【導(dǎo)讀】效率，特制定本制度。本制度共分十七章一百三十二條。第三條為維護(hù)本公司工作秩序，保證工作順利進(jìn)行，特制訂本制度。公司的考勤時間為：周一至周五；工作時間為：5月1日至9月30日上午8時30分至12時，下午2時30分至6時；10月1日至次年4月30日上午8時30分至12時，下午2時至5時30分。員不參加出勤考評。原則上病假不能超過一個月。超過一個月扣除崗位津貼和效益工。由總經(jīng)理批準(zhǔn)；總經(jīng)理請假由常務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司事務(wù)。示主管副總經(jīng)理審核，報請常務(wù)副總經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn)；探親假期間效益工資減半，其它照發(fā)。間由公司領(lǐng)導(dǎo)酌情掌握；喪假期間工資待遇不變。財務(wù)部據(jù)此扣除工資或發(fā)放外出執(zhí)業(yè)補貼；辦公室據(jù)此存檔并作為考核內(nèi)容。提議，董事長辦公會討論通過，金額為人民幣貳佰元；

　　

【正文】 27 （一）通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗； （二）掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； （三）具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識； （四）熟悉客戶所處的行業(yè)； （五）具有職業(yè)判斷能力； （六）掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。 第七章 業(yè)務(wù)執(zhí)行 第一節(jié) 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 第三十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德 規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗? 第三十九條 會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括： （一）如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標(biāo)； （二）保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序； （三）業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序； （四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進(jìn)行復(fù)核的方法； （五）對已實施的工作及其復(fù)核的時間和范圍作出適當(dāng)記錄 ； （六）保證所有的政策和程序是合時宜的。 第四十條 項目組的所有成員應(yīng)當(dāng)了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)。 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)。 第四十一條 項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括： （一）追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程； （二）考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作； （三）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案； （四）識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程 中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。 第四十二條 在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： （一）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； （二）重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮； 28 （三）相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； （四）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍； （五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； （六）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)； （七）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。 確定 復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。 第二節(jié) 咨 詢 第四十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證： （一）就疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （二）可獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （三）咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄； （四）咨詢形成的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。 咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 第四十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務(wù)所人員 就疑難問題或爭議事項進(jìn)行咨詢。 第四十五條 項目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，向會計師事務(wù)所內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向會計師事務(wù)所外部具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。 項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姟? 第四十六條 需要向外部咨詢的會計師事務(wù)所，可以利用其他會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。 第四十七條 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。 咨詢形成的記錄應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)，包括下列內(nèi)容： （一）尋求咨詢的事項； （二）咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) 意見分歧 29 第四十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 第四十九條 只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。 第四節(jié) 項目質(zhì)量控制復(fù)核 第五十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在準(zhǔn)備報告時得出的結(jié)論。 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： （一）對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （二）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價上市公司財務(wù)報表審計以外的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核； （三）對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組 作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 第五十一條 會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。 第五十二條 在制定用于確定除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項： （一）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （二）在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險； （三）法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 第五十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定： （一）項目質(zhì)量 控制復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍； （二）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)； （三）對項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。 第五十四條 項目質(zhì)量控制復(fù)核通常包括： （一）與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論； （二）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)； （三）選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險。 項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 第五十五條 在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制 復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： 30 （一）項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價； （二）在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施； （三）作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷； （四）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論； （五）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況； （六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； （七）所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論； （八 ）擬出具的審計報告的適當(dāng)性。 在對上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項。 第五十六條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。 第五十七條 如果項目負(fù)責(zé)人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報告。只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。 第五十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程 序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求： （一）履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限； （二）在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。 第五十九條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限。 第六十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形： （一）由項目負(fù)責(zé)人挑選； （二）在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)； （三）代替項目組進(jìn)行 決策； （四）存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。 第六十一條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目負(fù)責(zé)人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行咨詢。當(dāng)咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，項目組和復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，以使復(fù)核人員保持客觀性。 31 如果復(fù)核人員不能保持客觀性，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派其他人員或聘請具有適當(dāng)資格的外部人員，擔(dān)當(dāng)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員或該項業(yè)務(wù)的被咨詢者。 具有適當(dāng)資格的外部人員是指會計師事務(wù)所外部的、具有擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的個人。 第六十二條 小型會計師事務(wù)所在識別出需要 實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)后，可以聘請具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 在聘請具有適當(dāng)資格的外部人員時，小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第五十八條至第六十一條的規(guī)定。 第六十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括： （一）有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； （二）項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成； （三）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認(rèn)為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。 第八章 業(yè) 務(wù)工作底稿 第六十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 第六十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。 對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)。 第六十六條 如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 第六十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以滿足下列要求： （一）安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密； （二）保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性； （三）便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿； （四）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。 第六十八條 除下列情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密： （一）取得客戶的授權(quán)； 32 （二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量 檢查。 第六十九條 無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)下列目的： （一）使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員； （二）在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性； （三）防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿； （四）允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。 第七十條 如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施 適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以保證： （一）生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋； （二）將掃描復(fù)制件，包括必要時對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中； （三）能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。 第七十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)工作底稿保存期限滿足法律法規(guī)的規(guī)定和會計師事務(wù)所的需要。 對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10年。 第七十二條 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。 會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所及其人員的獨立性。 第九章 監(jiān) 控 第七十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 對質(zhì)量控制政策 和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價： 33 （一）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； （二）質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效； （三）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。 第七十四條 對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施，監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性。 會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 第七十五條 會計師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)從下列方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價： （一）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策