強化管理全面提升車間現(xiàn)場管理水平-資料下載頁
2024-11-18 22:01本頁面
【正文】 在預算編制和執(zhí)行過程中,在預算目標的確定,預算指標和關鍵控制點的選擇,預算編制流程和方法等方面都要充分體現(xiàn)集團戰(zhàn)略的導向作用。(二)健全預算管理組織體系預算管理組織工作的效率,在很大程度上取決于預算組織結構的合理性、責任層次與責任界限的明晰性。全面預算管理作為一種管理控制系統(tǒng),需要有相應的科學的組織機構才能在企業(yè)集團內(nèi)部得以順利實施。一般來說,從整個集團的全面預算管理活動看,有兩條行為主線:一條是由預算管理組織所形成的管理行為線,另一條則是由預算執(zhí)行組織所形成的執(zhí)行行為線。為衡量與監(jiān)控各單位、各部門的經(jīng)營績效,以確保最終實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標,必須設置一個由董事會直接領導,并對董事會負責的預算管理委員會作為全面預算管理的管理組織。預算管理委員會是實施全面預算管理的最高決策和管理機構,負責集團預算目標、預算政策、預算程序的制定。審查預算草案并提交董事會審核批準。預算方案的下達、實施、考核、修訂及考評等。預算管理委員會可以下設預算管理辦公室,負責具體的預算編制、協(xié)調等管理工作,也可以由集團內(nèi)部的專職機構如集團財務部來承擔這一職能。全面預算管理的執(zhí)行組織是預算的執(zhí)行機構,也是預算目標執(zhí)行的責任主體或責任中心。對于全面預算管理的執(zhí)行組織具體如何設置,并無統(tǒng)一的標準,一般是根據(jù)集團的類型、組織結構和作業(yè)特點等因素加以綜合考慮而設置。當前較多采用的是自上而下分層次設置若干“投資中心”、“利潤中心”、“成本中心”,進而形成多層面的預算責任體系網(wǎng)絡。(三)以集權和分權相結合模式確定預算目標在確定預算目標的過程中,預算目標的確定一方面要考慮集團內(nèi)部資源狀況和外部市場環(huán)境,另一方面要考慮對集團發(fā)展的預期和戰(zhàn)略導向性,同時體現(xiàn)人本管理和目標管理思想。為避免由于信息不對稱而導致出現(xiàn)預算松弛現(xiàn)象,并充分發(fā)揮預算的激勵約束作用,一般應采用集權和分權相結合的預算管理模式。在集權和分權相結合模式下,集團確定預算目標的基本工作程序為:一是由集團預算管理委員會結合集團發(fā)展戰(zhàn)略和外部市場環(huán)境,提出本預算期的預算思路、指導原則和初步預算目標。二是各子企業(yè)、各部門結合實際情況編制本單位預算草案,并按照集團管理級次逐層上報。三是預算管理委員會對各子企業(yè)、各部門編制的預算草案進行初步平衡、協(xié)調和匯總。四是預算管理委員會召集各子企業(yè)、各部門負責人等進行協(xié)調,這一階段可多次循環(huán),直至各方目標一致為止。五是預算管理委員會將審查、協(xié)調后的預算草案提交董事會審核批準。六是預算管理委員將經(jīng)董事會批準的預算方案以內(nèi)部法案形式下達執(zhí)行。(四)規(guī)范預算的考核和調整預算管理辦公室或其他預算管理機構定期進行預算執(zhí)行情況的分析和評估,對當期實際完成情況與預算目標之間存在的差異,不論是有利的還是不利的,都要認真分析其成因,提出擬采取的改進措施。在預算執(zhí)行結果評估的基礎上,對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核,肯定成績,找出問題,制定和實施科學合理的獎懲制度。對于預算執(zhí)行的考核應在激勵方案中設置定性和定量指標,然后根據(jù)集團所處行業(yè)的特點和考核重點,在定量指標和定性指標設置不同的分配權重。定量指標基本上為經(jīng)濟指標,應根據(jù)預算執(zhí)行情況進行獎罰,偏重于結果評估。定性指標基本上為非經(jīng)濟指標,應對工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行獎懲,偏重于行為評估。為了保證考核方案合理、科學,可對不同預算完成情況進行模擬測算,以此事先了解方案最終獎懲程度,避免估計不足而導致風險。預算執(zhí)行有偏差,如果是執(zhí)行不力造成的,根據(jù)考核和激勵方案,應該懲罰相應的責任人。屬于預算編制原因而產(chǎn)生的,應該進行適當?shù)恼{整。預算的調整必須有一定的程序。首先,應該嚴格界定調整范圍,只有出現(xiàn)不可控制的因素,如市場需求或價格變化,設備維修的需求變化或其他經(jīng)全面預算管理委員會同意的原因出現(xiàn),才允許調整預算。其次,應該規(guī)范預算調整的權限與流程,有關的責任主體,應對預算項目的調整作出申請,依照規(guī)程審批后,才能予以調整。重大的調整應該通過預算管理委員會集體討論。只有對調整范圍、調整程序、調整權限進行嚴格規(guī)范,才能在出現(xiàn)難以預料的新情況時,使預算調整有序進行,才能增加全面預算管理的嚴肅性,而不會削弱預算控制的力度。
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