中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)非貨幣性資產(chǎn)交換-資料下載頁
2025-07-23 14:43本頁面
【導(dǎo)讀】，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A設(shè)備換入大成公司的一臺(tái)B設(shè)備。折舊6萬元，已提減值準(zhǔn)備5萬元。A設(shè)備和B設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。公司和大成公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。備作為固定資產(chǎn)核算。新龍公司持有的交易性金融資產(chǎn)的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)。值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。新龍公司另向大成公司支付補(bǔ)價(jià)。在交換日，新龍公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為l40萬元，累計(jì)折舊為25萬元，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。L公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬元，公允價(jià)值。該庫房在原企業(yè)的賬面價(jià)值為75. 萬元，公允價(jià)值為100萬元，新龍公司收到銀行存款17萬元?？纱_定的金額收取的資產(chǎn)。
【正文】 94 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 2 400 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 1 200 投資收益 195 借：資本公積 —— 其他資本公積 1 200 貸：投資收益 1 200 借：投資性房地產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 199 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 199 2. 【答案】 （ 1） 新龍公司收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例 [20/（ 288+432） ]小于 25％，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換核算。 換出庫存商品的增值稅銷項(xiàng)稅額 =288 17％ =（萬元） 換 入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =210 17％ =（萬元） 新龍公司換入資產(chǎn)成本總額＝ 288+432－ 20＝ 700（萬元） 換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝ 700 490/（ 490+210） 100%＝ 490（萬元） 換入機(jī)器設(shè)備的成本＝ 700 210/（ 490+210） 100%＝ 210（萬元） 新龍公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 成本 490 固定資產(chǎn) 210 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 288 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 320 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 40 投資收益 72 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 貸：投資收益 40 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫存商品 200 （ 2） 大成公司換入庫存商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =288 17％ =（萬元） 換出機(jī)器設(shè)備的銷項(xiàng)稅額 =210 17％ =（萬元） 大成公司換入資產(chǎn)的成本總額＝ 490＋ 210＋ 20=720（萬元） 換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝ 720 432/（ 432+288） 100%＝ 432（萬元） 換入庫存商品的成本＝ 720 288/（ 432+288） 100%＝ 288（萬元） 大成公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 ： 借：固定資產(chǎn)清理 198 累計(jì)折舊 22 貸：固定資產(chǎn) 220 借：庫存商品 288 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 432 投資收益 10 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 成本 350 —— 損益調(diào)整 120 —— 其他權(quán)益變動(dòng) 30 固定資產(chǎn)清理 198 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 12 銀行存款 借：資本公積 —— 其他資本公積 30 貸：投資收益 30
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