【導讀】第一條為了發(fā)展社會主義市場經濟，健全和完善公司日常秩序，規(guī)范公司員工舉止，提高工作效率，特制定本制度。章一百三十二條。次年4月30日上午8時30分至12時，下午2時至5時30分。及年齡在55周歲以上的在職人員不參加出勤考評。產假、喪假）、遲到、早退、曠工、外出執(zhí)業(yè)等。原則上病假不能超過一個月。經理或總經理批準；探親假期間效益工資減半，其它照發(fā)。由本人提出申請、主管常務副總經理和總經理批準；產前15天，產后6個月；產假期間扣除效益工作和崗位津貼。表，經批準后，將假條和執(zhí)業(yè)登記表交辦公室備案。公司股份獎，授予公司終生員工稱號獎。揚，優(yōu)秀建議獎，先進個人獎，提前晉檔晉級獎。辦公會議評議通過，先進個人獎人數為公司人數的10%；數按國家相關規(guī)定執(zhí)行；勵，由常務副總經理或總經理提名，董事長辦公會議討論通過；

　　

【正文】 業(yè)績 評價、薪酬及晉升程序應當強調： （一）使人員知曉會計師事務所對業(yè)績和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望； （二）向人員提供業(yè)績、工作進步及職業(yè)發(fā)展方面的評價和咨詢； （三）幫助人員了解提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務所的政策和程序可能招致懲戒。 第三十四條 會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人。 會計師事務所應當制定政策和程序，明確下列要求： （一）將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員； （二）項目負責人具有履行職責必 要的素質、專業(yè)勝任能力、權限和時間； （三）清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。 第三十五條 會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調配的項目負責人數量，以使項目負責人有足夠的時間履行職責。 48 第三十六條 會計師事務所應當委派具有必要素質、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。 第三十七條 會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業(yè)勝任能力。 在委派項目 組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務所應當考慮員工是否具有下列方面的素質和專業(yè)勝任能力： （一）通過適當的培訓和參與業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度業(yè)務的知識和實務經驗； （二）掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定； （三）具有相關技術知識，包括信息技術知識； （四）熟悉客戶所處的行業(yè)； （五）具有職業(yè)判斷能力； （六）掌握會計師事務所質量控制政策和程序。 第七章 業(yè)務執(zhí)行 第一節(jié) 指導、監(jiān)督與復核 第三十八條 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證按照法律法 規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。 49 第三十九條 會計師事務所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括： （一）如何將業(yè)務情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標； （二）保證適用的業(yè)務準則得以遵守的程序； （三）業(yè)務監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序； （四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法； （五）對已實施的工作及其復核的時間和范圍 作出適當記錄； （六）保證所有的政策和程序是合時宜的。 第四十條 項目組的所有成員應當了解擬執(zhí)行工作的目標。 項目負責人應當通過適當的團隊工作和培訓，使經驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。 第四十一條 項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督包括： （一）追蹤業(yè)務進程； （二）考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作； （三）解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案； 50 （四）識別在 執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。 第四十二條 在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮： （一）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行； （二）重大事項是否已提請進一步考慮； （三）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行； （四）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍； （五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄； （六）獲取的證據是否充分、適當； （七）業(yè)務程序的目標是否實現 。 確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。 第二節(jié) 咨 詢 第四十三條 會計師事務所應當建立政策和程序，以合理保證： （一）就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢； （二）可獲取充分的資源進行適當咨詢； （三）咨詢的性質和范圍得以記錄； （四）咨詢形成的結論得到記錄和執(zhí)行。 51 咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 第四十四條 會計師事務所應當形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計 師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。 第四十五條 項目組應當考慮就重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，向會計師事務所內部或在適當情況下向會計師事務所外部具備適當知識、資歷和經驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結論。 項目組在向會計師事務所內部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見。 第四十六條 需要向外部咨詢的會計師事務所，可以利用其他會計師事務所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構或商業(yè)機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項 工作。 第四十七條 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當經被咨詢者認可。 咨詢形成的記錄應當完整詳細，包括下列內容： （一）尋求咨詢的事項； （二）咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) 意見分歧 52 第四十八條 會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當得以記錄和執(zhí)行。 第四十九條 只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。 第四節(jié) 項目質量控制復核 第五十條 會計師事務所應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在準備報告時得出的結論。 