【正文】 股東制衡機制的失衡，大股東極易通過自身表決權的優(yōu)勢來損害上市公司和小股東的權益。組織制衡機制要求董事會中須有相當比例的獨立董事，然而在我國上市公司中普遍存在獨立董事形同虛設的情形，獨立董事并未發(fā)揮應有的監(jiān)督作用?！?5】針對上述問題，我國應進一步深化資本市場改革，優(yōu)化上市公司股權結構，在保護投資者利益的前提下采取合理方式實現國有股份的流通和股權結構的優(yōu)化。在股權改制同時，應該完善公司內部關聯交易約束機制，同時應該嚴格執(zhí)行公司法中有關關聯股東回避表決制度，保證公司董事會的決策不能損害公司的利益。（四）強化外部監(jiān)控機制由于我國會計師事務所審計對上市公司關聯交易監(jiān)督尚存在不足，為了進一步加強我國會計師事務所審計對上市公司的關聯交易行為進行有效的監(jiān)督。廣大投資者和債權人應充分關注所披露的關聯交易信息，據以客觀判斷上市公司的經營業(yè)績以及所面臨的風險。在事務所及注冊會計師的選擇方面，應保證審計人員與公司管理者相互獨立，從源頭上防止事務所與管理者串通利用關聯交易進行利潤操縱。我國證券市場監(jiān)管部門對上市公司進行配股、暫停上市及終止上市的政策中，主要利用凈資產收益率、凈利潤等會計收益指標作為監(jiān)管政策的核心指標。這對于那些達不到法定要求而又有配股需求或避免退市的上市公司來講，勢必會誘發(fā)借助財務手段包裝利潤的情形。針對現行監(jiān)管指標的缺陷，建議引入現金流量指標和原有指標配合使用，就是在保留原有的凈資產收益率、凈利潤等指標的同時加入現金流量指標。具體可以引入以下幾個指標：凈現金流量比率=凈現金流量/凈資產，凈資產現金流量比率=經營活動現金流量/凈資產。此外，還可以通過對凈資產收益率的修正來防止上市公司利用關聯交易產生的非經常性損益增加賬面利潤，具體通過對凈利潤中的非經常損益的扣除來遏制上市公司通過非經常性損益操縱利潤，盡量真實地反映其獲利能力。這樣一來，上市公司利用關聯交易粉飾報表這一途徑可以得到有效遏制。結 論關聯交易本來是一個中性的概念，但我國眾多上市公司非公允關聯交易的存在不僅危害國家和廣大投資者的利益，還擾亂證券市場秩序，不利于上市公司的可持續(xù)發(fā)展。本文通過對我國上市公司關聯交易現狀和危害的分析對我國上市公司關聯交易的規(guī)范提出具體規(guī)范措施。通過采取各種措施使我國上市公司關聯交易公允進行，充分發(fā)揮市場的資源配置功能、促進證券市場的健康發(fā)展、保護中小投資者和債權人的利益。但是由于筆者理論水平有限，在對我國上市公司關聯交易的探討難免存在不足之處，希望各位老師、同學批評指正。參考文獻[1] 申山宏. 中國會計準則與國際會計準則的具體比較——關聯方披露的比較. 揚州大學稅務學院學報,2009 (2). [2] 肖楠. 我國上市公司關聯交易相關問題探析. 佳木斯大學社會科學學報,2008,(6).[3] 何玉潤. 跨國公司轉移定價中關聯方的認定. 財會月刊,2004.[4] 米文莉. 新舊準則關聯方關系及交易的比較. 當代經濟,2006.[5] 楊津. 研讀《企業(yè)會計準則第36號關聯方披露》冶金財會,2007,(7).[6] 張蔚文. 再論新企業(yè)會計準則. 中國市場,2008,(31).[7] 宋曉燕. 我國關聯交易司法審查模式淺析. 法制與社會,2010,(8).[8] 馮云春. 上市公司關聯交易的現狀與改進. 現代審計與會計,2006,(5).[9] 劉麗娜. 上市公司治理中經營者激勵與約束存在的問題及原因分析. ,(4).[10] 賈志南. 資產減值準備的藝術性. 合作經濟與科技,2009,(11).[11] 吳靜. 我國證券市場監(jiān)管中存在的問題及對策. 集團經濟研究,2007.[12] 傅太平. 我國上市公司關聯交易及其規(guī)范探析. 生產力研究,2007,(11).[13] 徐群山. 我國上市公司關聯交易問題的研究. 商場現代化,2008, (8).[14] 趙衛(wèi)斌. “一股獨大”與股權制衡——基于深交所中小上市公司的分析. 蘇州大學學報,2008,(3).[15] 李梅. 中國上市公司關聯方交易內部控制研究. 西北師大學報,2010, (3).[16] Peter Atrill Lindsey,Issues in Accounting and Finance,Ashgate Press 1997.[17] Party Disclosures.謝 辭在本文的開題，成文，最終定稿過程中，得到了眾多老師和同學的幫助，在此致以誠摯的謝意。首先要感謝的是我的導師鄭煦平老師，從選題、初稿寫作、修改、定稿，都凝聚了老師辛勤的汗水和心血。我還要感謝管理學院的各位領導和諸位老師，他們對我的諄諄教誨和殷切期望將激勵我在未來的人生道路上不斷奮斗進取。另外，本文在寫作過程中借鑒了許多與關聯交易有關的研究文獻，并參閱了互聯網大量有關關聯交易的資料，對我的寫作提供了不少啟發(fā)，在此對原作者深表謝意。學位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學位論文，是本人在導師的指導下進行的研究工作所取得的成果。盡我所知，除文中已經特別注明引用的內容和致謝的地方外，本論文不包含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫過的研究成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式注明并表示感謝。