【正文】 50%，%，從中可以看出目前上市公司關(guān)聯(lián)交易中購(gòu)銷商品和勞務(wù)是最主要的交易類型。2．我國(guó)關(guān)聯(lián)交易的主要形式及特征分析表32：20052007年我國(guó)上市公司主要關(guān)聯(lián)交易類型資金統(tǒng)計(jì)表（單位：億元）交易類型2005年比例2006年比例2007年比例商品交易7,%7,%94,%勞務(wù)交易%%9,%資金交易%1,%2,%擔(dān)保、抵押2,%2,%7,%資產(chǎn)交易%2,%%債權(quán)債務(wù)%%20,%合計(jì)13,100%16,100%135,100%注：原始數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安研究服務(wù)中心，上表數(shù)據(jù)是經(jīng)整理所得數(shù)據(jù)。通過(guò)表31可以看出，關(guān)聯(lián)交易從20052007年交易的次數(shù)逐年增加，交易的金額也是持續(xù)上升，其中2007年交易金額尤為巨大，這與當(dāng)時(shí)我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有很大的關(guān)聯(lián)，2007年后半年受到金融危機(jī)及宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，股價(jià)大幅度下跌，這有可能使很多企業(yè)為了避免虧損大量通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)操縱利潤(rùn)。下表取20052007年我國(guó)非金融保險(xiǎn)類A股上市公司關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)作為樣本對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析。除此之外，公司的控股股東也可能為了自身的利益濫用控制權(quán)侵害小股東的利益，例如控股股東通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將上市公司融資獲得的資金轉(zhuǎn)移到與其有聯(lián)系的另一方，公司資金的匱乏必將影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使中小股東利益受損；關(guān)聯(lián)交易也可能使債權(quán)人的利益受損，如果關(guān)聯(lián)公司通過(guò)向其關(guān)聯(lián)方提供巨額擔(dān)?；蛘吲c其關(guān)聯(lián)方通過(guò)非正常關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移公司的財(cái)產(chǎn)必將使債權(quán)人利益受到威脅；大量的關(guān)聯(lián)交易還會(huì)使企業(yè)喪失自我發(fā)展能力，過(guò)分依賴關(guān)聯(lián)方使得其無(wú)法在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利地位；關(guān)聯(lián)交易的不正常開展必將會(huì)擾亂正常的市場(chǎng)秩序，造成社會(huì)資源的配置效率下降。證券法還規(guī)定，上市公司最近三年連續(xù)虧損的，由證券交易所決定暫停其股票上市；上市公司最近三年連續(xù)虧損，在其后一個(gè)年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利的，由證券交易所決定終止其股票上市。很多時(shí)候人們一提起關(guān)聯(lián)交易就會(huì)聯(lián)想到“非公允性”，這已違背了關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生時(shí)的良好初衷，嚴(yán)重破壞了我國(guó)證券市場(chǎng)的秩序，對(duì)證券市場(chǎng)的誠(chéng)信度產(chǎn)生了不良影響，也挫傷了投資者的信心。上交所和深交所在《股票上市規(guī)則（2008年修訂本）》中規(guī)定：上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)。隨著企業(yè)集團(tuán)的建立，集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易也必將增多，關(guān)聯(lián)交易在集團(tuán)內(nèi)部資源配置方面的優(yōu)勢(shì)也將顯現(xiàn)出來(lái)。關(guān)聯(lián)交易存在以下優(yōu)點(diǎn)：一是通過(guò)將外部不可控的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部可以調(diào)整的交易，從而大大降低了交易的風(fēng)險(xiǎn)；二是內(nèi)部交易減少了市場(chǎng)上流通的環(huán)節(jié)，使資源在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌規(guī)劃實(shí)現(xiàn)合理流動(dòng)，最終達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的；三是通過(guò)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的適當(dāng)安排提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化，最終有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)間的并購(gòu)、聯(lián)合、資產(chǎn)重組頻繁出現(xiàn)，這使得相關(guān)聯(lián)的企業(yè)間交易日益增加，數(shù)額不斷增大。由此看來(lái)，關(guān)聯(lián)交易可以在一定程度上改善公司的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的整合?！?】三、我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀分析（一）關(guān)聯(lián)交易雙重特性關(guān)聯(lián)交易本身的特殊性決定了其在交易中的兩大特性：1．通過(guò)減少交易的中間環(huán)節(jié)降低交易費(fèi)用關(guān)聯(lián)交易是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的，在出現(xiàn)社會(huì)分工之后人們?yōu)榱颂岣呓灰椎男赎P(guān)聯(lián)交易應(yīng)運(yùn)而生。第8條通過(guò)列舉的方式對(duì)關(guān)聯(lián)方交易作出認(rèn)定：（1）購(gòu)買或銷售商品；（2）購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)；（3）提供或接受勞務(wù)；（4）擔(dān)保；（5）提供資金（貸款或股權(quán)投資）；（6）租賃；（7）代理；（8）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；（9）許可協(xié)議；（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；（11）關(guān)鍵管理人員薪酬。關(guān)聯(lián)者之間的交易具體包括：（1）貨物（產(chǎn)成品或半成品）的購(gòu)買和銷售；（2）不動(dòng)產(chǎn)或其他資產(chǎn)的購(gòu)買和銷售；（3）勞務(wù)的提供或取得；（4）代理安排；（5）租賃安排；（6）研究和開發(fā)的轉(zhuǎn)讓；（7）許可證安排；（8）理財(cái)（包括現(xiàn)金或?qū)嵨锏馁J款或權(quán)益分配）；（9）擔(dān)保和抵押；（10）管理合同。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定的關(guān)聯(lián)方范圍要比國(guó)際企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定的范圍要小一些。3. 