【正文】 49。)方法,〔一〕銷售預算(Sales Budget) ： 作用： 是安排預算期銷售規(guī)模的方案；是編制全面預算的起點和關鍵，其他(q237。n)的編制,第十八頁，共九十一頁。c232。n)的編制,第十九頁，共九十一頁。)。n)的編制,第二十頁，共九十一頁。 主要內(nèi)容：銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。,是在銷售預算的根底上編制的，并為進一步預算本錢和費用提供依據(jù)。nmi224。為便于以后編制現(xiàn)金預算，通常要預計各季度(j236。,二、全面預算(y249。ili224。o)存貨量，是根據(jù)當前情況和長期銷售預測估計的，通常，各季度“期末材料(c225。o)存量〞，是上季度的期末存貨。,二、全面預算(y249。 主要內(nèi)容： 預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工本錢和人工總本錢。,二、全面(qu225。j236。n)預算的編制,第二十六頁，共九十一頁。)現(xiàn)金支出。,〔六〕產(chǎn)品本錢預算(y249。 單位產(chǎn)品本錢的有關數(shù)據(jù)，來自前述三個預算；生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預算；銷售量來自銷售預算；生產(chǎn)本錢、存貨本錢和銷貨本錢等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位本錢和有關數(shù)據(jù)計算得出。,〔七〕銷售及管理費預算 (Selling ＆ Administrative Expense Budget)： 銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預算編制(biānzh236。 銷售與管理費用預算列示預算期內(nèi)預計發(fā)生的制造費用以外的其他費用。,〔八〕現(xiàn)金預算(Cash Budget)： 作用： 以各項營業(yè)預算和資本預算為根底，反映各預算期的收入款項和支出款項，并作比照說明。ng)： 現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏、資金的籌集和運用。,“現(xiàn)金收入(shōur249。)〞的數(shù)據(jù)來自銷售預算；“可供使用現(xiàn)金〞是期初余額與本期現(xiàn)金收入(shōur249。此外，還包括所得稅、購置設備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預算。,“現(xiàn)金多余或缺乏〞：列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出(zhīchū)合計的差額。還款后，仍須保持最低現(xiàn)金余額，否那么，只能局部歸還借款。,〔九〕利潤表預算： 內(nèi)容、格式：與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預算期的。y242。n)預算的編制,第三十三頁，共九十一頁。 利用本期期初資產(chǎn)負債表、銷售、生產(chǎn)、資本等預算的有關數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。n)預算的編制,第三十四頁，共九十一頁。)。n)預算的編制,第三十五頁，共九十一頁。,二、全面預算(y249。u)預算如下所示：,二、全面預算(y249。 該廠對于在銷售當月支付貨款的客戶給予2%的現(xiàn)金折扣。j236。n)預算的編制,第三十八頁，共九十一頁。 su224。要求：計算(j236。 su224。shǎo)為50000元。,二、全面(qu225。)制造費用預算，該廠生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，耗用同一種材料，但耗用比例不同。 su224。,二、全面預算(y249。j236。,要求： 1〕編制制造費用預算執(zhí)行報告； 2〕根據(jù)預算執(zhí)行報告分析實際(sh237。nmi224。nmi224。)9：某廠2002年6月1日的資產(chǎn)負債表如下表所示：,二、全面預算(y249。n)借款；每月末支付設備租金12000元，追加固定資產(chǎn)投資支付現(xiàn)金16000元。n)預算的編制,第四十九頁，共九十一頁。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000件，12月預計銷售25000件。)8%，另外2%為壞賬。,第五十頁，共九十一頁。 〔7〕現(xiàn)金缺乏時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付(zhīf249。,第五十一頁，共九十一頁。ngzh236。 按是否考慮不確定因素：定值預算和概率預算。ngzh236。j236。ng)預算與彈性預算〔業(yè)務量礎〕：,第五十四頁，共九十一頁。n)對控制的有用性僅限于當實際業(yè)務水平與預期業(yè)務活動水平完全一致的情況下。,彈性預算(Flexible Budget) ： 〔1〕含義(h225。 只要這些數(shù)量關系不變，彈性預算可以持續(xù)使用較長時期，不必每月重復編制。n)與彈性預算(y249。 〔3〕適用范圍： 適用于業(yè)務量水平經(jīng)常變動的企業(yè)。n)與彈性預算(y249。務必(w249。,一、固定(g249。 彈性預算的質(zhì)量(zh236。d236。,一、固定(g249。 缺點： 評價和考核實際本錢時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務量的預算本錢〞，比較麻煩；業(yè)務量仍需作有限的規(guī)定。,適用范圍： 只有在業(yè)務量水平變化不大且預測(y249。 su224。,一、固定預算(y249。n)〔業(yè)務量礎〕：,第六十三頁，共九十一頁。必要時，還需要在“備注〞中說明不同的業(yè)務量范圍內(nèi)，應該(yīnggāi)采用的不同的固定本錢金額和單位變動本錢金額。,一、固定(g249。在方案期開始時，提供控制本錢所需要的數(shù)據(jù)；在方案期結束后，可用于評價(p237。 su224。,1〕控制支出。 2〕評價和考核本錢控制業(yè)績。ng)預算與彈性預算〔業(yè)務量礎〕：,第六十七頁，共九十一頁。 su224。 是指在編制預算時，對所有(suǒyǒu)的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算本錢的一種方法。,例：某公司擬定采用零基法編制下年度的管理費用預算。 要求：據(jù)以確定管理費用預算。,管理費用各工程的優(yōu)先順序為： 1〕日常辦公費、房租、保險費； 2〕律師及經(jīng)濟研究人員(r233。 su224。 su224。 su224。,二、零基預算(y249。 適用范圍： 產(chǎn)出較難識別的效勞(xi224。 su224。ng)相應的支出方案，包括支出目的和預計支出數(shù)額等。 su224。 2)缺點：定期預算多是在其執(zhí)行年度開始前的3個月進行，難于預測預算期的某些活動，特別是對預算期的后半階段，往往只能提出一個較為籠統(tǒng)的預算，從而(c243。r)使原有的預算顯得不相適應；使管理人員的決策視野局限于剩余的預算期間的活動，從而(c243。ngqī)預算與滾動預算：,第七十七頁，共九十一頁。,三、定期預算(y249。n)：,第七十八頁，共九十一頁。同時，立即增補下一年度的第一季度預算。ngqī)預算與滾動預算：,第八十頁，共九十一頁。 su224。 2〕缺點：編制預算的工作量較大。是針對構成預算的各個變量(bi224。ng)在預算期內(nèi)期望值的一種預算編制方法。ngt224。,具體做法： 在預測分析的根底上，估計各相關因素的可能值及其出現(xiàn)的概率； 計算聯(lián)合概率，即具有遞進關系的各相關因素的概率之積； 根據(jù)彈性預算提供的預算指標以及(yǐj237。,例：光明企業(yè)通過市場調(diào)查(di224。ilǜ)預算,第八十六頁，共九十一頁。ilǜ)預算,第八十八頁，共九十一頁。ngdiǎn)問題,全面預算管理的概念 全面預算的編制(biānzh236。ng)總結,第七章 全面預算管理?！?〕主要預算指標報告給董事會或上級主管部門，討論通過或駁回修改?！皢挝划a(chǎn)品材料用量〞的數(shù)據(jù)來自標準本錢資料或消耗定