【導(dǎo)讀】BOM和ROUTING的定義要與車間實(shí)際運(yùn)作結(jié)合起來(lái)。既要滿足車間生產(chǎn)。成本收集的需要，能準(zhǔn)確的收集物料的成本。中間產(chǎn)品多，BOM層數(shù)就越多，但該產(chǎn)品工藝路線的時(shí)間就越短。斜交胎制造部的煉膠處、壓延處等）為BOM的考慮重點(diǎn)。如果母煉膠也要進(jìn)行車間任務(wù)的控制，其BOM就象方案二所示。下掛母煉膠，母煉膠下掛其所需原材料，這樣BOM的層數(shù)就增加了一層。如果既要使BOM反映物料的詳細(xì)情況，又要使車間任務(wù)數(shù)不增加。制，不產(chǎn)生車間任務(wù)，不作完工入庫(kù)處理。其他生產(chǎn)處，如壓延處、裁斷處和成型處等部門的處理可以同煉膠處類似。三個(gè)月度的滾動(dòng)計(jì)劃交生管部。然后由生管部根據(jù)產(chǎn)能和庫(kù)存情況制定最。終要執(zhí)行的月度計(jì)劃。計(jì)劃員轉(zhuǎn)到正式的MPS中，運(yùn)行MRP。另一種為流水線型其特點(diǎn)為單件的快速移動(dòng)，其適宜較長(zhǎng)內(nèi)時(shí)間生產(chǎn)同一型號(hào)的產(chǎn)品。如果某些設(shè)備長(zhǎng)時(shí)間固定生產(chǎn)某個(gè)產(chǎn)品，也可考慮采用重復(fù)制造。

　　

【正文】 額 貸：銷售費(fèi)用－輪胎運(yùn)費(fèi)－省內(nèi) －省外 －配套 貸：管理費(fèi)用－三包費(fèi) 2）月末計(jì)提原材料運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅 借：應(yīng)交稅金－增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：材料－其差（或合差、尼差、標(biāo)差、備差、金差、五差、燃差、油差） 業(yè)務(wù)需求 按現(xiàn)狀處理 解決方案 對(duì)于運(yùn)費(fèi)發(fā)票， 手工在 AP 中輸入運(yùn)費(fèi)發(fā)票，輸入借方科目，同時(shí)處理 31 Company Confidential For internal use only 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 32 Company Confidential For internal use only 外購(gòu)胎采購(gòu)付款 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 外購(gòu)胎采購(gòu)和應(yīng)付流程： 收貨檢驗(yàn)：由成品庫(kù)接收外購(gòu)的輪胎并通知品保部檢驗(yàn) 檢驗(yàn)：對(duì)于檢驗(yàn)合格的輪胎，品保部出據(jù)《檢驗(yàn)報(bào)告單》 (合格 )；對(duì)于檢驗(yàn)不合格的輪胎，品保部出據(jù)《檢驗(yàn)報(bào)告單》 (不合格 ) 入庫(kù)：成品庫(kù)根據(jù)《檢驗(yàn)報(bào)告單》注明的合格與否，對(duì)外購(gòu)輪胎做入庫(kù)或退回處理 開具入庫(kù)憑證：成品庫(kù)對(duì)于入庫(kù)的外購(gòu)輪胎，憑《檢驗(yàn)報(bào)告單》及實(shí)際入庫(kù)數(shù)量填寫入庫(kù)憑證 —— 《收料單》，并錄入產(chǎn)品系統(tǒng) 增加倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳：生管部根據(jù)成品庫(kù)開具的《收料單》增 加倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳 提交財(cái)務(wù)審核：采購(gòu)部憑《增值稅發(fā)票》、《收料單》、《檢驗(yàn)報(bào)告單》到財(cái)務(wù)報(bào)帳 單據(jù)審核：財(cái)務(wù)產(chǎn)成品崗位進(jìn)行單據(jù)審核 財(cái)務(wù)入帳：對(duì)于審核無(wú)誤的，由產(chǎn)成品會(huì)計(jì)崗位制作外購(gòu)胎入庫(kù)憑證 過(guò)帳：產(chǎn)成品會(huì)計(jì)崗位根據(jù)記帳憑證登記產(chǎn)成品帳 對(duì)于從福建佳通調(diào)入輪胎業(yè)務(wù)，也作為外購(gòu)輪胎處理，但對(duì)于該入庫(kù)輪胎則省去檢驗(yàn)環(huán)節(jié)；對(duì)于由福建佳通生產(chǎn)且直接發(fā)往安徽佳通各分公司銷售的輪胎，由安徽佳通作為外購(gòu)輪胎處理，此項(xiàng)業(yè)務(wù)，就沒(méi)有實(shí)物的轉(zhuǎn)移而只有發(fā)票的傳遞。 解決方案 1． 外購(gòu)胎采購(gòu) （ 1） 在 PO 中做采購(gòu)訂單，采購(gòu)輪胎。 （ 2） 倉(cāng)庫(kù)接收、檢 驗(yàn)入庫(kù)，同材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。 