【正文】 收入結構調(diào)整,“轉制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)” 的范圍暫包括由轉制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)興辦或控股的企業(yè)。農(nóng)民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(包括所轄村)舉辦的承擔支援農(nóng)業(yè)義務的各類企業(yè)助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用支出，經(jīng)主管稅務機關核實后，可在應繳企業(yè)所得稅款l0％以內(nèi)給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。(三)關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或轉制企業(yè)的確認問題。需享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，應提供有效章程、轉制文件、投資者身份證明等資料由市經(jīng)貿(mào)局(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業(yè)所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民等社會公益性項目。三、關于計稅工資政策調(diào)整(一)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月l600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業(yè)計稅工資標準參照執(zhí)行。(二)對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。(三)企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業(yè)的工資總額。(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業(yè)報經(jīng)有關部門批準后，可繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤辦法，其他企業(yè)或者組織除國家另有規(guī)定者外，一律執(zhí)行計稅工資政策。(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(yè)(含總掛鉤企業(yè)的下屬企業(yè))，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結果。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除，超過部分不得稅前扣除。(六)從2006年1月1日起，企業(yè)工資支出統(tǒng)一按實際發(fā)放數(shù)執(zhí)行，企業(yè)當年實際發(fā)放的工資額在規(guī)定扣除限額以內(nèi)部分，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過規(guī)定扣除限額的部分，不得扣除。企業(yè)在2006年1月1日以后發(fā)放以前已稅前計提的工資，不得并計發(fā)放當年實際發(fā)放工資總額在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅納稅申報表中的“實際發(fā)生額”應填報“應付工資”借方發(fā)生額，“應付工資”科目借方發(fā)生額可作為實際發(fā)放數(shù)處理。(七)企業(yè)發(fā)放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于執(zhí)行需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規(guī)定執(zhí)行。四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規(guī)定比例扣除的捐贈自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經(jīng)濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業(yè)在應納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。自2006年1月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟性捐贈，企業(yè)在企業(yè)所得稅應納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。上述所稱艾滋病防治事業(yè)，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監(jiān)測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫(yī)療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規(guī)、不損害公共利益和公民合法權益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據(jù)此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。五、企業(yè)所得稅其他政策規(guī)定(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的超市、家政、洗車、美容美發(fā)等企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務時，收取的預收性質(zhì)的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權責發(fā)生制原則確認銷售營業(yè)收入的實現(xiàn)時間，據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅。對以前已征收企業(yè)所得稅的預收款不再按照權責發(fā)生制確認為以后的應納稅收入。(二)企業(yè)為全體雇員在商業(yè)保險公司辦理的補充養(yǎng)老保險(含補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規(guī)定執(zhí)行。(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業(yè)的股權結構沒有發(fā)生改變的，出資方企業(yè)從借資方企業(yè)取得的收入，能出具借資方企業(yè)主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業(yè)按“利息收入”處理，借資方企業(yè)視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規(guī)定處理。(四)凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費，可憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費拔繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在稅前扣除。(五)根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)[2006]62號)規(guī)定，《浙江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業(yè)編制人員又有非事業(yè)編制人員的納稅人，其按照國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度，發(fā)放給事業(yè)編制人員的工資額部分可按照規(guī)定的工資標準在計算企業(yè)所得稅前扣除，超過規(guī)定工資標準發(fā)放的工資部分不得在稅前扣除；發(fā)放給非事業(yè)編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執(zhí)行(浙地稅發(fā)[2006]118號第七條廢止)。(六)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產(chǎn)損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前計算扣除。(七)根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二十九條規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。(八)凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。六、個人所得稅其他政策規(guī)定(一)個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應于終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，按規(guī)定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。(三)對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售社員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷，按照《關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定，暫不征收個人所得稅。(四)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉讓而產(chǎn)生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉讓收入，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業(yè)和其他各類組織(含外商投資企業(yè)中的中方職工)以國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額口徑執(zhí)行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。(六)企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。(七)酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主(以下簡稱業(yè)主)在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。(八)自2006年6月1日起，根據(jù)保監(jiān)會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。(九)個人轉讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。財產(chǎn)原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，對個人取得的轉讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳。扣繳義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。(十)根據(jù)新修訂的個人所得稅法有關規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發(fā)[2004]17號)規(guī)定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執(zhí)行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為l9200元／年(1600元／月)。(十二)企業(yè)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值轉增企業(yè)注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業(yè)清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。