【正文】 y249?！猜毠づ嘤栙M與律師及經(jīng)濟研究人員參謀費的本錢效益比分別是1：20和1：30〕,二、零基預算(y249。n),第七十一頁，共九十一頁。n),第七十三頁，共九十一頁。o l225。 2〕對每一項開支進行本錢—效益分析，據(jù)此對各種支出方案進行評價，權(quán)衡各支出方案的利害得失，并將其分成 假設干層次，排定先后順序。ng 233。,滾動預算(Rolling Budget)： 〔1〕含義： 又稱連續(xù)預算(Continuous Budget)或永續(xù)(Perpetual Budget)，是指按照預算的執(zhí)行(zh237。,滾動預算的編制一般采用長、短安排的方式(fāngsh236。,〔2〕優(yōu)缺點： 1〕優(yōu)點： 可以保持預算的連續(xù)性與完整性，使有關(yǒuguān)人員能從動態(tài)的預算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標； 可以根據(jù)前期預算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化信息，不斷調(diào)整或修訂預算，從而使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用；,三、定期預算(y249。,三、定期(d236。,四、概率(g224。)與之對應的聯(lián)合概率，計算出預算對象的期望值，即概率預算下的預算結(jié)果。,四、概率(g224。) 固定預算 彈性預算 滾動預算 零基預算 概率預算,第九十頁，共九十一頁。作用：主要用來確定(qu232。,。4.市場衰退期——以現(xiàn)金流量為核心的預算管理模式。,本章重點(zh242。,四、概率(g224。ilǜ)預算,第八十四頁，共九十一頁。nli224。ng)活動作周密的考慮和全盤規(guī)劃，確保企業(yè)各項工作有條不紊地進行。,三、定期(d236。 su224。,三、定期(d236。 〔2〕優(yōu)缺點： 1)優(yōu)點：與會計年度相一致，便于預算執(zhí)行結(jié)果的考核、評價。d236。,缺點： 〔1〕業(yè)績較差的經(jīng)理人員可能對零基預算產(chǎn)生抗拒心理； 〔2〕工作量較大，費用較為昂貴； 〔3〕不能兼顧企業(yè)的長期利益。ng)〕預算為： 日常辦公費： 16,500 房租： 41,250 保險費： 8,250 律師及經(jīng)濟研究人員參謀費： 39,600 職工培訓費： 24,600 共計： 132,000,二、零基預算(y249。,二、零基預算(y249。另該公司可用于上述工程的資金來源僅有132000元。是由美國得克薩斯州儀器公司擔任預算工作的比爾最初于60年代末提出并試用，目前已被西方國家廣泛采用，公認為是一種控制費用的有效方法。d236。n)〔業(yè)務量礎〕：,第六十六頁，共九十一頁。,〔6〕彈性預算的運用： 彈性預算的主要用途是作為控制本錢支出的工具。 缺點：階梯本錢和曲線本錢只能用數(shù)學方法修正為直線，以便用“y=a+bx〞公式來表示。n)〔業(yè)務量礎〕：,第六十二頁，共九十一頁。ng)預算與彈性預算〔業(yè)務量礎〕：,第六十一頁，共九十一頁。)預算的方法。,3〕逐項研究并確定各項本錢和業(yè)務量之間的數(shù)量關系； 4〕計算各項預算本錢，并用一定的方式來表達。,〔4〕編制彈性預算的根本步驟：(以本錢預算為例) 1〕選擇業(yè)務量的計量單位； 2〕確定適用的業(yè)務量范圍；彈性預算的業(yè)務量范圍，應視企業(yè)或部門的業(yè)務量變化情況而定。,2〕彈性預算是按本錢的不同性態(tài)分類列示的，便于 在方案期終了時計算“實際業(yè)務量的預算本錢〞(應當 到達的本錢水平)，使預算執(zhí)行情況的評價和考核建立 在更加客觀、可比的根底(gēndǐ)之上。它是企業(yè)在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據(jù)本、量、利之間有規(guī)律的數(shù)量關系,按照一系列業(yè)務量水平編制的有伸縮性的預算。 