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【正文】 構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制 2 董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會 4明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位 5 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性 6制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 7 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì) 8 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識 9加強法制教育，增強法制觀念 B、風(fēng)險評估（★★★）為了達(dá)成組織目標(biāo)而對相關(guān)的風(fēng)險所進(jìn)行的辨別和分析 a、原則 1企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險 2 企業(yè)從全范圍的角度來識別實現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險，分析風(fēng)險，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理 3企業(yè)在評估影響目實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為 4企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更 b、要求 1 企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況及時進(jìn)行風(fēng)險評估 2 應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng) 22 的風(fēng)險承受度 3識別內(nèi)部風(fēng)險 4識別外部風(fēng)險 5 采取定 性與定量結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險 6 根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略 7 綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制 8結(jié)合情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略 C、控制活動（★★★）為了確保實現(xiàn)管理當(dāng)局目標(biāo)而采取的政策和程序 a、原則 1企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險降低至可接受水平的控制活動 2為用以支持目標(biāo)實現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策 3通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標(biāo)，程序則將政策付諸于行動 b、要求 1 運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi) 2不相容職務(wù)控制 3授權(quán)審批控制 4會計系統(tǒng)控制 5財產(chǎn)保護(hù)控制 6預(yù)算控制 7運營分析控制 8績效考評控制 9運用綜合控制 10建立重大預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 D、信息與溝通（★★★）為了保證員工履行職責(zé)而必須識別、獲取的信息及溝通 23 E、監(jiān)控（★★★）對內(nèi)部控制實施質(zhì)量評價 內(nèi)部控制應(yīng)用 A、內(nèi)部環(huán)境類（★★）： a、 組織架構(gòu) 1）主要風(fēng)險：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理 2）企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決 策意見 3）不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查 4）企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性 b、發(fā)展戰(zhàn)略 1）主要風(fēng)險：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，因為主觀原因頻繁變動 2）發(fā)展戰(zhàn)略主要關(guān)注全局性、長期性和可行性 c、人力資源 1）主要風(fēng)險：人力資源缺乏或過剩，結(jié)構(gòu)不合理，或者激勵約束機(jī)制不合理，或者退出機(jī)制不當(dāng)導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 d、社會責(zé)任 1）主要風(fēng)險：安全生產(chǎn)措施不到位、責(zé) 任不落實，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，環(huán)境保護(hù)投入不足，促進(jìn)就業(yè)和員工利益保護(hù)不夠 e、企業(yè)文化 1）主要風(fēng)險：缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，缺乏誠信經(jīng)營理念，忽視企業(yè)間文化差異導(dǎo)致并購重組失敗 B、內(nèi)部活動控制類（★★） a、資金活動 b、采購業(yè)務(wù) 24 1）企業(yè)的采購業(yè)務(wù)要盡量集中，避免多頭或分散采購，企業(yè)應(yīng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán) ，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序和審批程序。具有請購權(quán)的部門對預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理，對于超出預(yù)算的應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門審批后在進(jìn)行辦理請購手續(xù) c、資產(chǎn)管理 1）主要風(fēng)險：存貨積壓或短缺，固定資產(chǎn)改造不夠，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù) d、銷售業(yè)務(wù) 1）主要風(fēng)險：銷售策略和政策不當(dāng)、市場預(yù)測不準(zhǔn)確，客戶信用管理不到位，銷售過程存在舞弊 e、研究與開發(fā) f、工程項目 g、擔(dān)保業(yè)務(wù) h、業(yè)務(wù)外包 i、財務(wù)報告 C內(nèi)部控制手段類（★★） a、全面預(yù)算 b、合同管理 c、內(nèi)部信息傳遞 d、信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制評價與審計 A、內(nèi)部控制評價（★★） 1原則：全面性、重要性、客觀性 