【導(dǎo)讀】第一條為了發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，健全和完善公司日常秩序，規(guī)范公司員工舉止，提高工作效率，特制定本制度。章一百三十二條。次年4月30日上午8時30分至12時，下午2時至5時30分。及年齡在55周歲以上的在職人員不參加出勤考評。產(chǎn)假、喪假）、遲到、早退、曠工、外出執(zhí)業(yè)等。原則上病假不能超過一個月。經(jīng)理或總經(jīng)理批準；探親假期間效益工資減半，其它照發(fā)。由本人提出申請、主管常務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理批準；產(chǎn)前15天，產(chǎn)后6個月；產(chǎn)假期間扣除效益工作和崗位津貼。表，經(jīng)批準后，將假條和執(zhí)業(yè)登記表交辦公室備案。公司股份獎，授予公司終生員工稱號獎。揚，優(yōu)秀建議獎，先進個人獎，提前晉檔晉級獎。辦公會議評議通過，先進個人獎人數(shù)為公司人數(shù)的10%；數(shù)按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；勵，由常務(wù)副總經(jīng)理或總經(jīng)理提名，董事長辦公會議討論通過；

　　

【正文】 業(yè)績 評價、薪酬及晉升程序應(yīng)當強調(diào)： （一）使人員知曉會計師事務(wù)所對業(yè)績和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望； （二）向人員提供業(yè)績、工作進步及職業(yè)發(fā)展方面的評價和咨詢； （三）幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。 第三十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負責(zé)人。 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，明確下列要求： （一）將項目負責(zé)人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員； （二）項目負責(zé)人具有履行職責(zé)必 要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間； （三）清楚界定項目負責(zé)人的職責(zé)，并告知該項目負責(zé)人。 第三十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責(zé)人的工作負荷及可供調(diào)配的項目負責(zé)人數(shù)量，以使項目負責(zé)人有足夠的時間履行職責(zé)。 48 第三十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? 第三十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 在委派項目 組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力： （一）通過適當?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗； （二）掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定； （三）具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識； （四）熟悉客戶所處的行業(yè)； （五）具有職業(yè)判斷能力； （六）掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。 第七章 業(yè)務(wù)執(zhí)行 第一節(jié) 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 第三十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證按照法律法 規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? 49 第三十九條 會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括： （一）如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標； （二）保證適用的業(yè)務(wù)準則得以遵守的程序； （三）業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序； （四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復(fù)核的方法； （五）對已實施的工作及其復(fù)核的時間和范圍 作出適當記錄； （六）保證所有的政策和程序是合時宜的。 第四十條 項目組的所有成員應(yīng)當了解擬執(zhí)行工作的目標。 項目負責(zé)人應(yīng)當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。 第四十一條 項目負責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括： （一）追蹤業(yè)務(wù)進程； （二）考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作； （三）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案； 50 （四）識別在 執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。 第四十二條 在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當考慮： （一）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行； （二）重大事項是否已提請進一步考慮； （三）相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； （四）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍； （五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄； （六）獲取的證據(jù)是否充分、適當； （七）業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn) 。 確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。 第二節(jié) 咨 詢 第四十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當建立政策和程序，以合理保證： （一）就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢； （二）可獲取充分的資源進行適當咨詢； （三）咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄； （四）咨詢形成的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。 51 咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 第四十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計 師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。 第四十五條 項目組應(yīng)當考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，向會計師事務(wù)所內(nèi)部或在適當情況下向會計師事務(wù)所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。 項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當提供所有相關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姟? 第四十六條 需要向外部咨詢的會計師事務(wù)所，可以利用其他會計師事務(wù)所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構(gòu)或商業(yè)機構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項 工作。 第四十七條 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可。 咨詢形成的記錄應(yīng)當完整詳細，包括下列內(nèi)容： （一）尋求咨詢的事項； （二）咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) 意見分歧 52 第四十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 第四十九條 只有意見分歧問題得到解決，項目負責(zé)人才能出具報告。 第四節(jié) 項目質(zhì)量控制復(fù)核 第五十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在準備報告時得出的結(jié)論。 這些政策和程序應(yīng)當包括下列要求： （一）對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （二）規(guī)定適當?shù)臉藴?，?jù)此評價上市公司財務(wù)報表審計以外的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （三）對符合適當標準的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告 前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 第五十一條 會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。 53 第五十二條 在制定用于確定除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標準時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮下列事項： （一）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （二）在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險； （三）法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 第五十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以規(guī)定： （ 一）項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍； （二）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標準； （三）對項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。 第五十四條 項目質(zhì)量控制復(fù)核通常包括： （一）與項目負責(zé)人進行討論； （二）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當； （三）選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。 項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風(fēng)險。 項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負責(zé)人的責(zé)任。 第五十五條 在對上市公司財務(wù)報表審計實施 項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當考慮： 54 （一）項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價； （二）在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施； （三）作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷； （四）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論； （五）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況； （六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； （七）所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論 ； （八）擬出具的審計報告的適當性。 在對上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項。 第五十六條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當在業(yè)務(wù)過程中的適當階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。 第五十七條 如果項目負責(zé)人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負責(zé)人不應(yīng)當出具報告。只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責(zé)人才能出具報告。 第五十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當 制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求： 55 （一）履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限； （二）在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。 第五十九條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當具備復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限。 第六十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當避免下列情形： （一）由項目負責(zé)人挑選； （二）在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)； （三）代 替項目組進行決策； （四）存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。 第六十一條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目負責(zé)人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員進行咨詢。當咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，項目組和復(fù)核人員應(yīng)當謹慎從事，以使復(fù)核人員保持客觀性。 如果復(fù)核人員不能保持客觀性，會計師事務(wù)所應(yīng)當委派其他人員或聘請具有適當資格的外部人員，擔(dān)當項目質(zhì)量控制復(fù)核人員或該項業(yè)務(wù)的被咨詢者。 具有適當資格的外部人員是指會計師事務(wù)所外部的、具有擔(dān)任項目負責(zé)人的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的個人。 56 第六十二條 小型會計師事務(wù)所 在識別出需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)后，可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 在聘請具有適當資格的外部人員時，小型會計師事務(wù)所應(yīng)當遵守本準則第五十八條至第六十一條的規(guī)定。 第六十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括： （一）有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； （二）項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成； （三）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當。 第八章 業(yè)務(wù)工作底稿 第六十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 第六十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。 對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)。 第六十六條 如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，57根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù) 檔案。 第六十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以滿足下列要求： （一）安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密； （二）保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性； （三）便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿； （四）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。 第六十八條 除下列情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密： （一）取得客戶的授權(quán)； （二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依 法進行的質(zhì)量檢查。 第六十九條 無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)下列目的： （一）使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員； （二）在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性； 58 （三）防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿； （四）允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。 第七十條 如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當實施適當?shù)目刂瞥绦?，以保證： （一）生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋； （二）將掃描復(fù)制件，包括必要時對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中； （三）能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。 會計師事務(wù)所應(yīng)當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。 第七十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政