這些政策和程序應當包括下列要求： （一）對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核； （二）規(guī)定適當的標準，據此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核； （三）對符合適當標準的所有業(yè)務實施項目質量控制復核。 項目質量控制復核是指在出具報告 前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。 第五十一條 會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。 53 第五十二條 在制定用于確定除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項： （一）業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的范圍； （二）在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險； （三）法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核。 第五十三條 會計師事務所應當制定政策和程序，以規(guī)定： （ 一）項目質量控制復核的性質、時間和范圍； （二）項目質量控制復核人員的資格標準； （三）對項目質量控制復核的記錄要求。 第五十四條 項目質量控制復核通常包括： （一）與項目負責人進行討論； （二）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當； （三）選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。 項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險。 項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任。 第五十五條 在對上市公司財務報表審計實施 項目質量控制復核時，復核人員應當考慮： 54 （一）項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價； （二）在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施； （三）作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷； （四）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論； （五）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況； （六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； （七）所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論 ； （八）擬出具的審計報告的適當性。 在對上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務實施項目質量控制復核時，項目質量控制復核人員可根據情況考慮上述部分或全部事項。 第五十六條 項目質量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。 第五十七條 如果項目負責人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負責人不應當出具報告。只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責人才能出具報告。 第五十八條 會計師事務所應當 制定政策和程序，明確被委派的項目質量控制復核人員應符合的下列要求： 55 （一）履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限； （二）在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢的程度。 第五十九條 項目質量控制復核人員應當具備復核具體業(yè)務所需要的足夠、適當的技術專長、經驗和權限。 第六十條 會計師事務所應當制定政策和程序，保證項目質量控制復核人員的客觀性。在確定項目質量控制復核人員時，會計師事務所應當避免下列情形： （一）由項目負責人挑選； （二）在復核期間以其他方式參與該業(yè)務； （三）代 替項目組進行決策； （四）存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。 第六十一條 在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目負責人可以向項目質量控制復核人員進行咨詢。當咨詢問題的性質和范圍十分重大時，項目組和復核人員應當謹慎從事，以使復核人員保持客觀性。 如果復核人員不能保持客觀性，會計師事務所應當委派其他人員或聘請具有適當資格的外部人員，擔當項目質量控制復核人員或該項業(yè)務的被咨詢者。 具有適當資格的外部人員是指會計師事務所外部的、具有擔任項目負責人的必要素質和專業(yè)勝任能力的個人。 56 第六十二條 小型會計師事務所 在識別出需要實施項目質量控制復核的業(yè)務后，可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他會計師事務所實施項目質量控制復核。 在聘請具有適當資格的外部人員時，小型會計師事務所應當遵守本準則第五十八條至第六十一條的規(guī)定。 第六十三條 會計師事務所應當制定政策和程序，要求記錄項目質量控制復核情況，包括： （一）有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； （二）項目質量控制復核在出具報告前業(yè)已完成； （三）復核人員沒有發(fā)現任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結論不適當。 第八章 業(yè)務工作底稿 第六十四條 會計師事務所應當制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。 第六十五條 會計師事務所應當根據業(yè)務的具體情況，確定適當的業(yè)務工作底稿歸檔期限。 對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后六十天內。 第六十六條 如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，57根據制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務 檔案。 第六十七條 會計師事務所應當制定政策和程序，以滿足下列要求： （一）安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密； （二）保證業(yè)務工作底稿的完整性； （三）便于使用和檢索業(yè)務工作底稿； （四）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。 第六十八條 除下列情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密： （一）取得客戶的授權； （二）根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為； （三）接受注冊會計師協會和監(jiān)管機構依 法進行的質量檢查。 第六十九條 無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的： （一）使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員； （二）在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性； 58 （三）防止未經授權改動業(yè)務工作底稿； （四）允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿。 第七十條 如果原紙質記錄經電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當實施適當的控制程序，以保證： （一）生成與原紙質記錄的形式和內容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋； （二）將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務檔案中； （三）能夠檢索和打印掃描復制件。 會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。 第七十一條 會計師事務所應當制定政