【正文】 營規(guī)模、利潤水平顯著變化的（波動幅度超過20%）；（三）原材料、燃料、動力耗用量顯著變化的（波動幅度超過20%）；（四）因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的；（五）注冊資本顯著變化的（20%以上）。第十四條 主管稅務機關應指定監(jiān)察部門公開受理納稅人對核定征收企業(yè)所得稅問題的投訴，公布監(jiān)督舉報電話，自覺接受納稅人的監(jiān)督。第十五條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額＝應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額＝收入總額應稅所得率或應納稅所得額＝成本費用支出額247。（1－應稅所得率）應稅所得率 應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：應 稅 所 得 率 表行 業(yè)應稅所得率（%）工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 715建筑業(yè) 1020飲食服務業(yè) 1025娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030應稅所得率的確定應結(jié)合本地區(qū)實際，按照科學合理、稅負公平的原則進行細分和適當調(diào)整，每類行業(yè)的最低應稅所得率標準不得低于同地區(qū)同級稅務部門確定的標準。適用應稅所得率征收方式的納稅人在辦理申報時，年應納稅所得額在10萬元以下（含）或3萬元以下的，可以享受27%或18%的兩檔稅率。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。主營項目是指納稅人內(nèi)營業(yè)（銷售）收入最多的項目，其中同行業(yè)的經(jīng)營項目收入可以合并計算。第十六條納稅申報：（一）實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的年應納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應納稅額，在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報。如果企業(yè)所得稅的繳納方式是在中間變更為定額征收方式的，應從變化所屬季度起按各季核定的應納稅額進行納稅申報。（二）實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人應在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報；終了后四個月內(nèi)進行納稅申報及匯算清繳，納稅人應根據(jù)全年的收入總額（或成本費用支出額）計算全年應繳所得稅，多退少補。第十七條稅務機關在核定應納稅款和應稅所得率過程中，對納稅人提供經(jīng)營信息和相關涉稅資料不真實，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費用，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰并補征稅款。第十八條納稅人實行核定征收方式的，不得享受國家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。第十九條本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則執(zhí)行。第二十條本辦法自2007年1月1日起施行，各市國稅機關可根據(jù)本辦法制定具體操作辦法。第四篇：河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關規(guī)定，結(jié)合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點，制定本辦法。第二條本辦法適用于由河北省地方稅務機關負責征收企業(yè)所得稅的從事建筑安裝勞務的企業(yè)所得稅納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。第三條建筑安裝勞務主要包括：（一）建筑。指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)作業(yè)在內(nèi)。（二）安裝。指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備及其他各種設備的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。（三）修繕。指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善、使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。（四）裝飾。指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。（五）其他工程作業(yè)。指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如園林、綠化工程、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第二章納稅管理第四條納稅人及其分支機構(gòu)自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向地方稅務機關申報辦理稅務登記。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向主管地方稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。第五條實行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項，應按有關規(guī)定報經(jīng)主管地方稅務機關備案（審批）：（一）財務會計制度；（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷方法；（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預計凈殘值；（四）成本核算方法；（五）存貨核算方法；（六）會計核算軟件；（七）“五險一金”提取比例；（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；（九）稅收優(yōu)惠事項；（十）主管地方稅務機關要求備案的其他事項。第六條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關涉稅資料應完整地保存10年以上。第七條納稅人必須在地稅機關依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及地稅機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第八條納稅人按《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》（2010版）“ 建筑業(yè)項目登記”的要求辦理項目登記后，為加強企業(yè)所得稅源泉控管，納稅人在進行納稅申報時，必須編制《單項施工項目比對計算單》（附件1）、《周轉(zhuǎn)材料攤銷計算單》（附件2），作為企業(yè)所得稅匯繳申報表的附表一同報送主管地方稅務機關。第九條納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。第十條納稅人在計算應納稅所得額時，其財務會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。第三章收入總額管理第十一條納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，分為營業(yè)收入、營業(yè)外收入和稅法上視同銷售的收入。營業(yè)收入包括工程價款收入，勞務、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷售收入，設備租賃收入，材料銷售收入以及其他業(yè)務收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權人緣故確實無法支付的應付款項、罰款收入以及其他非營業(yè)收入。