【正文】 售區(qū)域、分推銷員編制，然后進行歸并聚集(j249。)。,二、全面預算(y249。n)的編制,第二十頁，共九十一頁。y242。 主要內(nèi)容：銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。 su224。,是在銷售預算的根底上編制的，并為進一步預算本錢和費用提供依據(jù)。)長期銷售趨勢來確定，通常，按下期銷售量的一定百分比來確定，存貨預算也可單獨編制；其他數(shù)據(jù)在本表中計算得出。nmi224。,〔三〕直接材料預(Purchases Budget of Direct Materials)： 作用：主要用來確定預算期材料采購數(shù)量和采購本錢。為便于以后編制現(xiàn)金預算，通常要預計各季度(j236。)材料采購的現(xiàn)金支出。,二、全面預算(y249。n)的編制,第二十三頁，共九十一頁。ili224。年初和年末的材料(c225。o)存貨量，是根據(jù)當前情況和長期銷售預測估計的，通常，各季度“期末材料(c225。o)存量〞，根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定；各季度“期初材料(c225。o)存量〞，是上季度的期末存貨。ili224。,二、全面預算(y249。n)的編制,第二十四頁，共九十一頁。 主要內(nèi)容： 預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工本錢和人工總本錢。nɡ w224。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第二十五頁，共九十一頁。j236。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第二十六頁，共九十一頁。 需要預計(y249。)現(xiàn)金支出。nmi224。,〔六〕產(chǎn)品本錢預算(y249。n)(Production Cost Budget)： 作用：是生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。 單位產(chǎn)品本錢的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個預算；生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預算；銷售量來自銷售預算；生產(chǎn)本錢、存貨本錢和銷貨本錢等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位本錢和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。nmi224。,〔七〕銷售及管理費預算 (Selling ＆ Administrative Expense Budget)： 銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預算編制(biānzh236。)方法相同，也是按照費用的性態(tài)區(qū)分為變動和固定兩局部分別進行編制(biānzh236。 銷售與管理費用預算列示預算期內(nèi)預計發(fā)生的制造費用以外的其他費用。 su224。,〔八〕現(xiàn)金預算(Cash Budget)： 作用： 以各項營業(yè)預算和資本預算為根底，反映各預算期的收入款項和支出款項，并作比照說明。 內(nèi)容(n232。ng)： 現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏、資金的籌集和運用。nmi224。,“現(xiàn)金收入(shōur249。)。)〞的數(shù)據(jù)來自銷售預算；“可供使用現(xiàn)金〞是期初余額與本期現(xiàn)金收入(shōur249。 “現(xiàn)金支出〞：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。此外，還包括所得稅、購置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預算。nmi224。,“現(xiàn)金多余或缺乏〞：列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出(zhīchū)合計的差額。 借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金缺乏額。還款后，仍須保持最低現(xiàn)金余額，否那么，只能局部歸還借款。 su224。,〔九〕利潤表預算： 內(nèi)容、格式：與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預算期的。 是在匯總銷售、本錢、銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等預算的根底上加以編制的。y242。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第三十三頁，共九十一頁。j249。 利用本期期初資產(chǎn)負債表、銷售、生產(chǎn)、資本等預算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第三十四頁，共九十一頁。)，2021年末庫存材料50000千克(qiānk232。)。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第三十五頁，共九十一頁。)該廠要求各月末的產(chǎn)成品存貨按下一月銷售量的10%計算，2021年末A產(chǎn)品庫存量為200件。,二、全面預算(y249。n)的編制,第三十六頁，共九十一頁。u)預算如下所示：,二、全面預算(y249。n)的編制,第三十七頁，共九十一頁。 該廠對于在銷售當月支付貨款的客戶給予2%的現(xiàn)金折扣。 要求： 1〕計算該廠2月和3月的銷售收入總額。j236。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第三十八頁，共九十一頁。o)如下：6月1日現(xiàn)金余額為1000元；4月和5月的實際銷售收入如下表所示；賒銷收入分三個月收現(xiàn)，銷售當月收現(xiàn)50%，售后第一個月收現(xiàn)30%，售后第二個月收現(xiàn)15%，其余不能收回；各月材料存貨為各月銷售收入的60%，貨款40%在當月支付，60%在下月支付；每月工資費用為8000元，租金1000元，6月份稅款為5000元。 su224。,該廠預計6月份現(xiàn)金銷售收入為20000元，賒銷收入為40000元。要求：計算(j236。n)6月末現(xiàn)金余額。 su224。,練習5：某廠2021年各季現(xiàn)金預算如下所示，試將遺漏數(shù)字填上。shǎo)為50000元。 su224。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第四十二頁，共九十一頁。)制造費用預算，該廠生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，耗用同一種材料，但耗用比例不同。為簡化，只有4種制造費用，其費用的發(fā)生情況可用以下公式反映〔其中x代表直接人工工時〕。 su224。,要求： 1〕根據(jù)下年度期望的業(yè)務量水平(shuǐp237。,二、全面預算(y249。n)的編制,第四十四頁，共九十一頁。j236。 su224。,要求： 1〕編制制造費用預算執(zhí)行報告； 2〕根據(jù)預算執(zhí)行報告分析實際(sh237。)與預算差異的原因。nmi224。,練習8：某廠有關(guān)(yǒuguān)制造費用的資料如下表所示： 要求：試編制彈性本錢預算〔假設(shè)直接人工公時為1500小時〕。nmi224。,練習(li224。)9：某廠2002年6月1日的資產(chǎn)負債表如下表所示：,二、全面預算(y249。n)的編制,第四十八頁，共九十一頁。n)借款；每月末支付設(shè)備租金12000元，追加固定資產(chǎn)投資支付現(xiàn)金16000元。,二、全面(qu225。n)預算的編制,第四十九頁，共九十一頁。njīn)預算〔CPA，2003〕,A公司11月份現(xiàn)金收支的預計資料如下： 〔1〕11月1日的現(xiàn)金〔包括銀行存款〕余額為13700而已收到未入賬支票40400元。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000件，12月預計銷售25000件。)貨款的60%，次月收回(shōu hu237。)8%，另外2%為壞賬。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。,第五十頁，共九十一頁。 〔5〕預計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當月付款。 〔7〕現(xiàn)金缺乏時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付(zhīf249。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。,第五十一頁，共九十一頁。d236。ngzh236。,全面預算的分類： 按是否(sh236。 按是否考慮不確定因素：定值預算和概率預算。 按預算的編制根底：現(xiàn)基預算〔含增量預算和減量預算〕和零基預算。ngzh236。,固定預算： 〔1〕含義： 又