【正文】 線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。（勞務(wù)費(fèi)）：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。稅率一般為11%。：指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。稅率一般為17%。：總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。建筑服務(wù)業(yè)稅率為11%。：員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。住宿費(fèi)用稅率為6%；旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等不得抵扣；餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等不得抵扣。：指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。稅率一般為17%。為便于取得增值稅專用發(fā)票，辦公用品應(yīng)該盡量集中采購。，指公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。：（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；（3）過路、過橋、停車費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%；可由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。：包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。(1)房屋、場地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；(2)汽車租賃費(fèi)：17%；(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。：包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。：包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； ：(1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）(3)燃料、煤氣等：17%。：各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。：包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。：（1）印刷費(fèi)：17%；（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動(dòng)：6%；（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。：（1）中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（2）咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)：使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。：指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。：因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。：企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。：（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：一般稅率為17%。：進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。：為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。：主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。：包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。：包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)收費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。、無形資產(chǎn)：除用于免征增值稅項(xiàng)目、用于集體福利、用于個(gè)人消費(fèi)（含納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)）等情形以外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均可抵扣。三、不可抵扣的項(xiàng)目：“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，須同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。，購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，所取得的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等不得抵扣；餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等不得抵扣。第五篇：建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2016〕36號(hào)“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 ”要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅不同稅負(fù)具有很大的不確定性，我公司做為以鐵道工程施工為主的建筑安裝企業(yè)，在營業(yè)稅改征增值稅后需注意以下方面：一、實(shí)行營改增后存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施，由于工程類型的不同稅負(fù)差異很大和沙石、零星材料取得專票困難，很可能造成建安項(xiàng)目由于稅負(fù)增加出現(xiàn)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。因此公司今后必須對(duì)準(zhǔn)備承接的每一工程項(xiàng)目進(jìn)行稅負(fù)預(yù)測，按項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃預(yù)計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際稅負(fù)，然后根據(jù)工程整體毛利情況確定是否參與工程投標(biāo)。，我們公司是國企自己應(yīng)該不會(huì)主動(dòng)虛開增值稅發(fā)票。但我們的材料供應(yīng)方、勞務(wù)提供方等有可能受利益的驅(qū)使或稅負(fù)的壓力，給我們虛開沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的專票、購買抵扣的專票等違反稅收征管法規(guī)定的增值稅專票。一旦出現(xiàn)這種情況稅收征管部門將會(huì)判斷你是善意取得還是惡意取得，輕則定性為善意取得已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須全部轉(zhuǎn)出不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣給公司造成經(jīng)濟(jì)上的損失，重則定性為惡意取得不光已取得的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣公司將受到處罰，經(jīng)辦人員還有可能承擔(dān)刑事責(zé)任。由于增值稅專用發(fā)票的取得存在重大風(fēng)險(xiǎn)，就要求我們必須從供貨單位的選擇、合同的簽訂、物流的監(jiān)控、資金流的監(jiān)控等多方面嚴(yán)格把關(guān)以確保取得的抵扣具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。，一旦超期將不能抵扣給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。這就要求我們在取得和開具增值稅專用發(fā)票時(shí)必須及時(shí)辦理，同時(shí)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證以避免超期不能抵扣造成損失。我公司由于資質(zhì)的原因不能承接大型基建工程，以往就經(jīng)常在工程局下面分包一些項(xiàng)目，營改增后由于不同項(xiàng)目稅負(fù)差別很大，那么總包方就更愿意將一些抵扣少、稅負(fù)重的項(xiàng)目分包出去。鑒于這種情況我們就必須對(duì)要分包項(xiàng)目的成本、稅負(fù)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的測算，以確保不出現(xiàn)分包項(xiàng)目虧損。二、加強(qiáng)公司管理以適應(yīng)增值稅新政的要求 、比選和合同管理方面；參與項(xiàng)目投標(biāo)前除了對(duì)項(xiàng)目收入、成本進(jìn)行全面預(yù)算外，對(duì)工程項(xiàng)目可能承擔(dān)的稅負(fù)也必須進(jìn)行一次全面測算。根據(jù)預(yù)計(jì)收入、成本、實(shí)際稅負(fù)測算出可能取得的利潤來確定是否參與工程項(xiàng)目投標(biāo)。在選擇材料、設(shè)備供應(yīng)商和勞務(wù)公司參加投標(biāo)或比選前，必須對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查確保這些單位具有相應(yīng)的資質(zhì)和實(shí)力，并具有增值稅一般納稅人的資質(zhì)。合同的簽訂必須對(duì)增值稅這一方面進(jìn)行專門約定，必須對(duì)增值稅專用發(fā)票的種類和具體稅率進(jìn)行約定。：工程開工前技術(shù)部門必須按工程圖紙編制詳細(xì)的工程預(yù)算，并分析出工程所需要的人工、材料、設(shè)備、動(dòng)力和機(jī)械等的數(shù)量和金額。再根據(jù)增值稅稅率和工程實(shí)際情況來確定材料采購、設(shè)備租賃和分包法式以達(dá)到合理避稅的目的。只要是能夠取得17%等高抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，就不能打包分包給低稅率的單位。、設(shè)備的采購方面：物資、設(shè)備的采購環(huán)節(jié)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最多，物流監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)最大的一環(huán)。一方面物資采購人員必須按照采購合同監(jiān)控供應(yīng)物資、設(shè)備是合同上約定的單位，同時(shí)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)也要確定發(fā)票上注明的單位是實(shí)際物資、設(shè)備的供應(yīng)單位，以防止物資供應(yīng)是一家單位然后再找另一家開票公司來虛開增值稅發(fā)票以達(dá)到偷稅的目的。另一方面，由于勞務(wù)的抵扣很低，以往由勞務(wù)公司負(fù)責(zé)采購的建筑輔助材料，只要是能取得增值稅專用發(fā)票的均要拿回來有我們自己采購以便取得更多進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑輔助材料所在工程產(chǎn)值比率不大，但種類繁多也給我們物資部門的管理提出了更高要求。：營改增后對(duì)增值稅的核算較營業(yè)稅繁雜要求高，需指定專人對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行管理；按工程項(xiàng)目設(shè)立增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交稅金等建立輔助臺(tái)賬；按項(xiàng)目到工程所在地申報(bào)預(yù)繳然后回所在地匯算清繳；監(jiān)控所取得每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的合同、供貨方資質(zhì)、物流、資金流，以防止收到虛開或沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。注意時(shí)效事項(xiàng)：營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理，原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。成都鐵路工程總承包有限責(zé)任公司 2016年4月26日