【正文】 員提供的，而被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性比較低的證據(jù)。（5）內(nèi)部在良好的公司的購貨發(fā)票比內(nèi)部控制較差的公司的購貨發(fā)票可靠。因?yàn)閮?nèi)部控制良好出現(xiàn)錯弊的可能性比內(nèi)部控制差的公司小。2.（1）詢問 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定（2）分析程序 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定（3）函證 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定（4）檢查 權(quán)利和義務(wù)、列報(bào)（5）觀察 存在、完整性權(quán)利和義務(wù)（6）重新計(jì)算 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）重新執(zhí)行 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）監(jiān)盤存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟诎苏?P16。一般情況下，注冊會計(jì)師選擇下列項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。按照要求，甲公司屬于交易頻繁單期末余額為零的項(xiàng)目，丁公司屬于大額的項(xiàng)目。2.（1）實(shí)施替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本即發(fā)運(yùn)憑證等，以證實(shí)這筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（2）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計(jì)處理等。（3）應(yīng)要求對方列明不一致的原因。（4）檢查銷售合同、客戶簽發(fā)的收貨通知，查明是否存在編制虛假銷售合同和客戶簽發(fā)的收貨合同，虛增收入和應(yīng)收賬的情況等。（5）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計(jì)處理等。3.（1）選B公司、D公司和E公司進(jìn)行積極函證，選C公司進(jìn)行消極函證。一般情況下，注冊會計(jì)師選擇下列項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。B公司屬于大額或賬齡較長的項(xiàng)目，D公司屬于與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目，E公司屬于關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目。C公司之所以用消極函證，賬齡在一年之內(nèi)，預(yù)期不存在大量的錯誤。（2）對以傳真和電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。（3）注冊會計(jì)師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)詢證函，在第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本即發(fā)運(yùn)憑證等，以證實(shí)這筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（4）檢查銷售合同及與銷售退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫。第九章 P1781.（1）檢查X公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及有關(guān)材料入庫憑證但尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）檢查X公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確（3）檢查X公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。2.（1）檢查長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款（2）觀察 長期應(yīng)付款、長期借款（3）重新計(jì)算、檢查長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款（4）重新計(jì)算 檢查應(yīng)付利息（5）函證 長期借款、或有負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后以貨幣資金支付了應(yīng)付款項(xiàng)，說明年前應(yīng)付款項(xiàng)已經(jīng)入賬了，審查未入賬的應(yīng)付賬款從年前的負(fù)責(zé)類的賬面上是不能查出的，因?yàn)槟昵暗馁~面根本未記錄該筆負(fù)債。第十章 P1961.（1）倉庫部門應(yīng)根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的經(jīng)審批的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，而不應(yīng)只是口頭通知。（2）應(yīng)采用永續(xù)盤存制，平時(shí)既登記存貨的增加也登記減少，并隨時(shí)結(jié)出余額，期末進(jìn)行盤點(diǎn)與賬面記錄核對。而實(shí)地盤存制不利于對存貨的管理，可能存貨被盜或自然損耗或其他非正常損失也被倒擠入成本。（3）不應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的數(shù)量，而應(yīng)根據(jù)賬面記錄，如果達(dá)到再訂貨點(diǎn)，就應(yīng)編制請購單，請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。采購部門對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。（4）材料達(dá)到后應(yīng)由驗(yàn)收部門而不是倉庫部門比較所訂貨的商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。一是“累計(jì)折舊土地”的本年增加數(shù)是20萬元，這與國家規(guī)定土地不計(jì)提折舊的要求不符，二是“固定資產(chǎn)原價(jià)房屋及建筑物” 的本年減少數(shù)為52萬元，小于“累計(jì)折舊房屋及建筑物”的本年減少數(shù)62萬元。而根據(jù)會計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。3.（1）對于承銷的存貨不應(yīng)列入盤點(diǎn)范圍，應(yīng)向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函。