【正文】 00 若不考慮主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：借：存貨3000、貸：銀行存款3000（若是 借：存貨 3000貸：應(yīng)付賬款 3000則“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目”及應(yīng)付賬款增加，需要列示為加到凈利潤上，in this case，凈利潤=0，實(shí)際現(xiàn)金流出也是=0，按規(guī)則，存貨增加需要減去，經(jīng)營性應(yīng)付增加需要加上，則經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤（0）存貨增加（3000）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加（3000）=0 這么理解：存貨的增加和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加對(duì)現(xiàn)金流量起到相反的作用最終是抵消的作用，即，如果貸方就是“銀行存貨”，則確實(shí)有現(xiàn)金流出，那么經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流就等于=凈利潤（0）存貨增加（3000）=3000，按照公式做是沒有錯(cuò)的；如果貸方是“應(yīng)付賬款”，則沒有現(xiàn)金流出，那么經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤（0）存貨增加（3000）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加（3000）=0，按照公式做也是沒有錯(cuò)的。不過從分錄：借：存貨貸：應(yīng)付賬款來看，確實(shí)沒有現(xiàn)金流，則好似存貨的增加和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加不用列示在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料里去做現(xiàn)金流的抵消，也可以判斷這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量影響為0，但實(shí)際上無法確認(rèn)每一筆存貨和應(yīng)付賬款的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，只能從總量上的變化進(jìn)行加減了。同時(shí)按照公式做，兩者增加對(duì)現(xiàn)金流量影響也是0，也是對(duì)的。）Conclusion:經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目是與存貨相補(bǔ)充的顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為3000元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為3000元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解：期末存貨小于期初存貨，說明本期生產(chǎn)經(jīng)營過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用的這部分存貨沒有現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)需要加回來。如果期末存貨大于期初存貨，說明當(dāng)期購入存貨除去耗用的以外，有一部分剩余，這部分也發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)沒有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)該扣除（實(shí)際發(fā)生了現(xiàn)金流，但凈利潤中沒有包含即沒有扣除就是沒有減去這部分存貨銷售時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)的成本）。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動(dòng)，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。（為什么呢？）因?yàn)椋菏紫龋捍尕浤瓿醮尕浤昴┚褪羌僭O(shè)所有存貨減少都是結(jié)轉(zhuǎn)成本，從而減少凈利潤但不減少影響現(xiàn)金流量，所以把這個(gè)差額都加回來。第二，在建工程領(lǐng)用存貨導(dǎo)致的存貨減少不是結(jié)轉(zhuǎn)成本從而不減少利潤，也不減少現(xiàn)金流量。從而對(duì)凈利潤和現(xiàn)金流量都沒有影響。所以要在存貨年初存貨年末的基礎(chǔ)上減去不屬于經(jīng)營活動(dòng)減少的存貨金額。采用公式計(jì)算填列法。填列數(shù)（A）＝{年初數(shù)－[年末數(shù)177。不屬于經(jīng)營活動(dòng)減少（或增加）的存貨金額]} 當(dāng)A＞0時(shí)，應(yīng)在“存貨減少”項(xiàng)目處填正數(shù)；當(dāng)A＜0時(shí)，應(yīng)在“存貨減少”項(xiàng)目處填負(fù)數(shù)。1經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）ok經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目期末余額小于期初余額，表明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。若期末大于期初，說明本期銷售收入中有一部分沒有收回現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤時(shí)這部分銷售收入已包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。分析：假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：應(yīng)收賬款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤為0。但企業(yè)通過收回欠款而獲得經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1000元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。1經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目期末余額大于期初，說明本期購入的存貨有一部分沒有支付現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤時(shí)卻通過銷售成本包括在內(nèi)，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。當(dāng)期末小于期初，說明本期支付的現(xiàn)金大于利潤表中確認(rèn)的銷售成本（由存貨結(jié)轉(zhuǎn)的），在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)需要扣除。）分析：假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0。故經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。三、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（二）疑難解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充料各項(xiàng)目的編制，雖然在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中已有明確規(guī)定（即：是加項(xiàng)還是減項(xiàng)），但具體編制起來，至少存在以下兩個(gè)問題要進(jìn)一步弄清：一是這些報(bào)表項(xiàng)目具體包括哪些內(nèi)容；二是如何獲得這些項(xiàng)目的金額。對(duì)于這兩方面的內(nèi)容，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》及其《指南》均未做詳細(xì)解釋，而直接法下現(xiàn)金流量表（正表）的編制卻得到《指南》的詳細(xì)舉例說明。以下筆者對(duì)補(bǔ)充資料的編制繼續(xù)為大家做些分析，以供參考。壞賬準(zhǔn)備ok 假設(shè)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元，此外無其他交易事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：壞賬準(zhǔn)備1000 則企業(yè)的凈利潤為1000元，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為1000元，即經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少1000元。于是，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)就面臨一個(gè)選擇問題，即是按計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目還是按經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少項(xiàng)目來填補(bǔ)充資料，或者是兩個(gè)都要調(diào)整呢？如果兩個(gè)同時(shí)考慮，則結(jié)果如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤（1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（1000）顯然，上述的結(jié)果是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)只是計(jì)提了一筆壞賬準(zhǔn)備，并未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，而錯(cuò)誤的原因就是進(jìn)行了重復(fù)調(diào)整。故只能在計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少這兩個(gè)項(xiàng)目中選擇一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目。