【正文】 收入結(jié)構(gòu)調(diào)整,“轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)” 的范圍暫包括由轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)興辦或控股的企業(yè)。農(nóng)民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實(shí)際支配作用)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(包括所轄村)舉辦的承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)的各類企業(yè)助建新農(nóng)村公益性項(xiàng)目等社會(huì)性開支費(fèi)用支出，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可在應(yīng)繳企業(yè)所得稅款l0％以內(nèi)給予減征照顧(以不超過實(shí)際支出為限)。(三)關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或轉(zhuǎn)制企業(yè)的確認(rèn)問題。需享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)提供有效章程、轉(zhuǎn)制文件、投資者身份證明等資料由市經(jīng)貿(mào)局(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)出具確認(rèn)證明(具體格式見附件)后，作為申請(qǐng)減征企業(yè)所得稅其他資料報(bào)主管地稅所、直屬分局。助建新農(nóng)村公益性項(xiàng)目等社會(huì)性開支費(fèi)用，必須直接用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民等社會(huì)公益性項(xiàng)目。三、關(guān)于計(jì)稅工資政策調(diào)整(一)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月l600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)參照?qǐng)?zhí)行。(二)對(duì)企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個(gè)月扣除。(三)企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業(yè)報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤辦法，其他企業(yè)或者組織除國家另有規(guī)定者外，一律執(zhí)行計(jì)稅工資政策。(五)實(shí)行工效掛鉤的國有及國有控股企業(yè)(含總掛鉤企業(yè)的下屬企業(yè))，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和工資總額清算結(jié)果。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得稅前扣除。(六)從2006年1月1日起，企業(yè)工資支出統(tǒng)一按實(shí)際發(fā)放數(shù)執(zhí)行，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資額在規(guī)定扣除限額以內(nèi)部分，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；超過規(guī)定扣除限額的部分，不得扣除。企業(yè)在2006年1月1日以后發(fā)放以前已稅前計(jì)提的工資，不得并計(jì)發(fā)放當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的“實(shí)際發(fā)生額”應(yīng)填報(bào)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額，“應(yīng)付工資”科目借方發(fā)生額可作為實(shí)際發(fā)放數(shù)處理。(七)企業(yè)發(fā)放給職工的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，仍按《浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確有關(guān)所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、關(guān)于捐贈(zèng)扣除問題(一)全額扣除的捐贈(zèng)自2006年1月1日起，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國華文教育基金會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì)、中國光彩事業(yè)基金會(huì)、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。(二)按規(guī)定比例扣除的捐贈(zèng)自2006年1月1日起，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、中國少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)、中國文物保護(hù)基金會(huì)、北京大學(xué)教育基金會(huì)、中國金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國國際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)、中國公安英烈基金會(huì)、香江社會(huì)救助基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，企業(yè)在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)行稅前扣除。自2006年1月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和人等社會(huì)力量通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，企業(yè)在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。上述所稱艾滋病防治事業(yè)，是指政府和社會(huì)力量舉辦的非營利的以下活動(dòng)：開展艾滋病監(jiān)測檢測和實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實(shí)國家艾滋病防治干預(yù)措施的活動(dòng)、開展對(duì)艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫(yī)療救治和對(duì)他們及其家庭的關(guān)懷救助活動(dòng)以及其他在遵守法律法規(guī)、不損害公共利益和公民合法權(quán)益的基礎(chǔ)上開展的促進(jìn)艾滋病預(yù)防控制工作的社會(huì)公共活動(dòng)。接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人進(jìn)行納稅所得扣除。五、企業(yè)所得稅其他政策規(guī)定(一)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的超市、家政、洗車、美容美發(fā)等企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款(包括用戶預(yù)存款、預(yù)收有價(jià)卡款和其他預(yù)收款)，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，據(jù)以計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)以前已征收企業(yè)所得稅的預(yù)收款不再按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)為以后的應(yīng)納稅收入。(二)企業(yè)為全體雇員在商業(yè)保險(xiǎn)公司辦理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(含補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生改變的，出資方企業(yè)從借資方企業(yè)取得的收入，能出具借資方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業(yè)按“利息收入”處理，借資方企業(yè)視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號(hào)第一條的有關(guān)規(guī)定處理。(四)凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其它組織，按計(jì)稅工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，可憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。(五)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)[2006]62號(hào))規(guī)定，《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策及有關(guān)問題的通知》(浙地稅函[2005]566號(hào))第八條(既有事業(yè)編制人員又有非事業(yè)編制人員的納稅人，其按照國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度，發(fā)放給事業(yè)編制人員的工資額部分可按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資部分不得在稅前扣除；發(fā)放給非事業(yè)編制人員的工資額部分按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執(zhí)行(浙地稅發(fā)[2006]118號(hào)第七條廢止)。(六)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)損失(含正常損失、非正常損失)，在確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失具體金額時(shí)，其以前應(yīng)提未提的折舊部分，暫不允許確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除。(七)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚，未建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條和國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))第二十九條規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。(八)凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。六、個(gè)人所得稅其他政策規(guī)定(一)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)于終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。(二)實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，按規(guī)定核定應(yīng)納稅所得額后，不得再扣除投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額。(三)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售社員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷，按照《關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2004]30號(hào))規(guī)定，暫不征收個(gè)人所得稅。(四)根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。(五)單位和個(gè)人繳存住房公積金的工資口徑為：企業(yè)和其他各類組織(含外商投資企業(yè)中的中方職工)以國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額口徑執(zhí)行，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。(六)企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。(七)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主(以下簡稱業(yè)主)在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(八)自2006年6月1日起，根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營銷員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號(hào))的規(guī)定，保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。(九)個(gè)人轉(zhuǎn)讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用憑納稅人提供的完整、準(zhǔn)確的合法憑證進(jìn)行扣除。對(duì)個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)讓收入，暫按成交價(jià)的2％實(shí)行核定征收。個(gè)人通過拍賣方式取得收入應(yīng)交的個(gè)人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個(gè)人通過其他方式取得收入應(yīng)交的個(gè)人所得稅，由款項(xiàng)支付方代扣代繳?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。(十)根據(jù)新修訂的個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格按照“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得的政策口徑掌握?qǐng)?zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅。《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(浙地稅發(fā)[2004]17號(hào))規(guī)定(即我省個(gè)人每月取得的不征收個(gè)人所得稅的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅)，自2006年1月1日起停止執(zhí)行。(十一)自2006年1月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為l9200元／年(1600元／月)。(十二)企業(yè)將其非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增企業(yè)注冊(cè)資本，屬于個(gè)人股東的評(píng)估增值部分暫不征收個(gè)人所得稅。在個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓其股份或企業(yè)清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。