（2）檢查固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，檢查與在建工程、固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證和會計(jì)記錄。（3）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第散發(fā)人員函證（4）注冊會計(jì)師在盤點(diǎn)中要特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時(shí)、殘次的存貨，因?yàn)樵牧下錆M灰塵，檢查它的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況。第十一章 P2141.（1）真實(shí)性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）檢查會計(jì)記錄是否及時(shí)地按正確的金額，合理的方法在適當(dāng)?shù)馁~戶和合理的會計(jì)期間予以正確的記錄。抽查籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)紀(jì)錄，從明細(xì)賬抽取部分會計(jì)紀(jì)錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計(jì)處理過程是否合規(guī)完整。上華股份有限公司從A銀行第一營業(yè)部借入的長期借款1 200萬元，以及從B銀行第一營業(yè)部借入的12 450萬元長期借款，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目。另B銀行3年期貸款利率遠(yuǎn)高于C銀行4年期貸款利率不正常。3.（1）要求被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終都在現(xiàn)場，并由助理人員進(jìn)行監(jiān)盤（2）盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理在有價(jià)證券盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。（3）將盤點(diǎn)記錄與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。第十二章P2311.（1）略（2）①賬實(shí)不符，盤點(diǎn)金額為785元，而現(xiàn)金日記賬為1750元②超過現(xiàn)金庫存限額的部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，而該企業(yè)的現(xiàn)金日記賬為1750元，未及時(shí)送出銀行，可能存在挪用現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金的問題③現(xiàn)金收支沒有及時(shí)入賬，按照現(xiàn)金財(cái)務(wù)制度的要求，對現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，而被審單位有好幾筆一月份的憑證還未入賬。④總務(wù)科李某1月8日前簽寫未經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)一張，根據(jù)現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求，現(xiàn)金支出要經(jīng)過有關(guān)人員的批準(zhǔn)，而李某未經(jīng)批準(zhǔn)，可能存在虛報(bào)冒領(lǐng)的情況。2.（1）貨幣資金余額雖然不大，但其增減變化和數(shù)額往往超過其他的賬戶，因而出錯的可能性也較大。（2）注冊會計(jì)師編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計(jì)師親自編制的，屬于外部證據(jù)，而審閱的銀行存款額調(diào)節(jié)表是被審單位自己編制的，調(diào)節(jié)表的準(zhǔn)確性，在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性有待審查。（3）貨幣資金比其他資產(chǎn)更易被偷盜或挪用，各種現(xiàn)金收入容易被截留，現(xiàn)金容易被挪用或虛報(bào)冒領(lǐng)，這些都會造成貨幣資金業(yè)務(wù)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊會計(jì)師也要對此進(jìn)行關(guān)注。3.（1）檢查銀行存款收支的正確截止。注冊會計(jì)師在請點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定個銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時(shí)查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出，在結(jié)賬日開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。注冊會計(jì)師應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核客戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性。（2）注冊會計(jì)師應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核客戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性。另外應(yīng)檢查現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬和相關(guān)原始憑證。（3）注冊會計(jì)師應(yīng)直接向銀行索取年末的銀行對賬單并據(jù)此編制并審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）對銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥進(jìn)行分析?？赏ㄟ^編制銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥分析表來分析銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥的情況，當(dāng)銀行記錄的轉(zhuǎn)出和調(diào)入時(shí)間以及企業(yè)記錄的調(diào)入和轉(zhuǎn)出時(shí)間，當(dāng)這四個時(shí)間都屬于同一會計(jì)期間時(shí)，不會對存款余額在資產(chǎn)負(fù)債表上的表述產(chǎn)生影響，因此不存在挪移舞弊的問題，如果這四個時(shí)間不在同一會計(jì)期間，則往往預(yù)示著問題的存在（5）函證銀行存款余額。通過向往來銀行的函證可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負(fù)債（6）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。