【正文】 13200016500412508250〕30/〔20+30〕=39600〔元〕 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金： 〔13200016500412508250〕20/〔20+30〕=26400〔元〕,二、零基預(yù)算(y249。 su224。n),第七十二頁，共九十一頁。,采用零基法編制管理費(fèi)用 〔局部工程(gōngch233。ng)〕預(yù)算為： 日常辦公費(fèi)： 16,500 房租： 41,250 保險(xiǎn)費(fèi)： 8,250 律師及經(jīng)濟(jì)研究人員參謀費(fèi)： 39,600 職工培訓(xùn)費(fèi)： 24,600 共計(jì)： 132,000,二、零基預(yù)算(y249。 su224。n),第七十三頁，共九十一頁。,優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)： 〔1〕合理有效地進(jìn)行資源分析； 〔2〕有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)； 〔3〕目標(biāo)明確，根據(jù)工程的重要性區(qū)別(qūbi233。)輕重緩急； 〔4〕能夠克服和鏟除較難識(shí)別的效勞性部門資金浪費(fèi)的缺點(diǎn)。,二、零基預(yù)算(y249。 su224。n),第七十四頁，共九十一頁。,缺點(diǎn)： 〔1〕業(yè)績較差的經(jīng)理人員可能對(duì)零基預(yù)算產(chǎn)生抗拒心理； 〔2〕工作量較大，費(fèi)用較為昂貴； 〔3〕不能兼顧企業(yè)的長期利益。 適用范圍： 產(chǎn)出較難識(shí)別的效勞(xi224。o l225。o)性部門〔如學(xué)校等〕。,二、零基預(yù)算(y249。 su224。n),第七十五頁，共九十一頁。,編制零基預(yù)算的工作程序： 1〕企業(yè)內(nèi)部各部門和全體職工，根據(jù)預(yù)算年度的企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)及本部門的具體指標(biāo)，認(rèn)真研究討論預(yù)算 期本部門需要開支的工程并制定(zh236。d236。ng)相應(yīng)的支出方案，包括支出目的和預(yù)計(jì)支出數(shù)額等。 2〕對(duì)每一項(xiàng)開支進(jìn)行本錢—效益分析，據(jù)此對(duì)各種支出方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，權(quán)衡各支出方案的利害得失，并將其分成 假設(shè)干層次，排定先后順序。 3〕根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用的資金來源，按照排定的先后順序分配資金，落實(shí)預(yù)算。,二、零基預(yù)算(y249。 su224。n),第七十六頁，共九十一頁。,定期預(yù)算： 〔1〕含義：是指定期〔如一年〕編制的預(yù)算。 〔2〕優(yōu)缺點(diǎn)： 1)優(yōu)點(diǎn)：與會(huì)計(jì)年度相一致，便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核、評(píng)價(jià)。 2)缺點(diǎn)：定期預(yù)算多是在其執(zhí)行年度開始前的3個(gè)月進(jìn)行，難于預(yù)測預(yù)算期的某些活動(dòng)，特別是對(duì)預(yù)算期的后半階段，往往只能提出一個(gè)較為籠統(tǒng)的預(yù)算，從而(c243。ng 233。r)給預(yù)算的執(zhí)行帶來種種困難；預(yù)算中所規(guī)劃的各種經(jīng)營活動(dòng)，在預(yù)算期內(nèi)，往往會(huì)發(fā)生變化，而定期預(yù)算卻不能及時(shí)調(diào)整，從而(c243。ng 233。r)使原有的預(yù)算顯得不相適應(yīng)；使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動(dòng)，從而(c243。ng 233。r)不利于企業(yè)長期穩(wěn)定的開展。,三、定期(d236。ngqī)預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算：,第七十七頁，共九十一頁。,滾動(dòng)預(yù)算(Rolling Budget)： 〔1〕含義： 又稱連續(xù)預(yù)算(Continuous Budget)或永續(xù)(Perpetual Budget)，是指按照預(yù)算的執(zhí)行(zh237。x237。ng)過程自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年〔12個(gè)月〕，每過一個(gè)月份〔或季度〕，立即在期末增列一個(gè)月〔或季度〕的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)。,三、定期預(yù)算(y249。 su224。n)與滾動(dòng)預(yù)算(y249。 su224。n)：,第七十八頁，共九十一頁。,滾動(dòng)預(yù)算的編制一般采用長、短安排的方式(fāngsh236。)進(jìn)行，具體做法是在基期編制預(yù)算時(shí)，先按年度分類，并將第一季度按月劃分，編制各月預(yù)算的明細(xì)數(shù)，而其他3個(gè)季度的預(yù)算可以粗略一點(diǎn)，只列各季度總數(shù)。到第一季度將結(jié)束時(shí)，再將第二季度的預(yù)算按月劃分，予以具體化。同時(shí)，立即增補(bǔ)下一年度的第一季度預(yù)算。,三、定期(d236。