借：材料采購(gòu) @采購(gòu)價(jià)格 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債 借：產(chǎn)成品 @標(biāo)準(zhǔn)成本 貸：材料采購(gòu) 借 /貸：采購(gòu)價(jià)差（外購(gòu)胎） （ 3） 采購(gòu)部將發(fā)票、入庫(kù)單、檢驗(yàn)單交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部入帳： 借：應(yīng)計(jì)負(fù)債 @采購(gòu)價(jià)格 貸：應(yīng)付帳款 @發(fā)票價(jià)格 借 /貸：發(fā)票價(jià)格價(jià)差 2． 合肥佳通從福建莆田采購(gòu)輪胎，福建莆田將輪胎直接發(fā)往各銷售中心。 33 Company Confidential For internal use only （ 1） 合肥工廠在 PO 中做采購(gòu)訂單，采購(gòu)輪胎，供應(yīng)商為福建莆田。 （ 2） 合肥工廠倉(cāng)庫(kù)做虛擬接收入庫(kù)，同材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。 借：材料采購(gòu) @采購(gòu)價(jià)格 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債 借：產(chǎn)成品 @標(biāo)準(zhǔn)成本 貸：材料采 購(gòu) 借 /貸：采購(gòu)價(jià)差（外購(gòu)胎） （ 3） 采購(gòu)部將發(fā)票、入庫(kù)單、檢驗(yàn)單交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部入帳： 借：應(yīng)計(jì)負(fù)債 @采購(gòu)價(jià)格 貸：應(yīng)付帳款 @發(fā)票價(jià)格 借 /貸：發(fā)票價(jià)格價(jià)差 （ 4） 銷售中心在 PO 中做采購(gòu)訂單，向合肥工廠采購(gòu)輪胎。 （ 5） 當(dāng)銷售中心收到莆田貨物時(shí)，做采購(gòu)接收入庫(kù)。 （ 6） 合肥工廠在 OE 中做銷售訂單，客戶為銷售中心。并向中心發(fā)貨，確認(rèn)應(yīng)收帳款。 34 Company Confidential For internal use only 其他業(yè)務(wù)付款 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 除原材料、五金材料、外購(gòu)胎采購(gòu)付款外，佳通還有低值易耗品采購(gòu)、固定資產(chǎn)采購(gòu)、廣告業(yè)務(wù)、其他零星業(yè)務(wù)、員工費(fèi)用等付款事項(xiàng)。 低值易耗品由總務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)一采購(gòu)，憑 發(fā)票、出貨單、部門主管審批過(guò)的報(bào)銷單，向財(cái)務(wù)報(bào)銷。 固定資產(chǎn)中通用設(shè)備由設(shè)備部負(fù)責(zé)，辦公設(shè)備由總務(wù)處負(fù)責(zé)、交通工具由信息部負(fù)責(zé)采購(gòu)。憑購(gòu)買方發(fā)票及使用部門開具的領(lǐng)料單，由相關(guān)主管簽字，向財(cái)務(wù)報(bào)銷。 廣告業(yè)務(wù)付款主要由銷售總部負(fù)責(zé)，憑發(fā)票、廣告合同、用款申請(qǐng)單等，向財(cái)務(wù)申請(qǐng)付款。 其他零星業(yè)務(wù)如支付給外單位的項(xiàng)目款、維修費(fèi)等，由費(fèi)用發(fā)生的責(zé)任部門憑發(fā)票、有關(guān)合同及其他要求單據(jù)，向財(cái)務(wù)申請(qǐng)付款。 業(yè)務(wù)需求 解決方案 一、低值易耗品、固定資產(chǎn)采購(gòu) 建議目前此類業(yè)務(wù)，可不在 PO 中處理，財(cái)務(wù)信息直接在 GL 或 AP 和 FA中記錄。對(duì)低值易耗品，在庫(kù)存中做雜項(xiàng)入庫(kù)處理， 入庫(kù)貸方科目可事先設(shè)置相應(yīng)科目作為帳戶別名以便使用。 發(fā)票到時(shí)，處理如下： 如果供應(yīng)商比較固定，而且財(cái)務(wù)需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理，可以在 AP中輸入發(fā)票，人工分配帳戶。 如果供應(yīng)商為一次性的，可以設(shè)置一個(gè)虛擬的供應(yīng)商進(jìn)行處理。 對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)，直接在 AP 中處理，然后成批增加到 FA 模塊。 二、廣告業(yè)務(wù)及其他零星業(yè)務(wù) 廣告費(fèi)如店招、路牌、電視等主要由上海銷售總部審批和辦理，公司廣告禮品等。 上海銷售總部廣告： 1. 辦理廣告后，將廣告發(fā)票原件 (2 發(fā)票聯(lián) 3 抵扣聯(lián) )和 廣告合同、廣告費(fèi)用匯總表等，經(jīng)過(guò)上海銷售總部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交財(cái)務(wù)部綜合費(fèi)用崗位審核后，將款項(xiàng)匯往上海銷售總部帳號(hào)或直接支付廣告公司或沖減 35 Company Confidential For internal use only 經(jīng)辦人的借款； 2. 