【導(dǎo)讀】按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征。管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備納入增值稅抵扣。完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得。實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)。在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)稅政管理權(quán)。擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展。改革之一：綜合出口退稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)。改革之五：對(duì)2020年以前欠退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，2020年12月31日以前報(bào)關(guān)出口離境的貨物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。通過(guò)的應(yīng)退稅款均為老帳。貼息不與貸款掛鉤。降低退稅率的影響。其它特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期或無(wú)期，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的。重的規(guī)定定罪處罰。船,但由于船公司原因,此班船在寧波因故延誤,

　　

【正文】 案例：按稅法規(guī)定，企業(yè)、單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍屬獨(dú)立核算的，其內(nèi)部施工隊(duì)伍不論承包何種建筑工程均應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅；非獨(dú)立核算的，承接外單位應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，承接本單位并僅從本單位領(lǐng)取工資的，不征營(yíng)業(yè)稅。所以建筑單位可以將分包業(yè)務(wù)改為從總承包以工資方式領(lǐng)取承包費(fèi)可以少納一道營(yíng)業(yè)稅。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購(gòu)”行為的籌劃 ? “以物換物”的籌劃 ? “分包”行為的籌劃 ? “自產(chǎn)貨物”的籌劃 納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù) 2002年 9月 11日國(guó)稅發(fā) [2002]117號(hào)文件規(guī)定，納稅人簽訂建筑工程施工總包或分包合同開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑勞務(wù)的，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)自產(chǎn)貨物及增值稅勞務(wù)征收增值稅，對(duì)建筑勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅： 必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)； 簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同時(shí)滿足兩個(gè)條件的，一并征收增值稅。這里所稱的納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。 自產(chǎn)貨物范圍 ? 金屬結(jié)構(gòu)件：活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品 ? 鋁合金門(mén)窗 ? 玻璃幕墻 ? 機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備 ? 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它自產(chǎn)貨物 改革之四：營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅改革 ? 營(yíng)業(yè)稅縮小范圍：部分行業(yè)轉(zhuǎn)到增值稅 ? 消費(fèi)稅擴(kuò)大稅基：現(xiàn)行十一類應(yīng)稅項(xiàng)目有增有減 – 可能增加的項(xiàng)目：高爾夫球用具、高級(jí)皮毛、別墅、游艇、摩托艇、房車(chē)、沙灘車(chē)、高檔家用電器、三星級(jí)以上賓館、夜總會(huì)、實(shí)木地板等 – 可能停征項(xiàng)目：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 – 并且實(shí)行價(jià)外計(jì)稅、納稅環(huán)節(jié)逐步移到零售 營(yíng)業(yè)稅籌劃 ? 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅稅率 ? 營(yíng)業(yè)稅籌劃的主要內(nèi)容 ? 營(yíng)業(yè)額籌劃 ? 營(yíng)業(yè)稅稅率 營(yíng)業(yè)額的籌劃 ?營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的籌劃主要從兩方面著手： ? 計(jì)量 。也就是要解決銷(xiāo)售額的數(shù)量問(wèn)題。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量減少數(shù)量。 ?確認(rèn) 。也就是要解決銷(xiāo)售額確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量向后延遲時(shí)點(diǎn)。 營(yíng)業(yè)額計(jì)量的籌劃 ? 營(yíng)業(yè)額 ：銷(xiāo)售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 價(jià)外費(fèi)用 ：價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額確認(rèn)時(shí)點(diǎn) ? 