二者關(guān)于關(guān)聯(lián)方的界定比較從上述界定來(lái)看，我國(guó)與國(guó)際企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都將控制、重大影響作為關(guān)聯(lián)方判斷的標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)控制和重大影響的理解一致。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員?！?】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)第4條也是通過(guò)列舉的方式對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行認(rèn)定：（1）該企業(yè)的母公司；（2）該企業(yè)的子公司；（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；（4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方；（5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方；（6）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)；（7）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（8）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。在考慮各種可能的關(guān)聯(lián)者之間的相互關(guān)系時(shí)，應(yīng)注意相互關(guān)系的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式。【3】國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)第3條通過(guò)列舉的方式對(duì)關(guān)聯(lián)方作出判定：（1）直接地或通過(guò)一個(gè)或若干個(gè)中間者間接地控制報(bào)告企業(yè)，或是被報(bào)告企業(yè)所控制以及和報(bào)告企業(yè)共同受控制的那些企業(yè)；（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（3）直接或間接地?fù)碛袌?bào)告企業(yè)有表決權(quán)的股份，并對(duì)該企業(yè)具有重大影響的那些個(gè)人及其關(guān)系密切的家庭成員；（4）重要的管理人員，即有權(quán)力和責(zé)任來(lái)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制報(bào)告企業(yè)活動(dòng)的那些人員，包括公司的董事和高級(jí)職員以及與這些人關(guān)系密切的家庭成員；（5）由上述（3）或（4）所述人員直接或間接地?fù)碛兄卮蟊頉Q權(quán)的企業(yè)，或是這種人員能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懙钠髽I(yè)。對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范，發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易的積極作用，保證關(guān)聯(lián)交易的公允性，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置功能，這樣才能促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，保護(hù)中小投資者和債權(quán)人的利益。因此，規(guī)范上市公司的關(guān)聯(lián)交易具有重要的指導(dǎo)意義。2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)專門就關(guān)聯(lián)方披露問(wèn)題作了具體規(guī)定，近年來(lái)不少學(xué)者對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的問(wèn)題也進(jìn)行了深入的研究，目前已提出不少改善上市公司關(guān)聯(lián)交易的措施，對(duì)于引導(dǎo)關(guān)聯(lián)交易的正常進(jìn)行起到一定的作用?；谝陨显?，財(cái)政部早在1997年“瓊民源”事件之后就發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的披露》，接著財(cái)政部又陸續(xù)發(fā)布了《非貨幣性交易準(zhǔn)則》、《債務(wù)重組準(zhǔn)則》和《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》等會(huì)計(jì)規(guī)范，證券監(jiān)管部門也頒布了上市規(guī)則和相關(guān)公告準(zhǔn)則，以便有效規(guī)范上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為。然而由于我國(guó)證券市場(chǎng)本身的不完善以及相關(guān)法律法規(guī)體系不健全等原因，滬深兩市上市公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易中出現(xiàn)許多亟待解決的問(wèn)題，這些問(wèn)題集中表現(xiàn)為：上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、粉飾業(yè)績(jī)以欺騙投資者、債權(quán)人。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。對(duì)本研究提供過(guò)幫助和做出過(guò)貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。 the fifth part of the listed pany focused on the use of related party transactions for profit manipulation motives of regulatory measures. One key part is in the status of related party transactions of listed panies on the basis of analysis of related party transactions to analyze the motives and the harm, and put forward specific standards and regulatory measures. Key words: Related parties, related party transactions, listed panies, profit manipulation畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說(shuō)明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。 third part of the related party transactions of listed panies in China analyzes the current situation。 Finally, specifications of related party transactions of listed panies in specific measures. Basic content includes the following sections: The first part is introduction, expounds the background and significance。 nonUnfair Trade Fair disturb the normal market order, resulting in allocation of social resources reduced efficiency. Therefore, listed panies in China to strengthen supervision of related party transactions to ensure that related party transactions be