視同銷售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品（商品）用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤分配等用途，按稅法規(guī)定應確認的收入。第十二條納稅人的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。第十三條企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。（一）提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1．收入的金額能夠可靠地計量；2．交易的完工進度能夠可靠地確定；3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：1．已完工作的測量；2．已提供勞務占勞務總量的比例；3．發(fā)生成本占總成本的比例。（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。第十四條對建筑合同約定由建設單位提供主要材料的納稅人，不論財務會計上如何核算，均應以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項工程取費表上記載的內(nèi)容來確定當期實現(xiàn)的營業(yè)收入。第十五條當納稅人提供勞務的結(jié)果不能可靠估計時，主管地方稅務機關應核定其工程進度，并按照完工百分比法確認當期收入。第四章稅前扣除管理第十六條納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關且符合經(jīng)營常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本。是指納稅人提供勞務過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費；（二）費用，即納稅人提供勞務過程中發(fā)生的經(jīng)營費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外；（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準予稅前扣除的各項稅金及其附加；（四）損失，即納稅人提供勞務過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（五）其他支出，即納稅人在提供勞務過程中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的有關的、合理的支出。第十七條納稅人所得稅前允許扣除的項目，應遵循真實、合法、合理的扣除原則。準予扣除的成本和費用支出，應遵循與應稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標準執(zhí)行。第十八條實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認與計量。（一）人工費用的管理，提供施工預算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計算單等資料。雇用臨時工的，企業(yè)還應將其身份證復印件和勞動合同關系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要詳細審查施工項目中的人工費定額是否與工資計算單中的工薪額有差異，對符合工薪條件的支出允許扣除。，不得作為工資支出，而應作為勞務費支出，并到主管地稅機關代開發(fā)票，否則不予扣除。（次年5月31日前）補發(fā)報告已經(jīng)提取但尚未實際發(fā)放的工資，應當視同報告實發(fā)工資，準予在計算報告應納稅所得額時予以扣除。（二）材料費用的管理，并存檔備查。，年終向主管地稅機關報送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報表的附表，以便地稅機關準確核查經(jīng)營成本中的材料費用。，同時主管地稅機關要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財務會計制度規(guī)定的方法進行攤銷。、合法性、合理性，對不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除第十九條納稅人超過稅法規(guī)定標準扣除的各項成本、費用和損失，應調(diào)增其納稅的應納稅所得額。主要項目包括：工資薪金支出、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益救濟性捐贈、提取的折舊費、無形資產(chǎn)及長期待攤費用等。第二十條納稅人報經(jīng)地方稅務機關批準已作為壞賬扣除的應收款項，在以后全部或部分收回時，一律調(diào)增收回的應納稅所得額。第二十一條對稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財務的損失，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，非公益性捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的贊助支出，未經(jīng)核定的準備金支出，與取得收入無關的各項支出等，應一律調(diào)增其納稅的應納稅所得額。第五章資產(chǎn)的稅務處理第二十二條納稅人的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。納稅人持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。第二十三條納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計算的固定資產(chǎn)折舊，準予稅前扣除。第二十四條納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊在稅前扣除。第二十五條納稅人發(fā)生的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應作為長期待攤費用，按照不低于3年的期限分期攤銷。第二十六條納稅人按直線法計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予稅前扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。第二十七條納稅人存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種；計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計算的成本，準予稅前扣除。第六章總分支機構(gòu)管理第二十八條納稅人在中國境內(nèi)跨地區(qū)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實行匯總繳納。第二十九條實行總、分機構(gòu)體制的跨省經(jīng)營納稅人應嚴格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)?2008?28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。對省內(nèi)跨市總分機構(gòu)，按總機構(gòu)統(tǒng)一計算的企業(yè)所得稅款進行分配，總機構(gòu)繳納50%，各分支機構(gòu)繳納50%，分支機構(gòu)具體分攤比例按總局《辦法》規(guī)定確定，財政不再設立專戶。居民企業(yè)在同一設區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設區(qū)市地方稅務局自行制定。第三十條既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營的總分支機構(gòu)，按國稅發(fā)?2008?28號文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關規(guī)定。第三十一條二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)?？倷C構(gòu)應及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機構(gòu)在辦理稅務登記時，應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構(gòu)出具的二級