由于資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是按扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表中獲得，故上述調(diào)整公式應(yīng)選擇經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少項(xiàng)目作為調(diào)整項(xiàng)目更為快捷。該例調(diào)整如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（1000）因此，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目不應(yīng)再包括計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備內(nèi)容。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外無其他交易事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000 則企業(yè)的凈利潤為1000元，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目為1000元，即存貨項(xiàng)目減少1000元。于是，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)就面臨一個(gè)選擇問題，即是按計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目還是按存貨項(xiàng)目的減少項(xiàng)目來填補(bǔ)充資料，或者是兩個(gè)都要調(diào)整呢？如果兩個(gè)同時(shí)考慮，則結(jié)果如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤（1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）＋存貨的減少（1000）顯然，上述的結(jié)果是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)只是計(jì)提了一筆存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，而錯(cuò)誤的原因就是進(jìn)行了重復(fù)調(diào)整。故只能在計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與存貨的減少這兩個(gè)項(xiàng)目中選擇一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目。由于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目是按扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額列示，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表中獲得，故上述調(diào)整公式應(yīng)選擇存貨的減少項(xiàng)目作為調(diào)整項(xiàng)目更快捷。該例調(diào)整如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）因此，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目不應(yīng)包括計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提短期借款利息1000元，此外無其他交易事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：預(yù)提費(fèi)用1000 則企業(yè)的凈利潤為1000元，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目為1000元，即預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目增加了1000元。于是，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)就面臨一個(gè)選擇問題，即是按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目還是按預(yù)提費(fèi)用增加項(xiàng)目來填補(bǔ)充資料，或者是兩上項(xiàng)目都要調(diào)整呢？如果兩個(gè)項(xiàng)目一同進(jìn)行調(diào)整，則結(jié)果如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤（1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）＋預(yù)提費(fèi)用的增加（1000）顯然，上述的結(jié)果是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)只是計(jì)提了一筆短期借款利息，并未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，而錯(cuò)誤的原因就是進(jìn)行了重復(fù)調(diào)整。故只能在財(cái)務(wù)費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用增加這兩個(gè)項(xiàng)目中選擇一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期收回客戶前期欠款10000元，其中收到存款9000元，給予客戶現(xiàn)金折扣1000元，此外無其他交易事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做分錄如下（這里適當(dāng)做了技術(shù)處理）：借：銀行存款9000、貸：應(yīng)收賬款9000（分錄1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：應(yīng)收賬款1000（分錄2）僅從分錄2來看，企業(yè)的凈利潤為1000元，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目為1000元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少1000元，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量顯然為0元。于是，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)就面臨一個(gè)選擇問題，即是按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目還是按預(yù)提費(fèi)用增加項(xiàng)目來填補(bǔ)充資料，或者是兩上項(xiàng)目都要調(diào)整呢？如果兩個(gè)項(xiàng)目一同進(jìn)行調(diào)整，則結(jié)果如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤（1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（1000）顯然，上述的結(jié)果是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)只是有一筆應(yīng)收賬款因發(fā)生現(xiàn)金折扣而未收回，并未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，而錯(cuò)誤的原因就是進(jìn)行了重復(fù)調(diào)整。故只能在財(cái)務(wù)費(fèi)用與經(jīng)營性就收項(xiàng)目的減少這兩個(gè)項(xiàng)目中選擇一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目。由于財(cái)務(wù)費(fèi)用代表的是非經(jīng)營性損益，而現(xiàn)金折扣費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中屬于經(jīng)營活動(dòng)，故補(bǔ)充資料中的財(cái)務(wù)費(fèi)用不應(yīng)包括由于發(fā)生現(xiàn)金折扣而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少則應(yīng)包括由于給予客戶現(xiàn)金折扣而減少的應(yīng)收賬款。所以上述調(diào)整公式應(yīng)為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（1000）該例的完整調(diào)整如下：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（9000）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（10000）對(duì)于商業(yè)匯票貼現(xiàn)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用與現(xiàn)金折扣產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在補(bǔ)充資料中的調(diào)整方法相同?，F(xiàn)金流量表口訣我的收藏，希望對(duì)大家有所幫助！現(xiàn)金流量表口訣①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來⑤所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷⑦為職工支付的單獨(dú)處理。每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時(shí)，i)借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金（P334，111）應(yīng)收賬款（借方或貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金ii）對(duì)貼現(xiàn)息處理（P335，161）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬作現(xiàn)金流量表時(shí)：銀存9萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量1萬 iii）對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整如書上P338，（20）借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后