【正文】 員提供的，而被審計單位管理層聲明書是一種可靠性比較低的證據(jù)。（5）內部在良好的公司的購貨發(fā)票比內部控制較差的公司的購貨發(fā)票可靠。因為內部控制良好出現(xiàn)錯弊的可能性比內部控制差的公司小。2.（1）詢問 計價和分攤的認定（2）分析程序 存在、完整性、計價和分攤的認定（3）函證 存在、完整性、權利和義務、計價和分攤的認定（4）檢查 權利和義務、列報（5）觀察 存在、完整性權利和義務（6）重新計算 計價和分攤（7）重新執(zhí)行 存在、完整性、權利和義務、計價和分攤（8）監(jiān)盤存在、完整性、權利和義務、計價和分攤第八章 P16。一般情況下，注冊會計師選擇下列項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；主要客戶項目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目。按照要求，甲公司屬于交易頻繁單期末余額為零的項目，丁公司屬于大額的項目。2.（1）實施替代程序，即檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本即發(fā)運憑證等，以證實這筆應收賬款的真實性。（2）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。（3）應要求對方列明不一致的原因。（4）檢查銷售合同、客戶簽發(fā)的收貨通知，查明是否存在編制虛假銷售合同和客戶簽發(fā)的收貨合同，虛增收入和應收賬的情況等。（5）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。3.（1）選B公司、D公司和E公司進行積極函證，選C公司進行消極函證。一般情況下，注冊會計師選擇下列項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；主要客戶項目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目。B公司屬于大額或賬齡較長的項目，D公司屬于與債務人發(fā)生糾紛的項目，E公司屬于關聯(lián)方項目。C公司之所以用消極函證，賬齡在一年之內，預期不存在大量的錯誤。（2）對以傳真和電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所。（3）注冊會計師應再次向債務人發(fā)詢證函，在第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應實施替代程序，即檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本即發(fā)運憑證等，以證實這筆應收賬款的真實性。（4）檢查銷售合同及與銷售退回相關的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫。第九章 P1781.（1）檢查X公司在資產(chǎn)負責表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及有關材料入庫憑證但尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務（2）檢查X公司在資產(chǎn)負責表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確（3）檢查X公司在資產(chǎn)負責表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。2.（1）檢查長期借款、應付債券、長期應付款（2）觀察 長期應付款、長期借款（3）重新計算、檢查長期應付款、其他應付款（4）重新計算 檢查應付利息（5）函證 長期借款、或有負債。資產(chǎn)負責表日后以貨幣資金支付了應付款項，說明年前應付款項已經(jīng)入賬了，審查未入賬的應付賬款從年前的負責類的賬面上是不能查出的，因為年前的賬面根本未記錄該筆負債。第十章 P1961.（1）倉庫部門應根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的經(jīng)審批的領料單發(fā)出原材料，而不應只是口頭通知。（2）應采用永續(xù)盤存制，平時既登記存貨的增加也登記減少，并隨時結出余額，期末進行盤點與賬面記錄核對。而實地盤存制不利于對存貨的管理，可能存貨被盜或自然損耗或其他非正常損失也被倒擠入成本。（3）不應根據(jù)盤點的數(shù)量，而應根據(jù)賬面記錄，如果達到再訂貨點，就應編制請購單，請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。采購部門對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單。（4）材料達到后應由驗收部門而不是倉庫部門比較所訂貨的商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。一是“累計折舊土地”的本年增加數(shù)是20萬元，這與國家規(guī)定土地不計提折舊的要求不符，二是“固定資產(chǎn)原價房屋及建筑物” 的本年減少數(shù)為52萬元，小于“累計折舊房屋及建筑物”的本年減少數(shù)62萬元。而根據(jù)會計核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應小于相應的固定資產(chǎn)原價。3.