稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理-預(yù)覽頁
【正文】 出現(xiàn)退稅額減少，但對部分執(zhí)行 “ 免、抵、退 ”稅的生產(chǎn)企業(yè)，可能出現(xiàn)對出口產(chǎn)品征稅的情況。從企業(yè)的角度，前種稅收籌劃方式應(yīng)當(dāng)舍棄，至于后兩種方式是否采用，需作具體分析。 “來料加工 復(fù)出口”的籌劃 案例：某外貿(mào)公司 2020年下半年開展進料加工服裝業(yè)務(wù)，免稅料件經(jīng)所涉海關(guān)及稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，假如海關(guān)核定的進口料件免稅，且計稅組成價格為 300萬元，加工費為 100萬元，貨物出口后可辦理出口退稅 9萬元 (假設(shè)征稅率為 17％，退稅率為 9％ )；如果該企業(yè)將免稅進口的料件作價銷售給其它加工企業(yè)，然后再購回成品出口，假設(shè)以 300萬元作價銷售給其他加工企業(yè)進行加工，并以 400萬元 (貨物增值仍然為 100萬元 )購回后再出口，則可辦理出口退稅 15萬元 (400x 9％ 300x17％＝ 15萬元 )，即不但不退稅，還應(yīng)補繳 15萬元的增值稅。這樣，企業(yè)可在貨物出口收匯后及時取得應(yīng)推的稅款。這里主要還是利用了生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司之間的轉(zhuǎn)移定價進行的。假如當(dāng)?shù)貙ν獾夭少彸隹谪浳锉镜赝硕悊栴}持完全開放態(tài)度的話，最終會給當(dāng)?shù)氐呢斦惺苣芰碛绊懀@是地方政府不能回避的必須認真對待的問題。兩者相比，前者進貨方式下出口成本較低，但盈利相對較高，特別是現(xiàn)在提高了農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率以后，這種情況在農(nóng)產(chǎn)品收購出口中常見 。 由于退稅指標(biāo)不再緊缺 ， 因此 ， 只要企業(yè)及時 ， 準(zhǔn)確申報單證 ， 電子信息齊全 ， 稅務(wù)部門就可以盡快審核 ， 使企業(yè)盡早拿到退稅款 。 執(zhí)行日期： 2020年 6月 1日 改革之二：統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 這里主要是指內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合并，當(dāng)然也包括其它幾個稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等內(nèi)外不一致的情況。 企業(yè)所得稅的組織形式選擇 業(yè)主制 個人所得稅（按工體工商業(yè)戶） 五級超額累進稅率） 合伙制 公司制 企業(yè)所得稅（三級全額累進稅率，但是利潤在以股息形式分配給股東時還要繳納個人所得稅，稅率為 20%） 工資薪金支出的籌劃 籌劃原理： 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。 工資薪金支出的籌劃（續(xù)） 籌劃原理： 下列支出不作為工資薪金支出： 雇員向納稅人投資而分配的股息性質(zhì)所得； 按國家規(guī)定繳納的社會保障性繳款； 各項福利支出（職工生活困難補助、探親費等）； 各項勞動保護支出； 雇員調(diào)動的旅費和安家費； 雇員離退休、退職待遇各項支出； 納稅人負擔(dān)的住房公積金； 國家稅務(wù)總局認定的其它不屬于工資薪金支出項目。 利息費用的籌劃 籌劃原理： 利息處理的兩種方式：資本化和費用化。 改革之三：增值稅改革 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備納入增值稅抵扣范圍 ? 2020年底，國家就出臺了文件，為了振興東北老工業(yè)基地，將增值稅轉(zhuǎn)型改革試點放在東北地區(qū) ? 但是，這項改革一直沒有真正執(zhí)行，直到最近國家稅務(wù)總局才對外宣布將從今年 7月 1日開始實施 增值稅轉(zhuǎn)型東北試點內(nèi)容 ? 八大行業(yè)：裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)、農(nóng)業(yè)品加工。銷售不動產(chǎn) – 小規(guī)模納稅人 187。 “代建”行為的稅收籌劃 籌劃方案： 甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)在項目開工前簽訂一份“委托代建”合同，然后由甲公司直接將工程款支付給承包施工單位，施工單位直接將發(fā)票開給甲公司，由乙公司將發(fā)票轉(zhuǎn)交給甲公司。 所謂合作建房是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房，合作建房有兩種方式： ?第一種方式是“以物易物” ：有兩種情形 ? 甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價換取房屋的部分產(chǎn)權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋所有權(quán)為代價，換取部分土地土地使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為。甲方發(fā)生了土地使用權(quán)出租行為，對其按服務(wù)業(yè)“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，對其按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。 ? 房屋建成后雙方按一定比例分配房屋。工程峻工結(jié)算后，建筑商共開出發(fā)票額為 1200元。此種情況下，該金屬材料公司應(yīng)納稅營業(yè)稅 = 5%=1150(元 ) 但如果銷貨方先將增值稅專用發(fā)票開給金屬材料公司 ,金屬材料公司將加上手續(xù)費后的總額 值稅專用發(fā)票給建安公司 ,則應(yīng)繳增值稅=(46+)247。因為按照稅法規(guī)定，用不動產(chǎn)抵帳視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅及其附加計。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購”行為的籌劃 ? “以物換物”的籌劃 ? “分包”行為的籌劃 ? “自產(chǎn)貨物”的籌劃 納稅人銷售自產(chǎn)貨物的籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù) 2002年 9月 11日國稅發(fā) [2002]117號文件規(guī)定，納稅人簽訂建筑工程施工總包或分包合同開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑勞務(wù)的，同時符合以下條件的，對自產(chǎn)貨物及增值稅勞務(wù)征收增值稅，對建筑勞務(wù)征收營業(yè)稅： 必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)； 簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。也就是要解決銷售額的數(shù)量問題。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量向后延遲時點。 營業(yè)稅稅收籌劃 ? 營業(yè)額的籌劃 ? 營業(yè)稅稅率的籌劃 營業(yè)稅稅率的籌劃 ? 交通運輸業(yè) 5% ? 建筑業(yè) 3% ? 金融保險業(yè) 8% ? 郵電通訊業(yè) 3% ? 文化體育業(yè) 3% ? 娛樂業(yè) 5%20% ? 服務(wù)業(yè) 5% ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn) 5% 營業(yè)稅稅率籌劃 ? 籌劃案例： 通過簽訂不同的合同可以降低稅率。另外甲公司支付乙公司服務(wù)費 10萬元。 改革之五：個人所得稅改革 ? 實行分類綜合稅制：將經(jīng)常性收入如工資薪金、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬綜合征收，非經(jīng)常性收入分類征收。 企業(yè)納稅管理程序 納稅管理 機構(gòu) 納稅規(guī)劃 和預(yù)算 納稅會計 核 算 日常納稅 管理 納稅會計 報表及分析 劉初旺：
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1