某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法-資料下載頁
2025-05-09 09:24本頁面
【導讀】給第三者的價款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價。子公司的投資比例＝股權投資差額。表中應單獨列示于“長期股權投資”項下。投資者在子公司所有者權益中所擁有的份額。（３）報表列示：在“負債”類項目與“所有者權益”類之間單列一類反映。資本公積4000元、盈余公積2000元、未分配利潤1000元。此子公司的利潤分配各項目數額必須予以抵銷。Ａ、在子公司“投資收益－對××子公司”項目中找。國《公司法》有關規(guī)定，盈余公積由單個公司按本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。項目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。司未分配利潤轉作盈余公積，因為子公司的未分配利潤已全部被抵銷了。C、“未分配利潤”期末數＝10000－1000－2000＝7000元。A、“長期股權投資”期末數＝51400＋－。Ｄ、少數股東權益＝11600＋10000×－＝13200. Ｅ、合并價差＝－＝5000
【正文】 提比例＝ 150005‰ ＝ 75元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內部應收 賬款 年末余額 上年計提比例＝100005‰ ＝ 50 元 ③ 管理費用為軋差數＝ 75－ 50＝ 25 元。 1993 年： 借：壞帳準備 30 管理費用 45 貸：期初未分配利潤 75 說明： ① 壞帳準備＝當年內部應收 賬款 年末余額 當年計提比例＝ 100003‰ ＝ 30元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內部應收 賬款 年末余額 上年計提比例＝150005‰ ＝ 75 元 管理費用為軋差數＝ 75－ 30＝ 45 元 1994 年 借：壞帳準備 36 管理費用 6 貸：期初未分配利潤 30 說明： ① 壞帳準備＝當年內部應收 賬款 年末余額 當年計提比例＝ 120003‰ ＝ 36元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內部應收 賬款 年 末余額 上年計提比例＝100003‰ ＝ 30 元 ③ 管理費用為軋差數＝ 36－ 30＝ 6 元。 （三）其他債權債務的抵銷 內部應收票據與應付票據的抵銷 7 借：應付票據 貸：應收票據 內部預付 賬款 與預收 賬款 的抵銷 借：預收 賬款 貸：預付 賬款 內部應收股利與應付股利的抵銷 借：應付股利 貸：應收股利 內部其他應收款與其他應付款的抵銷 借：其他應付款 貸：其他應收款 注意：以上 1— 4 項 抵銷分錄每年年末應根據各帳戶余額編制，并非只編制發(fā)生當年。 內部銷售的抵銷 ① 內部 購入當期全部實現(xiàn)銷售 借：產品銷售收入 貸：產品銷售成本 ② 內部購入當期部分實現(xiàn)銷售 借：產品銷售收入 貸：產品銷售成本 貸：存貨 （內部銷售形成期末存貨銷售公司內部銷售毛利率） ③ 連續(xù)抵銷 A 抵銷上年度時，視同上年未形成銷售部分當年全部實現(xiàn)銷售。 借：期初未分配利潤 貸：存貨 B 抵銷當年分錄同上。 內部 購入 200，毛利率 20% 外部購入 200 期末存貨 100 當期購入 400 1/2 內部銷售形成存貨 =10 8 附：合并工作底稿表格
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