【正文】 )電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）(2)水費：13%；（自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）(3)燃料、煤氣等：17%。：各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。：包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。（1）房屋及附屬設施維修：11%；（2）辦公設備維修：17%；（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。：（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；（5）條幅、展示牌等材料費：17%。：（1）中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。（2）咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。進項稅率：6%。、服務、轉讓費：使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。進項抵扣稅率：6%。：指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%；注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出。：因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%；勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；：指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%；：指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。（1）研發(fā)勞務：11%、3%；（2）研發(fā)設備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務：6%。：企業(yè)發(fā)生的各類與生產經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。：（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：一般稅率為17%。：進項抵扣稅率：13%。：為企業(yè)資產購買的財產保險。進項抵扣稅率：6%。：主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。：包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。：包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務收費。進項抵扣稅率：6%。、無形資產：除用于免征增值稅項目、用于集體福利、用于個人消費（含納稅人的交際應酬消費）等情形以外的固定資產、無形資產均可抵扣。三、不可抵扣的項目：“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，須同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。，購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，所取得的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進項稅金。，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等不得抵扣。第五篇：建筑企業(yè)營改增的注意事項建筑企業(yè)營改增的注意事項按照財政部、國家稅務總局財稅〔2016〕36號“關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 ”要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅不同稅負具有很大的不確定性，我公司做為以鐵道工程施工為主的建筑安裝企業(yè)，在營業(yè)稅改征增值稅后需注意以下方面：一、實行營改增后存在的風險和應對措施，由于工程類型的不同稅負差異很大和沙石、零星材料取得專票困難，很可能造成建安項目由于稅負增加出現(xiàn)虧損的風險。因此公司今后必須對準備承接的每一工程項目進行稅負預測，按項目進行稅務籌劃預計項目的實際稅負，然后根據(jù)工程整體毛利情況確定是否參與工程投標。，我們公司是國企自己應該不會主動虛開增值稅發(fā)票。但我們的材料供應方、勞務提供方等有可能受利益的驅使或稅負的壓力，給我們虛開沒有真實業(yè)務的專票、購買抵扣的專票等違反稅收征管法規(guī)定的增值稅專票。一旦出現(xiàn)這種情況稅收征管部門將會判斷你是善意取得還是惡意取得，輕則定性為善意取得已抵扣的進項稅額必須全部轉出不能作為進項抵扣給公司造成經(jīng)濟上的損失，重則定性為惡意取得不光已取得的進項不能抵扣公司將受到處罰，經(jīng)辦人員還有可能承擔刑事責任。由于增值稅專用發(fā)票的取得存在重大風險，就要求我們必須從供貨單位的選擇、合同的簽訂、物流的監(jiān)控、資金流的監(jiān)控等多方面嚴格把關以確保取得的抵扣具有真實經(jīng)濟業(yè)務。，一旦超期將不能抵扣給公司帶來經(jīng)濟損失。這就要求我們在取得和開具增值稅專用發(fā)票時必須及時辦理，同時及時到稅務機關進行認證以避免超期不能抵扣造成損失。我公司由于資質的原因不能承接大型基建工程，以往就經(jīng)常在工程局下面分包一些項目，營改增后由于不同項目稅負差別很大，那么總包方就更愿意將一些抵扣少、稅負重的項目分包出去。鑒于這種情況我們就必須對要分包項目的成本、稅負進行較為準確的測算，以確保不出現(xiàn)分包項目虧損。二、加強公司管理以適應增值稅新政的要求 、比選和合同管理方面；參與項目投標前除了對項目收入、成本進行全面預算外，對工程項目可能承擔的稅負也必須進行一次全面測算。根據(jù)預計收入、成本、實際稅負測算出可能取得的利潤來確定是否參與工程項目投標。在選擇材料、設備供應商和勞務公司參加投標或比選前，必須對這些企業(yè)進行全面調查確保這些單位具有相應的資質和實力，并具有增值稅一般納稅人的資質。合同的簽訂必須對增值稅這一方面進行專門約定，必須對增值稅專用發(fā)票的種類和具體稅率進行約定。：工程開工前技術部門必須按工程圖紙編制詳細的工程預算，并分析出工程所需要的人工、材料、設備、動力和機械等的數(shù)量和金額。再根據(jù)增值稅稅率和工程實際情況來確定材料采購、設備租賃和分包法式以達到合理避稅的目的。只要是能夠取得17%等高抵扣增值稅進項，就不能打包分包給低稅率的單位。、設備的采購方面：物資、設備的采購環(huán)節(jié)是增值稅進項稅抵扣最多，物流監(jiān)控風險最大的一環(huán)。一方面物資采購人員必須按照采購合同監(jiān)控供應物資、設備是合同上約定的單位，同時取得增值稅專用發(fā)票時也要確定發(fā)票上注明的單位是實際物資、設備的供應單位，以防止物資供應是一家單位然后再找另一家開票公司來虛開增值稅發(fā)票以達到偷稅的目的。另一方面，由于勞務的抵扣很低，以往由勞務公司負責采購的建筑輔助材料，只要是能取得增值稅專用發(fā)票的均要拿回來有我們自己采購以便取得更多進項抵扣。建筑輔助材料所在工程產值比率不大，但種類繁多也給我們物資部門的管理提出了更高要求。：營改增后對增值稅的核算較營業(yè)稅繁雜要求高，需指定專人對增值稅發(fā)票進行管理；按工程項目設立增值稅進項稅額、銷項稅額和應交稅金等建立輔助臺賬；按項目到工程所在地申報預繳然后回所在地匯算清繳；監(jiān)控所取得每張增值稅專用發(fā)票的合同、供貨方資質、物流、資金流，以防止收到虛開或沒有真實業(yè)務的增值稅專用發(fā)票發(fā)生納稅風險。注意時效事項：營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監(jiān)制管理，原地稅機關監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。成都鐵路工程總承包有限責任公司 2016年4月26日