【正文】 共九十一頁。nmi224。n)的編制,第四十頁，共九十一頁。n)的編制,第三十九頁，共九十一頁。)數(shù)及總數(shù)。 su224。,練習2：某廠生產(chǎn)A產(chǎn)品，2021年7個月的銷售預(yù)算如下：假設(shè)(jiǎsh232。,練習1：某廠生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2021年銷售預(yù)算為每季21000件，該廠年初存貨11000件，期望2021年3月末有存貨12000件，假定該產(chǎn)品每件需耗用材料3千克(qiānk232。,〔十〕資產(chǎn)負債表預(yù)算： 內(nèi)容、格式：與實際資產(chǎn)負債表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)(sh249。其中， “所得稅〞工程，是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余，可用于歸還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資；差額為負，說明支大于收，現(xiàn)金缺乏，要向銀行取得新的借款。)之和。,二、全面(qu225。,二、全面預(yù)算(y249。,二、全面(qu225。,二、全面(qu225。)產(chǎn)量〞數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算；單位產(chǎn)品人工工時和每小時人工本錢數(shù)據(jù)，來自標準本錢資料；人工總工時和人工總本錢，是在直接人工預(yù)算中計算出來的。不需另外(l236。預(yù)計材料(c225。o)用量〞的數(shù)據(jù)來自標準本錢資料或消耗定額資料；“生產(chǎn)需用量〞是上述兩項的乘積。d249。“預(yù)計銷售量〞來自銷售預(yù)算；預(yù)計期末存貨量根據(jù)(gēnj249。,〔二〕生產(chǎn)預(yù)算(Production Budget)： 作用(zu242。, 通常是在銷售預(yù)測的根底上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的銷售量和銷售額來編制。,主要內(nèi)容： 銷量、單價和銷售收入。 su224。,二、全面預(yù)算(y249。 短期預(yù)算，是指年度預(yù)算，或者時間更短的季 度或月度預(yù)算 。,一、編制全面預(yù)算的原那么(n224。,一、編制全面預(yù)算(y249。n)的編制,第十一頁，共九十一頁。ng)的全面預(yù)算〕的編制起點；產(chǎn)品本錢預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總；利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合；整個預(yù)算體系是以財務(wù)報表預(yù)算作為終結(jié)。n)預(yù)算管理的組織機構(gòu),1.設(shè)置預(yù)算管理(guǎnlǐ)委員會 2.預(yù)算管理委員會的構(gòu)成 3.預(yù)算管理委員會的主要職責 4.設(shè)置一個預(yù)算管理職能部門作為專門辦事機構(gòu),第七頁，共九十一頁。 su224。n)管理概述,主要內(nèi)容： 全面(qu225。,第一頁，共九十一頁。nmi224。)概論,第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制(biānzh236。,一、全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算管理是預(yù)算單位在預(yù)測和決策的根底上，圍繞經(jīng)營(jīngy237。nmi224。 su224。n)管理的內(nèi)容體系,第十頁，共九十一頁。n)的編制,一、編制全面預(yù)算的原那么和程序 編制全面預(yù)算的原那么主要(zhǔy224。biāo)和分目標(m249。ng)程序可以協(xié)調(diào)各職能部門的預(yù)算，同時防止了上級管理機構(gòu)的主觀武斷，充分發(fā)揮各職能部門的主觀能動性，有利于預(yù)算的執(zhí)行。n)預(yù)算的編制,第十五頁，共九十一頁。,按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域劃分： 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。)方法,〔一〕銷售預(yù)算(Sales Budget) ： 作用： 是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的方案；是編制全面預(yù)算的起點和關(guān)鍵，其他(q237。c232。)。 主要內(nèi)容：銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。nmi224。,二、全面預(yù)算(y249。