實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款方式的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位時(shí)行已完工程結(jié)算的當(dāng)天； ? 其它結(jié)算方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。 營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃 ? 營(yíng)業(yè)額的籌劃 ? 營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃 營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃 ? 交通運(yùn)輸業(yè) 5% ? 建筑業(yè) 3% ? 金融保險(xiǎn)業(yè) 8% ? 郵電通訊業(yè) 3% ? 文化體育業(yè) 3% ? 娛樂(lè)業(yè) 5%20% ? 服務(wù)業(yè) 5% ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5% 營(yíng)業(yè)稅稅率籌劃 ? 籌劃案例： 通過(guò)簽訂不同的合同可以降低稅率。某建設(shè)單位甲一項(xiàng)工程需找一施工單位承建。在工程承包公司乙的組織安排下，施工單位丙被相中。于是甲與丙簽訂承包合同，合同金額200萬(wàn)元。另外甲公司支付乙公司服務(wù)費(fèi) 10萬(wàn)元。此時(shí)乙應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =10*5%=5000元。 若乙經(jīng)過(guò)籌劃，決定由甲和乙簽訂總承包合同，合同金額為 210萬(wàn)元，然后再由乙和丙簽訂轉(zhuǎn)包合同 200萬(wàn)元，這樣乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10*3%=3000元?？晒?jié)稅 2000元。 改革之五：個(gè)人所得稅改革 ? 實(shí)行分類綜合稅制：將經(jīng)常性收入如工資薪金、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬綜合征收，非經(jīng)常性收入分類征收。 ? 調(diào)整扣除額：規(guī)范程序 12001500元每人每月 ? 調(diào)低稅率：與企業(yè)所得稅相一致， 45%的稅率過(guò)高 ? 消取股息、紅利所得的雙重征稅 改革之六：開(kāi)征物業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅 ? 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅 ? 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅 ? 房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)稅負(fù)：物業(yè)稅（包括地價(jià)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅） 物業(yè)稅何時(shí)開(kāi)征？ ? 正當(dāng)人們猜測(cè)物業(yè)稅是否也會(huì)像遺產(chǎn)稅一樣“ 千呼萬(wàn)喚不出來(lái) ” 時(shí)， 2020年 1月 15日，廣東省財(cái)政廳廳長(zhǎng)劉昆在全省財(cái)政工作會(huì)議上透露，廣東有可能在今年對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅 ? 香港和臺(tái)灣的經(jīng)驗(yàn) 改革之七：農(nóng)業(yè)稅改革 ? 近期：逐步降低并在兩三年內(nèi)最終取消農(nóng)業(yè)稅 ? 遠(yuǎn)期：協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，增值稅擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但自產(chǎn)自用的不征稅，僅僅就銷(xiāo)售的征稅，而且也有稅率優(yōu)惠 企業(yè)稅務(wù)管理 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 納稅調(diào)整 報(bào)表 納稅申報(bào)表 ? 分析會(huì)計(jì)與納稅差異 ? 分析納稅對(duì)財(cái)務(wù)影響 ? 分析納稅風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃和預(yù)算 ? 企業(yè)納稅規(guī)劃 ? 稅收政策分析 ? 納稅籌劃分析 ? 企業(yè)納稅預(yù)算編制 ? 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算和稅法規(guī)定確定納稅預(yù)算指標(biāo) ? 分析納稅預(yù)算對(duì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對(duì)利潤(rùn)預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算的影響 企業(yè)納稅管理組織 職位和部門(mén) 主要職責(zé) 稅務(wù)總監(jiān) 負(fù)責(zé)公司全面納稅管理工作，主要包括納稅籌劃、納稅風(fēng)險(xiǎn)防范、協(xié)調(diào)與稅收機(jī)關(guān)的關(guān)系等。 稅務(wù)部經(jīng)理 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)部各項(xiàng)納稅管理工作。 稅務(wù)部 負(fù)責(zé)納稅規(guī)劃和預(yù)算、納稅會(huì)計(jì)核算、日常納稅管理、納稅報(bào)表和分析等。 企業(yè)納稅管理程序 納稅管理 機(jī)構(gòu) 納稅規(guī)劃 和預(yù)算 納稅會(huì)計(jì) 核 算 日常納稅 管理 納稅會(huì)計(jì) 報(bào)表及分析 劉初旺：