(gòu)構(gòu)成震懾，與此同時(shí)，一些監(jiān)管規(guī)范也僅僅是規(guī)定關(guān)聯(lián)交易如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于其違反規(guī)定怎么處罰沒(méi)有明確的規(guī)定，這樣的監(jiān)管效果并不是十分理想。三、規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易的對(duì)策要防止不公平的關(guān)聯(lián)方交易就應(yīng)完善對(duì)關(guān)聯(lián)方交易披露的規(guī)范。具體可從法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生根源、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和監(jiān)管部門(mén)以及公司的內(nèi)部控制等幾個(gè)方面，來(lái)探討完善關(guān)聯(lián)方交易的對(duì)策。(1)完善關(guān)聯(lián)方交易披露的法律法規(guī)制度從我國(guó)證券市場(chǎng)的實(shí)際情況出發(fā)，在關(guān)聯(lián)方交易的信息披露方面，我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以做出以下一些改進(jìn)①披露關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方交易對(duì)各企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況的影響。在關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，其各種業(yè)務(wù)往來(lái)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況都可能產(chǎn)生一定影響，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)這些影響予以披露，給投資者提供全面有效的會(huì)計(jì)信息。②制定關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策及定價(jià)方法。定價(jià)政策是關(guān)聯(lián)方交易信息披露中的關(guān)鍵部分，是投資者判斷關(guān)聯(lián)交易是正當(dāng)?shù)倪€是非正當(dāng)?shù)闹匾疽罁?jù)，應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)則中規(guī)定定價(jià)政策的披露規(guī)定，保證投資者對(duì)于定價(jià)政策的知情權(quán)。(2)減少關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系企業(yè)在進(jìn)行改組上市的過(guò)程當(dāng)中，盡可能的規(guī)范消除上市公司與母公司之間天然的關(guān)聯(lián)關(guān)系，使得上市公司能夠獨(dú)立自主，不再受母公司的控制而難以獨(dú)立。(3)發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面產(chǎn)生重大影響的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，由于其對(duì)企業(yè)相關(guān)股東的權(quán)益可能造成重要影響，因此必須加強(qiáng)其審計(jì)和監(jiān)督力度，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能作用。(4)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易信息披露的監(jiān)管加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易信息披露的監(jiān)管也是規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易披露的一個(gè)重要方面。在證監(jiān)會(huì)監(jiān)管與交易所監(jiān)管之間，總體上應(yīng)堅(jiān)持兩者并重的原則。加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易披露的監(jiān)管。首先，證監(jiān)會(huì)可以制訂一系列關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的信息披露有關(guān)的內(nèi)容準(zhǔn)則等，強(qiáng)調(diào)其披露的信息易于投資者理解。其次，加大對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易披露的監(jiān)督，可以考慮建立一些專(zhuān)門(mén)的針對(duì)此的監(jiān)督制度部門(mén)，專(zhuān)查違規(guī)的關(guān)聯(lián)方交易。進(jìn)一步發(fā)揮交易所對(duì)關(guān)聯(lián)方交易披露的監(jiān)督作用。在現(xiàn)階段，我國(guó)的證券法客觀上以及賦予了交易所監(jiān)管權(quán)、規(guī)則制定權(quán)等權(quán)利，但由于其權(quán)利有限，對(duì)一些違規(guī)的關(guān)聯(lián)方頂多只能進(jìn)行公開(kāi)披露譴責(zé)，與巨大的利益相對(duì)比，處罰顯得太清，不能起到震懾的作用。加大交易所的權(quán)利，給予其加大處罰的權(quán)利，才能更好的進(jìn)行監(jiān)管。(5)完善上市公司內(nèi)部控制一方面，要不斷完善各種內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)執(zhí)行力度，是財(cái)務(wù)得到規(guī)范，另一方面，要加強(qiáng)上市公司監(jiān)事的財(cái)務(wù)監(jiān)察權(quán)，督促上市公司聘任獨(dú)立的第三方監(jiān)事，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的數(shù)量，設(shè)置獨(dú)立董事制度。為了避免上市公司利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系進(jìn)行內(nèi)幕交易，應(yīng)對(duì)上市公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理化設(shè)計(jì)，如在董事會(huì)中設(shè)置中小股東代表，監(jiān)督大股東企業(yè)行為。完善上市公司獨(dú)立董事制度，提高獨(dú)立董事的獨(dú)立性，保護(hù)中小投資者利益。此外，要全方位進(jìn)行道德建設(shè)和誠(chéng)信教育。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下強(qiáng)調(diào)道德建設(shè)和誠(chéng)信教育尤為重要，當(dāng)巨大的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范相碰撞時(shí)，潛移默化的誠(chéng)信教育能使道德發(fā)揮效能?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)上市公司的高管人員、會(huì)計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行誠(chéng)信教育，同時(shí)，使市場(chǎng)各參與者都弘揚(yáng)誠(chéng)信為本，操守為重的道德風(fēng)范，才能使制度、規(guī)范得以落到實(shí)處，才能防范不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易行為發(fā)生。四、結(jié)束語(yǔ)關(guān)聯(lián)方交易是一把雙刃劍，一方面關(guān)聯(lián)方交易是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的一種好方法。另一方面，關(guān)聯(lián)方交易如果不能被正當(dāng)?shù)氖褂茫瑒t會(huì)帶來(lái)很大的負(fù)面影響，因此，必須對(duì)其披露問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，促使其為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更加重要貢獻(xiàn)。我們可以借鑒國(guó)外關(guān)聯(lián)方交易方面的準(zhǔn)則，然后結(jié)合中國(guó)的具體國(guó)情，使關(guān)聯(lián)方交易真正發(fā)揮其公允的一面，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展做出貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：[1][J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2007(16).[2][J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2008(2).[3][J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007(6).[4]，2008(10)：223227.[5][M].中華工業(yè)聯(lián)合出版社，2003.[6][J].證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2002(10).[7][J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，(9).[8][J].財(cái)經(jīng)界，2012，(12).[9][J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，(11).[10][J].經(jīng)濟(jì)生活文摘(下半月)，2012，(5).[11][J].西江月，2012，(15).[12][J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，(6).