ngqī)預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算：,第七十九頁，共九十一頁。,三、定期(d236。ngqī)預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算：,第八十頁，共九十一頁。,〔2〕優(yōu)缺點(diǎn)： 1〕優(yōu)點(diǎn)： 可以保持預(yù)算的連續(xù)性與完整性，使有關(guān)(yǒuguān)人員能從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)； 可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化信息，不斷調(diào)整或修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用；,三、定期預(yù)算(y249。 su224。n)與滾動(dòng)預(yù)算(y249。 su224。n)：,第八十一頁，共九十一頁。,可以使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來12個(gè)月甚至更長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(jīngy237。ng)活動(dòng)作周密的考慮和全盤規(guī)劃，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。 2〕缺點(diǎn)：編制預(yù)算的工作量較大。,三、定期(d236。ngqī)預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算：,第八十二頁，共九十一頁。,概率預(yù)算(Probability Budget)： 含義： 與定值預(yù)算相對(duì)應(yīng)。是針對(duì)構(gòu)成預(yù)算的各個(gè)變量(bi224。nli224。ng)的不確定性，分別估計(jì)它們在一定范圍內(nèi)的可能值及其出現(xiàn)的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量(bi224。nli224。ng)在預(yù)算期內(nèi)期望值的一種預(yù)算編制方法。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十三頁，共九十一頁。,優(yōu)點(diǎn)： 綜合了各種變量樂觀、正常和悲觀等狀態(tài)(zhu224。ngt224。i)，使預(yù)算更接近于未來實(shí)際，從而能進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算的方案和控制作用。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十四頁，共九十一頁。,具體做法： 在預(yù)測分析的根底上，估計(jì)各相關(guān)因素的可能值及其出現(xiàn)的概率； 計(jì)算聯(lián)合概率，即具有遞進(jìn)關(guān)系的各相關(guān)因素的概率之積； 根據(jù)彈性預(yù)算提供的預(yù)算指標(biāo)以及(yǐj237。)與之對(duì)應(yīng)的聯(lián)合概率，計(jì)算出預(yù)算對(duì)象的期望值，即概率預(yù)算下的預(yù)算結(jié)果。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十五頁，共九十一頁。,例：光明企業(yè)通過市場調(diào)查(di224。o ch225。)分析，確定預(yù)算期內(nèi)甲產(chǎn)品單位售價(jià)保持50元不變，其他有關(guān)資料如下表〔1〕、〔2〕、〔3〕、〔4〕欄所示，其中P代表某指標(biāo)值對(duì)應(yīng)的概率，要求據(jù)此編制該企業(yè)收益概率預(yù)算。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十六頁，共九十一頁。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十七頁，共九十一頁。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十八頁，共九十一頁。,四、概率(g224。ilǜ)預(yù)算,第八十九頁，共九十一頁。,本章重點(diǎn)(zh242。ngdiǎn)問題,全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算的編制(biānzh236。) 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算 零基預(yù)算 概率預(yù)算,第九十頁，共九十一頁。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),第七章 全面預(yù)算管理。本章著重介紹全面預(yù)算管理概述、全面預(yù)算編制方法以及編制程序。2．全面預(yù)算管理是企業(yè)組織管理的重要組成局部。4.市場衰退期——以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式?！?〕主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管部門，討論通過或駁回修改。作用：主要用來確定(qu232。d236。ng)預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購本錢?！皢挝划a(chǎn)品材料用量〞的數(shù)據(jù)來自標(biāo)準(zhǔn)本錢資料或消耗定額資料。各季度“期初材料存量〞，是上季度的期末存貨。概率預(yù)算,第九十一頁，共九十