2 程序：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果及編報評價報告 1）評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：風(fēng)險控制矩陣文檔、流程 25 圖文檔、審批權(quán)限表文檔 2）評價方 法：個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地檢驗、抽樣和比較分析、審閱和檢查 3）內(nèi)部控制缺陷分類：本質(zhì)分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，嚴(yán)重程度分類分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 B、建議審計委員會每年至少舉行三次，并于審計周期的主要日期舉行 四、 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用與管理 管理信息系統(tǒng)概述 A、 管理信息 1）管理信息概念（★）：是指以文字、數(shù)字、圖表、音像等形式描述的，反映組織各業(yè)務(wù)及管理控制活動在空間上的分布狀況和時間上的變化程度的數(shù)據(jù)，以及與之相關(guān)的外部環(huán)境狀況，對組織的管理決策和管理目標(biāo)的實 現(xiàn)具有參考價值的數(shù)據(jù)、情報資料的總稱。 1 管理信息是管理活動的基礎(chǔ)和核心， 2 管理信息是提高管理效益的關(guān)鍵， 3管理信息是有效控制企業(yè)運行過程的靈魂。 2）管理信息的特征（★）：目的性、時效性、不完全性、層次性 3）管理信息分類（★） 按穩(wěn)定程度：固定信息和流動信息 按信息作用：決策信息、控制信息和作業(yè)信息 按信息來源：內(nèi)部信息和外部信息 B、 管理信息系統(tǒng) 1）管理信息系統(tǒng)的概念（★）是一個由人、計算機(jī)等組成的能進(jìn)行信息收集、傳遞、存儲、加工、維護(hù)和使用的系統(tǒng) 2）管理信息系統(tǒng)的特點（★）： 1面向管 理決策， 2綜合性， 3人 機(jī)相互作用， 4現(xiàn)代管理方法與手段相結(jié)合 5多學(xué)科交叉的邊緣科學(xué) 3）管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)（★★） ① 層次結(jié)構(gòu)：戰(zhàn)略計劃層，管理控制層（所需數(shù)據(jù)由控制企業(yè)活動的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和計劃等，作業(yè)處理所提供的數(shù)據(jù)，其他數(shù)據(jù)），運行控制及業(yè)務(wù)處理層 26 ② 功能結(jié)構(gòu) ③ 技術(shù)結(jié)構(gòu)：軟件結(jié)構(gòu)和硬 件結(jié)構(gòu) 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用 A信息系統(tǒng)與組織管理 1）組織管理層次（★）：高層、中層和基層 2）層次信息系統(tǒng)應(yīng)用概述（★） 信息輸入 信息處理 信息輸出 用戶 經(jīng)理信息系統(tǒng)（ EIS） 企業(yè)內(nèi)外綜合性數(shù)據(jù) 圖形、模擬、人機(jī)交互 預(yù)測、查詢響應(yīng) 高層管理人員 決策支持系統(tǒng)（ DSS） 少量的數(shù)據(jù)或大量用于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)、分析模型或數(shù)據(jù)分析工具 人機(jī)交互、模擬、分析 專項報告、決策分析、查詢響應(yīng) 專家、決策分析人員 管理信息系統(tǒng)（ MIS） 匯總的事物數(shù)據(jù)、大量數(shù)據(jù)、簡單模型 例行報表、簡單模型、低層 分析 匯總報告和異常報告 中層管理人員 業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（ TPS） 業(yè)務(wù)、時間 排序、列表、合并、更新 詳細(xì)報告、列表、總結(jié) 操作人員、監(jiān)督人員 DSS與 MIS的區(qū)別 MIS DSS 出發(fā)點 面向信息、報表和控制 面向特定的決策問題 解決的問題 多為結(jié)構(gòu)化問題 非結(jié)構(gòu)化、本結(jié)構(gòu)化問題 特征 信息處理 決策支持 目標(biāo) 效率 有效性 處理技術(shù) 以計算機(jī)為主進(jìn)行處理 以人機(jī)會話為主進(jìn)行處理 27 B、信息系統(tǒng)與組織流程 1）流程管理與信息系統(tǒng)（★★） a、組織間流程管理具有高風(fēng)險、高阻力、高投入的特點，依次為流程開放、流程互聯(lián)、流程整合和流程標(biāo)準(zhǔn)化 b、信息化助力流程管理： 1 信息化實現(xiàn)了五流合一，提高了業(yè)務(wù)流程的運作效率， 2 信息技術(shù)規(guī)范了流程運作，提高了業(yè)務(wù)流程的有效性， 3 信息技術(shù)有利于優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，從而建立以流程為導(dǎo)向的組織 2）企業(yè)資源規(guī)劃（ ERP）及系統(tǒng)（★★） a、 ERP的管理思想： 1對整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理 ， 2吸收容納了精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造思想， 3 體現(xiàn)了事先控制和事中控制的思想， 4 體現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程管理的思想 b、 ERP 的特點： 1 更加面向市場、面向經(jīng)營、面向銷售，能夠快速對市場響應(yīng)， 2 更強調(diào)企業(yè)流程與工作流， 3 納入了產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理功能， 4 更多的強調(diào)財務(wù)，具有較完善的企業(yè)財務(wù)管理體系， 5較多的考慮人 c、 ERP實施：前期工作（成立籌備小組、 ERP知識培訓(xùn)、可行性分析與立項、需求分析、測試數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、選型）和項目實施（成立三級項目組織、制訂項目實施計劃、調(diào)研與咨詢、系統(tǒng)安裝、培訓(xùn)與業(yè)務(wù)改革 、準(zhǔn)備數(shù)據(jù)、原型測試、用戶化與二次開發(fā)、建立工作點、并行、正式運行） 3）客戶關(guān)系管理（ CRM）及系統(tǒng) 4）供應(yīng)鏈管理（ SCM）及系統(tǒng) 5）電子商務(wù)及系統(tǒng) C、信息系統(tǒng)與組織決策 1）決策制定過程：（ 3 階段）情報、設(shè)計、選擇，（ 5 階段）確定決策問題、收集信息、擬定備選方案、選擇方案、決策實施 用戶 組織 個人、群體、組織 驅(qū)動方式 數(shù)據(jù)驅(qū)動 模型驅(qū)動 典型問題 一切運行正常嗎 假如 ...怎么辦 ... 分析能力 弱 強 28 2）常用的決策分析模型：財務(wù)模型、統(tǒng)計分析模型、預(yù)測模型、 whatif 模型、優(yōu)化模型 D、信息系統(tǒng)與組織戰(zhàn)略