【正文】 費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。（7）確定審計步驟和方法第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產(chǎn)清點，逐項確認其存在性和正確性。第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。第三，審查在建工程項目。現(xiàn)場勘查，成本費用復算，結(jié)合項目預算，和賬面實際記錄進行調(diào)查評議。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務開展情況，包括：第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。第二，醫(yī)療質(zhì)量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。（2）揭示審計存在的問題，包括：第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導審批和財務主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責成有關(guān)部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護理質(zhì)量的相關(guān)指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領(lǐng)導責任。第五篇：淺析干部經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策淺析干部經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策薛昌保南京市疾病預防控制中心【摘要】干部經(jīng)濟責任審計是國家的一項重要管理制度，與干部的管理、選拔、任用有著直接的聯(lián)系，表現(xiàn)為其產(chǎn)生具有特殊的制度背景，是經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督的融合，它具有特殊的審計目的、范圍、內(nèi)容、組織方式和審計路徑，是一種具有中國特色的監(jiān)督制度，為了完善經(jīng)濟責任審計制度，我們必須為其創(chuàng)造更好的制度環(huán)境。【關(guān)鍵詞】 干部 經(jīng)濟責任審計問題 對策全面推行經(jīng)濟責任審計，可以進一步加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)和解決問題，促使領(lǐng)導干部不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力，從政治上關(guān)心和愛護干部，推動黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的深入發(fā)展。當前，經(jīng)濟秩序方面存在的弄虛作假、國有資產(chǎn)流失、損失浪費嚴重以及貪污受賄等經(jīng)濟犯罪問題，與一些單位、部門的領(lǐng)導干部沒有正確行使權(quán)力和認真履行職責有關(guān)，同時也反映出對領(lǐng)導干部管理偏松，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機制。據(jù)了解，1998年至2010年10月，審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中查出領(lǐng)導干部個人經(jīng)濟問題金額20多億元，各級黨委和干部管理、紀檢監(jiān)察部門參考審計結(jié)果，對4%的給予了免職、降職、降級、撤職和其他處分或責任追究，其中移送紀檢、監(jiān)察和司法機關(guān)7200人。當前經(jīng)濟責任審計中存在以下三個方面的突出問題：審計主體獨立性缺失。我國現(xiàn)行的地方各級審計機關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，均實行雙重領(lǐng)導的管理體制。地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作。在具體審計中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部門和領(lǐng)導的影響、干擾和牽制。審計的時效性滯后。先審計后離任是充分運用審計結(jié)果，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用的前提條件。但是一些組織、人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進行安排，而是在干部集中調(diào)整后，采取“批發(fā)”、“一攬子”委托的辦法，審計機關(guān)只能被動接受審計任務。從審計結(jié)果看，都或多或少存在一些問題，有些問題對任職有一定影響，需要在任前談話時嚴肅指出來。經(jīng)濟責任審計的這種審用脫節(jié)，直接削弱了經(jīng)濟責任審計的作用，在一定程度上使經(jīng)濟責任審計失去了意義。責任難界定。影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導干部個人的。要對被審計領(lǐng)導干部功過是非、應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責任界定標準是難以做到的。有兩個難點：一是如何準確界定領(lǐng)導干部的直接責任和主管責任；二是如何準確界定黨委和政府兩個“一把手”的經(jīng)濟責任。目前經(jīng)濟責任審計工作中存在的上述問題，既有思想認識等主觀方面的原因，也有現(xiàn)實方面的客觀原因。解決上述問題，本人認為應從以下五個方面人手：領(lǐng)導重視到位。隨著經(jīng)濟責任審計的不斷發(fā)展，地方黨委、政府越來越重視審計，把審計當作監(jiān)督管理經(jīng)濟運行的重要手段和決策的重要參謀，注重運用審計手段解決經(jīng)濟發(fā)展中的熱點、難點問題。作為內(nèi)審機關(guān)則應主動爭取地方黨委、政府領(lǐng)導經(jīng)常聽取經(jīng)濟責任審計的工作情況匯報，爭取領(lǐng)導重視，及時研究解決經(jīng)濟責任審計工作中面臨的各種矛盾及困難，為經(jīng)濟責任審計工作撐腰壯膽并提供堅強的領(lǐng)導后盾，才能推動經(jīng)濟責任審計工作上臺階上水平。推進經(jīng)濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟責任審計從本質(zhì)上講就是績效審計。各類經(jīng)濟責任審計都必須按照這個要求，真正轉(zhuǎn)變審計理念，真正拓展審計視野，真正抓住審計重點，真正提升審計水平。從以往單一的集體問責向突出個人問責轉(zhuǎn)變。近年審計工作中，總是發(fā)現(xiàn)一些部門單位同類問題屢查屢犯，原因就是所在部門單位領(lǐng)導抱著僥幸心理，認為這是一種“集體行為”，既便查出來，大不了對單位進行處理處罰，對個人往往會“放一馬”，為什么會出現(xiàn)如此認識偏差，原因就是問責不夠，尤其是個人問責制的缺失。隊伍能力到位。要做好新時期的審計工作，必須堅持以人為本，著力提高干部職工的政治、業(yè)務素質(zhì)。為此，要把經(jīng)濟責任審計干部隊伍的能力建設(shè)納入審計機關(guān)的重要議事日程，教育職工樹立勤奮學習、服務大局意識，在工作思路上求新；樹立服務基層、貼近群眾意識，在工作作風上求實；樹立銳意改革、開拓創(chuàng)新意識，在工作方法上求活；樹立依法審計、強化監(jiān)督意識，在工作質(zhì)量上求精；樹立善于領(lǐng)先、爭創(chuàng)一流意識，在工作效果上求優(yōu)；樹立遵紀守法、廉潔自律意識，在工作形象上求好。提高經(jīng)濟責任審計人員科學認識和分析形勢的能力、理論和實際相結(jié)合的能力，從而提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。綜合利用到位。充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，對有苗頭性、一般性違紀問題的領(lǐng)導干部，給予談話教育，提出改進意見和要求；對存在的帶普遍性和傾向性問題，對干部進行警示教育，研究制定相應的綜合管理措施；對嚴重違法亂紀，決策失誤或瀆職，內(nèi)部管理混亂，造成國家、集體財產(chǎn)損失或資產(chǎn)流失，群眾意見很大，已不勝任現(xiàn)職的領(lǐng)導干部，按照調(diào)整不勝任現(xiàn)職的有關(guān)規(guī)定，采取書面誡勉、責令辭職或降職、免職等措施給予組織處理；對任期經(jīng)濟責任履行情況較好，實績突出，廉潔自律的，按有關(guān)規(guī)定給予表揚、獎勵或提拔重用。[1] 孫立安、黃志圣：經(jīng)濟責任審計存在的問題與對策[J].巢湖學院學報，2008（10）。[3] 武陽：經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].商丘職業(yè)技術(shù)學院學報，2008（4）。[3][J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)：2007(12)