若上海銷售總部未將發(fā)票寄到，根據(jù)上海銷售總部《請(qǐng)款單》計(jì)入“其他應(yīng)收款 上海銷售總部”，大額廣告費(fèi)用，進(jìn)入“待攤費(fèi)用 廣告費(fèi)”，按月攤銷，一年內(nèi)攤銷完，比例不定，視每月攤銷金額決定，小額費(fèi)用直接進(jìn)入“銷售費(fèi)用”。 合肥工廠發(fā)生廣告： 1. 根據(jù)經(jīng)辦人的有效發(fā)票 (23 聯(lián) )，經(jīng)過(guò)部門主管簽字后，財(cái)務(wù)部綜合費(fèi)用部門審核發(fā)票的合法性、合規(guī)性后，支付銀行存款、現(xiàn)金或沖減經(jīng) 辦人的借款，進(jìn)入“銷售費(fèi)用”。 先預(yù)付 — 后報(bào)銷： 對(duì)需預(yù)付或沒(méi)到發(fā)票先付款的情況，如果有明確付款單位，按供應(yīng)商預(yù)付業(yè)務(wù)處理。如果沒(méi)有明確的付款單位，或因臨時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)不必定義供應(yīng)商，可將經(jīng)辦人或采購(gòu)員定義為虛擬供應(yīng)商。 直接支付： 直接在總帳中處理。 36 Company Confidential For internal use only 預(yù)付帳款的處理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 采購(gòu)預(yù)付： 采購(gòu)員憑借款單（經(jīng)辦人和采購(gòu)主管簽字）、已簽定的合同等需要預(yù)付款的相關(guān)文件，先交財(cái)務(wù)部審核，審核后，交出納付款。 業(yè)務(wù)需求 財(cái)務(wù)在付款時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)提示該供應(yīng)商已經(jīng)存在預(yù)付款。 解決方案 預(yù)付款審批流程同手工方式，當(dāng)審核 批準(zhǔn)后， 1. 在 AP 中輸入預(yù)付款發(fā)票，經(jīng)批準(zhǔn)后產(chǎn)生分錄： 借：預(yù)付帳款 貸：應(yīng)付帳款 2. 支付預(yù)付款后產(chǎn)生分錄： 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 3. 當(dāng)供應(yīng)商發(fā)票到時(shí)，輸入發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示預(yù)付款。匹配采購(gòu)訂單后，產(chǎn)生分錄： 借：應(yīng)計(jì)負(fù)債 貸：應(yīng)付帳款 4. 用預(yù)付款核銷發(fā)票后，產(chǎn)生分錄： 借：應(yīng)付帳款 貸：預(yù)付帳款 37 Company Confidential For internal use only 付款計(jì)劃與審批 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 佳通輪胎公司目前所有的付款業(yè)務(wù)，都須由用款部門提交用款申請(qǐng)單，財(cái)務(wù)部主管審核簽字后，交出納付款。 業(yè)務(wù)需求 對(duì)于業(yè)務(wù)部 門申請(qǐng)付款，財(cái)務(wù)部審核后即付款的情況，可以在同一單據(jù)上實(shí)現(xiàn)會(huì)簽。但如申請(qǐng)付款后一段時(shí)間才要求支付，財(cái)務(wù)部對(duì)單據(jù)的管理出現(xiàn)困難。 解決方案 處理流程如下： 應(yīng)付發(fā)票和預(yù)付發(fā)票均需批準(zhǔn)后才能付款。建議由發(fā)票輸入人員在系統(tǒng)中錄入發(fā)票后，由發(fā)票審核員進(jìn)行審批。 應(yīng)付款會(huì)計(jì)參考供應(yīng)商帳齡分析報(bào)表，根據(jù)采購(gòu)部提交的用款申請(qǐng)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，將付款憑證交財(cái)務(wù)部審批，傳遞給出納，安排資金付款； 有關(guān)付款審批權(quán)限定義，參照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 38 Company Confidential For internal use only 付款管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 付款時(shí)： 1. 如果是預(yù)付款，必須有借款單（經(jīng)辦人、采購(gòu)主管 已簽字）和需要預(yù)付款的相關(guān)文件，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)主管審核付款； 2. 對(duì)其他付款，采購(gòu)人員必須持借款單（經(jīng)辦人、采購(gòu)主管已簽字），經(jīng)材料核算會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)付款金額不大于應(yīng)付帳款余額，在經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核付款。 3. 付款：銀行出納開票付款，將付款單據(jù)和借款單送交材料核算會(huì)計(jì)；票據(jù)管理人員轉(zhuǎn)讓（付出）票據(jù)，將有收款人簽字的票據(jù)復(fù)印件和借款單送交材料核算會(huì)計(jì)；材料核算會(huì)計(jì)填制付款憑證。 