（1）對于承銷的存貨不應列入盤點范圍，應向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函。（2）檢查固定資產(chǎn)增加的有關文件，檢查與在建工程、固定資產(chǎn)有關的原始憑證和會計記錄。（3）注冊會計師應當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第散發(fā)人員函證（4）注冊會計師在盤點中要特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時、殘次的存貨，因為原材料落滿灰塵，檢查它的存貨跌價準備的計提情況。第十一章 P2141.（1）真實性、完整性、計價和分攤（2）檢查會計記錄是否及時地按正確的金額，合理的方法在適當?shù)馁~戶和合理的會計期間予以正確的記錄。抽查籌資業(yè)務的會計紀錄，從明細賬抽取部分會計紀錄，按原始憑證到明細賬、總賬的順序核對有關數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。上華股份有限公司從A銀行第一營業(yè)部借入的長期借款1 200萬元，以及從B銀行第一營業(yè)部借入的12 450萬元長期借款，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在編制財務報表時，應對其進行財務報表重分類調整，并入“一年內到期的非流動負債”項目。另B銀行3年期貸款利率遠高于C銀行4年期貸款利率不正常。3.（1）要求被審計單位財務經(jīng)理自始至終都在現(xiàn)場，并由助理人員進行監(jiān)盤（2）盤點結束時，要求財務經(jīng)理在有價證券盤點表上簽字確認。（3）將盤點記錄與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或進行適當調整。第十二章P2311.（1）略（2）①賬實不符，盤點金額為785元，而現(xiàn)金日記賬為1750元②超過現(xiàn)金庫存限額的部分應及時送存銀行，而該企業(yè)的現(xiàn)金日記賬為1750元，未及時送出銀行，可能存在挪用現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金的問題③現(xiàn)金收支沒有及時入賬，按照現(xiàn)金財務制度的要求，對現(xiàn)金要做到日清月結，而被審單位有好幾筆一月份的憑證還未入賬。④總務科李某1月8日前簽寫未經(jīng)批準的借據(jù)一張，根據(jù)現(xiàn)金內部控制的要求，現(xiàn)金支出要經(jīng)過有關人員的批準，而李某未經(jīng)批準，可能存在虛報冒領的情況。2.（1）貨幣資金余額雖然不大，但其增減變化和數(shù)額往往超過其他的賬戶，因而出錯的可能性也較大。（2）注冊會計師編制的銀行存款余額調節(jié)表是注冊會計師親自編制的，屬于外部證據(jù)，而審閱的銀行存款額調節(jié)表是被審單位自己編制的，調節(jié)表的準確性，在途存款和未提現(xiàn)支票的真實性有待審查。（3）貨幣資金比其他資產(chǎn)更易被偷盜或挪用，各種現(xiàn)金收入容易被截留，現(xiàn)金容易被挪用或虛報冒領，這些都會造成貨幣資金業(yè)務存在重大錯報風險，所以注冊會計師也要對此進行關注。3.（1）檢查銀行存款收支的正確截止。注冊會計師在請點支票及支票存根時，確定個銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出，在結賬日開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結賬日的存款收付入賬。注冊會計師應逐項復核客戶的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表計算的準確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實性。（2）注冊會計師應逐項復核客戶的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表計算的準確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實性。另外應檢查現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬和相關原始憑證。（3）注冊會計師應直接向銀行索取年末的銀行對賬單并據(jù)此編制并審核銀行存款余額調節(jié)表（4）對銀行存款轉賬調撥進行分析?？赏ㄟ^編制銀行存款轉賬調撥分析表來分析銀行存款轉賬調撥的情況，當銀行記錄的轉出和調入時間以及企業(yè)記錄的調入和轉出時間，當這四個時間都屬于同一會計期間時，不會對存款余額在資產(chǎn)負債表上的表述產(chǎn)生影響，因此不存在挪移舞弊的問題，如果這四個時間不在同一會計期間，則往往預示著問題的存在（5）函證銀行存款余額。通過向往來銀行的函證可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負債（6）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。將盤點金額與現(xiàn)金日記賬進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當?shù)恼{整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要的調整。