o)存貨量，是根據(jù)當前情況和長期銷售預(yù)測估計的，通常，各季度“期末材料(c225。,二、全面預(yù)算(y249。,二、全面(qu225。n)預(yù)算的編制,第二十六頁，共九十一頁。,〔六〕產(chǎn)品本錢預(yù)算(y249。,〔七〕銷售及管理費預(yù)算 (Selling ＆ Administrative Expense Budget)： 銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預(yù)算編制(biānzh236。,〔八〕現(xiàn)金預(yù)算(Cash Budget)： 作用： 以各項營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為根底，反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項，并作比照說明。,“現(xiàn)金收入(shōur249。此外，還包括所得稅、購置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。還款后，仍須保持最低現(xiàn)金余額，否那么，只能局部歸還借款。y242。 利用本期期初資產(chǎn)負債表、銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。)。,二、全面預(yù)算(y249。 該廠對于在銷售當月支付貨款的客戶給予2%的現(xiàn)金折扣。n)預(yù)算的編制,第三十八頁，共九十一頁。要求：計算(j236。shǎo)為50000元。)制造費用預(yù)算，該廠生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，耗用同一種材料，但耗用比例不同。,二、全面預(yù)算(y249。,要求： 1〕編制制造費用預(yù)算執(zhí)行報告； 2〕根據(jù)預(yù)算執(zhí)行報告分析實際(sh237。nmi224。n)借款；每月末支付設(shè)備租金12000元，追加固定資產(chǎn)投資支付現(xiàn)金16000元。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。,第五十頁，共九十一頁。,第五十一頁，共九十一頁。 按是否考慮不確定因素：定值預(yù)算和概率預(yù)算。j236。n)對控制的有用性僅限于當實際業(yè)務(wù)水平與預(yù)期業(yè)務(wù)活動水平完全一致的情況下。 只要這些數(shù)量關(guān)系不變，彈性預(yù)算可以持續(xù)使用較長時期，不必每月重復(fù)編制。 〔3〕適用范圍： 適用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動的企業(yè)。務(wù)必(w249。 彈性預(yù)算的質(zhì)量(zh236。,一、固定(g249。,適用范圍： 只有在業(yè)務(wù)量水平變化不大且預(yù)測(y249。,一、固定預(yù)算(y249。必要時，還需要在“備注〞中說明不同的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，應(yīng)該(yīnggāi)采用的不同的固定本錢金額和單位變動本錢金額。在方案期開始時，提供控制本錢所需要的數(shù)據(jù)；在方案期結(jié)束后，可用于評價(p237。,1〕控制支出。ng)預(yù)算與彈性預(yù)算〔業(yè)務(wù)量礎(chǔ)〕：,第六十七頁，共九十一頁。 是指在編制預(yù)算時，對所有(suǒyǒu)的預(yù)算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算本錢的一種方法。 要求：據(jù)以確定管理費用預(yù)算。 su224。 su224。 適用范圍： 產(chǎn)出較難識別的效勞(xi224。ng)相應(yīng)的支出方案，包括支出目的和預(yù)計支出數(shù)額等。 2)缺點：定期預(yù)算多是在其執(zhí)行年度開始前的3個月進行，難于預(yù)測預(yù)算期的某些活動，特別是對預(yù)算期的后半階段，往往只能提出一個較為籠統(tǒng)的預(yù)算，從而(c243。ngqī)預(yù)算與滾動預(yù)算：,第七十七頁，共九十一頁。n)：,第七十八頁，共九十一頁。ngqī)預(yù)算與滾動預(yù)算：,第八十頁，共九十一頁。 2〕缺點：編制預(yù)算的工作量較大。ng)在預(yù)算期內(nèi)期望值的一種預(yù)算編制方法。,具體做法： 在預(yù)測分析的根底上，估計各相關(guān)因素的可能值及其出現(xiàn)的概率； 計算聯(lián)合概率，即具有遞進關(guān)系的各相關(guān)因素的概率之積； 根據(jù)彈性預(yù)算提供的預(yù)算指標以及(yǐj237。ilǜ)預(yù)算,第八十六頁，共九十一頁。ngdiǎn)問題,全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算的編制(biānzh236?！?〕主要預(yù)算指標報告給董事會或上級主管部門，討論通過或駁