su224。 〔2〕根本特征： 不考慮預算期內(nèi)業(yè)務量水平可能發(fā)生的變動，只以某一確定的業(yè)務量水平為根底預計(y249。 fǒu)考慮多種業(yè)務量水平：固定預算〔Fixed Budget或稱靜態(tài)預算Static Budget〕和彈性預算〔Flexible Budget〕?！?003年〕 要求：編制11月份的現(xiàn)金預算〔請將結(jié)果填列在答題卷給定的“11月份現(xiàn)金預算〞表格中，分別列示各項收支金額〕。10月底的實際存貨為4000件〕，應付賬款余額為77500元。 〔2〕產(chǎn)品售價8元/件。,該廠期望6月份銷售收入為11000件，每件8元；銷售貨款當月可收回30%，其余70%在下月收回；月末存貨預計為5000件；外購存貨每件4元，應付貨款40%在當月支付，60%在下月支付； 該廠要求最低現(xiàn)金余額為10000元，現(xiàn)金短缺時可從銀行取得借款，現(xiàn)金多余時可用來歸還(guīhu225。,二、全面(qu225。n)的編制,第四十五頁，共九十一頁。ng)編制制造費用彈性預算； 2〕假設下年度A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)量均比期望生產(chǎn)量提高10%，試編制其彈性預算。,練習6：某廠準備用彈性預算法編制(biānzh236。該廠要求各季初的現(xiàn)金余額至少(zh236。該廠沒有最低現(xiàn)金余額要求，也不舉債經(jīng)營。nmi224。,該廠準備編制第二季度現(xiàn)金預算，估計B產(chǎn)品每月銷售收入中有70%在當月收到現(xiàn)金；有20%在銷售后第一個月收到現(xiàn)金；有8%在銷售后第二個月收到現(xiàn)金；有2%壞賬。 要求：編制1——6月的生產(chǎn)預算。)，期望2021年3月末庫存材料55000千克(qiānk232。)是反映預算期末的財務狀況。 作用(zu242。一般按“每期期初借入，每期期末歸還〞來預計利息。“直接材料〞、“直接人工〞、“制造費用〞、“銷售及管理費用〞的數(shù)據(jù)分別來自前述有關預算。n)預算的編制,第三十頁，共九十一頁。n)的編制,第二十九頁，共九十一頁。n)預算的編制,第二十八頁，共九十一頁。n)預算的編制,第二十七頁，共九十一頁。nmi224。i)預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總。o)采購量=〔生產(chǎn)需用量+期末存量〕－期初存量 如果材料品種很多，需要單獨編制材料存貨預算。ili224。 它是以生產(chǎn)預算為根底編制的，同時要考慮原材料存貨水平。,二、全面(qu225。ng)：是安排預算期生產(chǎn)規(guī)模的方案。j237。 主要編制依據(jù)： 市場預測資料、銷貨合同、尚未交貨的訂貨量等歷史數(shù)據(jù)；價格決策(ju233。,全面預算的編制(biānzh236。n)的編制,第十六頁，共九十一頁。nmi224。經(jīng)由以上(yǐsh224。n)的原那么和程序,全面預算編制的一般程序為： 〔1〕在預測與決策的根底上，由預算委員會擬訂企業(yè)預算總方針、各項政策以及企業(yè)總目標(m249。 su224。 su224。,全面預算(y249。,三、全面(qu225。n)預算管理的概念 全面預算管理的特征 全面預算管理模式 全面預算管理的組織機構(gòu) 全面預算管理的內(nèi)容體系,第三頁，共九十一頁。i j236。第七章 全面(qu225。,第一章 管理會計(ku224。nmi224。n)管理具有戰(zhàn)略性,2．全面預算管理是企業(yè)組織(zǔzhī)管理的重要組成局部,3．全面預算具有全面性,第五頁，共九十一頁。,五、全面預算管理(guǎnlǐ)的內(nèi)容體系,經(jīng)營預算 財務預算 資本(zīběn)支出預算,第八頁，共九十一頁。,五、全面預算(y249。,第二節(jié) 全面預算(y249。