強化管理全面提升車間現(xiàn)場管理水平-資料下載頁
2024-11-18 22:01本頁面
【正文】 在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中,在預(yù)算目標的確定,預(yù)算指標和關(guān)鍵控制點的選擇,預(yù)算編制流程和方法等方面都要充分體現(xiàn)集團戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用。(二)健全預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織工作的效率,在很大程度上取決于預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的合理性、責任層次與責任界限的明晰性。全面預(yù)算管理作為一種管理控制系統(tǒng),需要有相應(yīng)的科學(xué)的組織機構(gòu)才能在企業(yè)集團內(nèi)部得以順利實施。一般來說,從整個集團的全面預(yù)算管理活動看,有兩條行為主線:一條是由預(yù)算管理組織所形成的管理行為線,另一條則是由預(yù)算執(zhí)行組織所形成的執(zhí)行行為線。為衡量與監(jiān)控各單位、各部門的經(jīng)營績效,以確保最終實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標,必須設(shè)置一個由董事會直接領(lǐng)導(dǎo),并對董事會負責的預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理的管理組織。預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu),負責集團預(yù)算目標、預(yù)算政策、預(yù)算程序的制定。審查預(yù)算草案并提交董事會審核批準。預(yù)算方案的下達、實施、考核、修訂及考評等。預(yù)算管理委員會可以下設(shè)預(yù)算管理辦公室,負責具體的預(yù)算編制、協(xié)調(diào)等管理工作,也可以由集團內(nèi)部的專職機構(gòu)如集團財務(wù)部來承擔這一職能。全面預(yù)算管理的執(zhí)行組織是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu),也是預(yù)算目標執(zhí)行的責任主體或責任中心。對于全面預(yù)算管理的執(zhí)行組織具體如何設(shè)置,并無統(tǒng)一的標準,一般是根據(jù)集團的類型、組織結(jié)構(gòu)和作業(yè)特點等因素加以綜合考慮而設(shè)置。當前較多采用的是自上而下分層次設(shè)置若干“投資中心”、“利潤中心”、“成本中心”,進而形成多層面的預(yù)算責任體系網(wǎng)絡(luò)。(三)以集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合模式確定預(yù)算目標在確定預(yù)算目標的過程中,預(yù)算目標的確定一方面要考慮集團內(nèi)部資源狀況和外部市場環(huán)境,另一方面要考慮對集團發(fā)展的預(yù)期和戰(zhàn)略導(dǎo)向性,同時體現(xiàn)人本管理和目標管理思想。為避免由于信息不對稱而導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象,并充分發(fā)揮預(yù)算的激勵約束作用,一般應(yīng)采用集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的預(yù)算管理模式。在集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合模式下,集團確定預(yù)算目標的基本工作程序為:一是由集團預(yù)算管理委員會結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略和外部市場環(huán)境,提出本預(yù)算期的預(yù)算思路、指導(dǎo)原則和初步預(yù)算目標。二是各子企業(yè)、各部門結(jié)合實際情況編制本單位預(yù)算草案,并按照集團管理級次逐層上報。三是預(yù)算管理委員會對各子企業(yè)、各部門編制的預(yù)算草案進行初步平衡、協(xié)調(diào)和匯總。四是預(yù)算管理委員會召集各子企業(yè)、各部門負責人等進行協(xié)調(diào),這一階段可多次循環(huán),直至各方目標一致為止。五是預(yù)算管理委員會將審查、協(xié)調(diào)后的預(yù)算草案提交董事會審核批準。六是預(yù)算管理委員將經(jīng)董事會批準的預(yù)算方案以內(nèi)部法案形式下達執(zhí)行。(四)規(guī)范預(yù)算的考核和調(diào)整預(yù)算管理辦公室或其他預(yù)算管理機構(gòu)定期進行預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評估,對當期實際完成情況與預(yù)算目標之間存在的差異,不論是有利的還是不利的,都要認真分析其成因,提出擬采取的改進措施。在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上,對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準確性與及時性進行考核,肯定成績,找出問題,制定和實施科學(xué)合理的獎懲制度。對于預(yù)算執(zhí)行的考核應(yīng)在激勵方案中設(shè)置定性和定量指標,然后根據(jù)集團所處行業(yè)的特點和考核重點,在定量指標和定性指標設(shè)置不同的分配權(quán)重。定量指標基本上為經(jīng)濟指標,應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行獎罰,偏重于結(jié)果評估。定性指標基本上為非經(jīng)濟指標,應(yīng)對工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行獎懲,偏重于行為評估。為了保證考核方案合理、科學(xué),可對不同預(yù)算完成情況進行模擬測算,以此事先了解方案最終獎懲程度,避免估計不足而導(dǎo)致風險。預(yù)算執(zhí)行有偏差,如果是執(zhí)行不力造成的,根據(jù)考核和激勵方案,應(yīng)該懲罰相應(yīng)的責任人。屬于預(yù)算編制原因而產(chǎn)生的,應(yīng)該進行適當?shù)恼{(diào)整。預(yù)算的調(diào)整必須有一定的程序。首先,應(yīng)該嚴格界定調(diào)整范圍,只有出現(xiàn)不可控制的因素,如市場需求或價格變化,設(shè)備維修的需求變化或其他經(jīng)全面預(yù)算管理委員會同意的原因出現(xiàn),才允許調(diào)整預(yù)算。其次,應(yīng)該規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程,有關(guān)的責任主體,應(yīng)對預(yù)算項目的調(diào)整作出申請,依照規(guī)程審批后,才能予以調(diào)整。重大的調(diào)整應(yīng)該通過預(yù)算管理委員會集體討論。只有對調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限進行嚴格規(guī)范,才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時,使預(yù)算調(diào)整有序進行,才能增加全面預(yù)算管理的嚴肅性,而不會削弱預(yù)算控制的力度。
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1