本人完全意識到本聲明的法律結果由本人承擔。學位論文作者（本人簽名）： 年 月 日學位論文出版授權書本人及導師完全同意《中國博士學位論文全文數據庫出版章程》、《中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數據庫出版章程》(以下簡稱“章程”)，愿意將本人的學位論文提交“中國學術期刊（光盤版）電子雜志社”在《中國博士學位論文全文數據庫》、《中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數據庫》中全文發(fā)表和以電子、網絡形式公開出版，并同意編入CNKI《中國知識資源總庫》，在《中國博碩士學位論文評價數據庫》中使用和在互聯網上傳播，同意按“章程”規(guī)定享受相關權益。論文密級：□公開 □保密（___年__月至__年__月）(保密的學位論文在解密后應遵守此協議)作者簽名：_______ 導師簽名：______________年_____月_____日 _______年_____月_____日獨 創(chuàng) 聲 明本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)設計(論文)，是本人在指導老師的指導下，獨立進行研究工作所取得的成果，成果不存在知識產權爭議。盡我所知，除文中已經注明引用的內容外，本設計（論文）不含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體均已在文中以明確方式標明。本聲明的法律后果由本人承擔。 作者簽名: 二〇一〇年九月二十日畢業(yè)設計（論文）使用授權聲明本人完全了解濱州學院關于收集、保存、使用畢業(yè)設計（論文）的規(guī)定。本人愿意按照學校要求提交學位論文的印刷本和電子版，同意學校保存學位論文的印刷本和電子版，或采用影印、數字化或其它復制手段保存設計（論文）；同意學校在不以營利為目的的前提下，建立目錄檢索與閱覽服務系統(tǒng)，公布設計（論文）的部分或全部內容，允許他人依法合理使用。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）作者簽名: 二〇一〇年九月二十日致 謝時間飛逝，大學的學習生活很快就要過去，在這四年的學習生活中，收獲了很多，而這些成績的取得是和一直關心幫助我的人分不開的。首先非常感謝學校開設這個課題，為本人日后從事計算機方面的工作提供了經驗，奠定了基礎。本次畢業(yè)設計大概持續(xù)了半年，現在終于到結尾了。本次畢業(yè)設計是對我大學四年學習下來最好的檢驗。經過這次畢業(yè)設計，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析問題的能力、合作精神、嚴謹的工作作風等方方面面都有很大的進步。這期間凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感謝。沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次設計。首先，我要特別感謝我的知道郭謙功老師對我的悉心指導，在我的論文書寫及設計過程中給了我大量的幫助和指導，為我理清了設計思路和操作方法，并對我所做的課題提出了有效的改進方案。郭謙功老師淵博的知識、嚴謹的作風和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。從他身上，我學到了許多能受益終生的東西。再次對周巍老師表示衷心的感謝。其次，我要感謝大學四年中所有的任課老師和輔導員在學習期間對我的嚴格要求，感謝他們對我學習上和生活上的幫助，使我了解了許多專業(yè)知識和為人的道理，能夠在今后的生活道路上有繼續(xù)奮斗的力量。另外，我還要感謝大學四年和我一起走過的同學朋友對我的關心與支持，與他們一起學習、生活，讓我在大學期間生活的很充實，給我留下了很多難忘的回憶。最后，我要感謝我的父母對我的關系和理解，如果沒有他們在我的學習生涯中的無私奉獻和默默支持，我將無法順利完成今天的學業(yè)。四年的大學生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要劃上句號，心中是無盡的難舍與眷戀。從這里走出，對我的人生來說，將是踏上一個新的征程，要把所學的知識應用到實際工作中去?；厥姿哪?，取得了些許成績，生活中有快樂也有艱辛。感謝老師四年來對我孜孜不倦的教誨，對我成長的關心和愛護。學友情深，情同兄妹。四年的風風雨雨，我們一同走過，充滿著關愛，給我留下了值得珍藏的最美好的記憶。在我的十幾年求學歷程里，離不開父母的鼓勵和支持，是他們辛勤的勞作，無私的付出，為我創(chuàng)造良好的學習條件，我才能順利完成完成學業(yè)，感激他們一直以來對我的撫養(yǎng)與培育。最后，我要特別感謝我的導師趙達睿老師、和研究生助教熊偉麗老師。是他們在我畢業(yè)的最后關頭給了我們巨大的幫助與鼓勵，給了我很多解決問題的思路，在此表示衷心的感激。老師們認真負責的工作態(tài)度，嚴謹的治學精神和深厚的理論水平都使我收益匪淺。他無論在理論上還是在實踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對于我以后的工作和學習都有一種巨大的幫助，感謝他耐心的輔導。在論文的撰寫過程中老師們給予我很大的幫助，幫助解決了不少的難點，使得論文能夠及時完成，這里一并表示真誠的感謝。21