關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)-資料下載頁
2024-11-04 17:28本頁面
【正文】 承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。最近聽一個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所的人講以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為名轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)土地是要征土地增值稅，原因是被轉(zhuǎn)讓方一般存續(xù)時(shí)間較長，轉(zhuǎn)讓后若進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，接手方在計(jì)算土地增值稅時(shí)對土地、房屋原始依據(jù)不容易取得，從而產(chǎn)生征納雙方的矛盾。憑什么重新定性交易呢？實(shí)質(zhì)課稅原則？依據(jù)呢？稅法可以突破私法，但也應(yīng)保有必要的尊重，轉(zhuǎn)讓股權(quán)必然會同時(shí)轉(zhuǎn)讓原有資產(chǎn)的所有權(quán)屬，要不要把所有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都穿透為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)呢？不管是土地增值稅還是營業(yè)稅，要征收的話都很難，因?yàn)槟愕陌咐匈Y產(chǎn)所有權(quán)根本就沒有轉(zhuǎn)移。要穿透征稅的話，那估計(jì)很多案例都得回頭看了。第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國稅函[2007]244號頒布時(shí)間：2007228發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局廣東省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的認(rèn)定問題的請示》（粵地稅發(fā)〔2006〕187號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、你省某溫泉公司原全體股東，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（一）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi)）原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤（下同）。（二）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。國家稅務(wù)總局二00七年二月二十八日第五篇：關(guān)于轉(zhuǎn)讓國有房地產(chǎn)征收土地增值稅中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)格評估問題的通知（推薦）關(guān)于轉(zhuǎn)讓國有房地產(chǎn)征收土地增值稅中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)格評估問題的通知財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家國有資產(chǎn)管理局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、國有資產(chǎn)管理局：為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，促進(jìn)對國有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格評估的管理，維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》）和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對國有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中有關(guān)價(jià)格評估等問題通知如下：一、凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物（以下簡稱房地產(chǎn)）的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)的評估價(jià)格計(jì)稅的，可委托經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立、并按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定的由省以上國有資產(chǎn)管理部門授予評估資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等各類資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)。二、對于涉及土地增值稅的國有房地產(chǎn)價(jià)格評估，各評估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照《條例》和《細(xì)則》中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評估。其評估結(jié)果經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門審核驗(yàn)證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價(jià)，并按稅務(wù)部門的要求按期報(bào)送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《條例》和《細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)納稅房地產(chǎn)的評估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對不符合實(shí)際情況的評估結(jié)果不予采用。三、房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中必須遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對評估結(jié)果的真實(shí)性、合理性負(fù)法律責(zé)任。任何房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的評估過程中有隱瞞事實(shí)，提供虛假評估結(jié)果，或與有關(guān)當(dāng)事人串通作弊等違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決取消執(zhí)業(yè)資格。房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)因不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的、真實(shí)的房地產(chǎn)評估資料，或有意提供虛假評估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；對因上述行為而造成國家稅收和國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的，要提請司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。四、各級財(cái)政、稅務(wù)和國有資產(chǎn)管理部門要密切配合、相互協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作。為此，各有關(guān)部門應(yīng)對各房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理，使房地產(chǎn)評估為保證國家稅收收入和維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益發(fā)揮應(yīng)有的作用。1995年6月23日
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