【正文】 另外甲公司支付乙公司服務(wù)費(fèi) 10萬(wàn)元。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購(gòu)”行為的籌劃 ? “以物換物”的籌劃 ? “分包”行為的籌劃 ? “自產(chǎn)貨物”的籌劃 納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù) 2002年 9月 11日國(guó)稅發(fā) [2002]117號(hào)文件規(guī)定，納稅人簽訂建筑工程施工總包或分包合同開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑勞務(wù)的，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)自產(chǎn)貨物及增值稅勞務(wù)征收增值稅，對(duì)建筑勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅： 必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)； 簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 ? 房屋建成后雙方按一定比例分配房屋。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) – 小規(guī)模納稅人 187。 企業(yè)所得稅的組織形式選擇 業(yè)主制 個(gè)人所得稅（按工體工商業(yè)戶） 五級(jí)超額累進(jìn)稅率） 合伙制 公司制 企業(yè)所得稅（三級(jí)全額累進(jìn)稅率，但是利潤(rùn)在以股息形式分配給股東時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅，稅率為 20%） 工資薪金支出的籌劃 籌劃原理： 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。假如當(dāng)?shù)貙?duì)外地采購(gòu)出口貨物本地退稅問(wèn)題持完全開(kāi)放態(tài)度的話，最終會(huì)給當(dāng)?shù)氐呢?cái)政承受能力帶來(lái)影響，這是地方政府不能回避的必須認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。從企業(yè)的角度，前種稅收籌劃方式應(yīng)當(dāng)舍棄，至于后兩種方式是否采用，需作具體分析。 情節(jié)界定： “ 其他嚴(yán)重情節(jié) ” 指（一 )造成國(guó)家稅款損失 30萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；（二 )因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在 30萬(wàn)元以上的； (三 )情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。 ? 改革之一：綜合出口退稅率下調(diào) 3個(gè)百分點(diǎn) ? 改革之二：加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度，從2020年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅 ? 改革之三：中央、地方、企業(yè)三家擔(dān) ? 改革之四：調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，推進(jìn)外貿(mào)體制改革 ? 改革之五：對(duì) 2020年以前欠退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，其中欠企業(yè)的退稅款，中央財(cái)政從 2020年起采取全額貼息辦法解決 ? 2020年 12月 31日以前報(bào)關(guān)出口離境的貨物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的應(yīng)退稅款均為老帳。 出口退稅 =進(jìn)項(xiàng)稅額 —(出口銷(xiāo)售額 —保稅進(jìn)口材料 ) (17％ 13％ ) =20(18001000) 4％ =12萬(wàn)元 即該企業(yè)應(yīng)納稅額 12萬(wàn)元。這種情況常出現(xiàn)在沿海省份和內(nèi)陸省份之間。 加快獲得退稅要做到 “ 七勤 ” 原則：勤學(xué)習(xí) 、 勤自律 、 勤聯(lián)系 、勤收單 、 勤核銷(xiāo) 、 勤審核 、 勤申報(bào)查詢 強(qiáng)調(diào)依法經(jīng)營(yíng) ， 規(guī)范運(yùn)作 ， 杜絕 “ 四自三不見(jiàn) ” 、 “ 票換票 ” 等非正常業(yè)務(wù) ， 防止受騙；主管會(huì)計(jì)將退稅所用 “ 兩單兩票 ” 收集齊全無(wú)誤后才能配單 ， 定期申報(bào) 。除了在享受稅收優(yōu)惠期外，利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量費(fèi)用化有利。對(duì)甲方按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅，對(duì)乙方按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目征稅。 17%46247。 營(yíng)業(yè)額計(jì)量的籌劃 ? 營(yíng)業(yè)額 ：銷(xiāo)售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 稅務(wù)部 負(fù)責(zé)納稅規(guī)劃和預(yù)算、納稅會(huì)計(jì)核算、日常納稅管理、納稅報(bào)表和分析等。也就是要解決銷(xiāo)售額確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購(gòu)”行為的籌劃 “代購(gòu)”行為的籌劃 籌劃案例： 某建安公司委托某一金屬材料公司購(gòu)鋼材，事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金 50萬(wàn)元，該金屬材料公司代購(gòu)鋼材后和公司結(jié)算，并將銷(xiāo)貨方開(kāi)具給委托方的專(zhuān)用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，并計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額 46萬(wàn)元，另收手續(xù)費(fèi) ，并單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票收取。 建安企業(yè)不同活動(dòng)中稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 “參建”行為的稅收籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 1995年 4月 17日國(guó)稅函發(fā) [1995]156號(hào) 《 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答 》 中關(guān)于合作建房征稅問(wèn)題的規(guī)定。 匯兌損益扣除標(biāo)準(zhǔn)：外幣業(yè)務(wù)中兌換匯率，納稅人可以選擇按當(dāng)日匯率，也可按當(dāng)月 1日匯率。 加快獲得退稅速度籌劃 案例：要及時(shí) 、 準(zhǔn)確地申報(bào)退稅 。這兩種方式下，雙方都可自行結(jié)匯且誰(shuí)辦理出口退稅都不影響退稅。 出口退稅方式的籌劃 ?目前貨物出口方式主要有兩種，即自營(yíng)出口（包括進(jìn)料加工）和來(lái)料加工，分別按“免、抵、退”和“不征不退”的免稅方法處理?！? – 2020年中國(guó)財(cái)稅發(fā)展高層論壇，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)謝旭人指出，當(dāng)前稅制需進(jìn)行七個(gè)方面的改革 – 中共中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議：穩(wěn)步推進(jìn)價(jià)格和財(cái)稅改革 七項(xiàng)稅制改革的內(nèi)容 ? 出口退稅體制改革 ? 統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備納入增值稅抵扣范圍 ? 完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基 ? 改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 ? 實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi) ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)稅政管理權(quán)。 實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰 實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。 （ 2） 在出口貨物耗用國(guó)產(chǎn)料件較少的情況下 ，若出口企業(yè)開(kāi)展國(guó)外料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù) ，應(yīng)該選擇來(lái)料加工貿(mào)易方式 ， 而非進(jìn)料加工方式 。 不同購(gòu)貨單位的籌劃 案例：一般情況下，對(duì)退稅率小于征稅率的貨物，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，比一般納稅人處進(jìn)貨所實(shí)現(xiàn)的出口盈利高。 工資薪金支出按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。降低征收率 交通運(yùn)輸業(yè)存在的問(wèn)題 ? 增值稅抵扣脫節(jié)：交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅按3%繳納，收入歸地方政府；而發(fā)票可以抵扣增值稅，收入由中央地方共享，已經(jīng)有