借：應(yīng)付帳款 —XX 供應(yīng)商 貸：銀行存款 XX 應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)付票據(jù)） 業(yè)務(wù)需求 解決方案 一、 對(duì)預(yù)付款付款流程： 1． 采 購(gòu)員將借款單（經(jīng)辦人、采購(gòu)主管已簽字）和需要預(yù)付款的相關(guān)文件到財(cái)務(wù)部，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)主管審核同意付款后，交銀行出納付款。 2． 出納付款后，將單據(jù)交應(yīng)付會(huì)計(jì)。應(yīng)付會(huì)計(jì)在 AP 中輸入預(yù)付款類型的發(fā)票，審批后，全額付款。 ERP 生成如下日記帳： 借：預(yù)付帳款 貸：應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù) 二、 對(duì)一般發(fā)票付款流程： 1． 采購(gòu)人員持借款單（經(jīng)辦人、采購(gòu)主管已簽字）到財(cái)務(wù)部，材料核算會(huì)計(jì)根據(jù)供應(yīng)商付款計(jì)劃表確認(rèn)付款金額不大于應(yīng)付帳款余額，簽字后再經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后交出納付款。 2． 出納付款后，將單據(jù)交應(yīng)付會(huì)計(jì)。應(yīng)付會(huì)計(jì)在 AP 中輸入付款。 39 Company Confidential For internal use only ERP 生成如下日記帳： 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù) 40 Company Confidential For internal use only 來(lái)料加工進(jìn)口流程 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)出口貨物增值稅實(shí)行“先征后退”的稅收政策。 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) ?當(dāng)月外匯人民幣牌價(jià) ?征收稅率 ? 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 ?外匯人民幣牌價(jià) ?征稅稅率 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) ?外匯人民幣牌價(jià) ?退稅稅率 ? 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 ?外匯人民幣牌價(jià) ?退稅稅率 外銷實(shí)際交納稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額 產(chǎn)品出口銷售： 借：應(yīng)收帳款 — ??客 戶 銷售折扣與折讓 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 海運(yùn)費(fèi) — 保險(xiǎn)費(fèi) 產(chǎn)品銷售收入 — 斜交胎規(guī)格 （ FOB 價(jià)） 計(jì)提銷項(xiàng)稅金： 借：其他應(yīng)收款 — 出口退稅 （ 15%） 產(chǎn)品銷售成本 （ 2%） 貸：應(yīng)交稅金 — 增值稅 — 銷項(xiàng)（ 17%） 采購(gòu)部國(guó)外處提供的“進(jìn)口貨物海關(guān)手冊(cè)”、“報(bào)關(guān)單”、“進(jìn)口貨物發(fā)票”和“合同備案表”（復(fù)印件）填制《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》 (以下簡(jiǎn)稱貿(mào)易申請(qǐng)表 )。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，在“報(bào)關(guān)單”原件和“海關(guān) 手冊(cè)”上加蓋“已辦貿(mào)易申請(qǐng)表”字樣章，同時(shí)在貿(mào)易申請(qǐng)表上加蓋稅務(wù)局公章，并退還“報(bào)關(guān)單”原件、“海關(guān)手冊(cè)”和“貿(mào)易申請(qǐng)表”第三聯(lián)。 根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章返回的“貿(mào)易申請(qǐng)表”第三聯(lián)、進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格和征稅稅率計(jì)提進(jìn)口料件抵扣稅。來(lái)料加工料件采購(gòu)核算不包括稅金，每月月末計(jì)提模擬稅如下處理： 借：應(yīng)交稅金－增值稅－進(jìn)項(xiàng)（進(jìn)口材料的 17%） 貸：其他應(yīng)收款－出口退稅（進(jìn)口材料的 15%） 貸：產(chǎn)品銷售成本－外銷（進(jìn)口材料的 2%） 進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用如關(guān)稅，保險(xiǎn)費(fèi)，報(bào)關(guān)費(fèi)直接進(jìn)入材料采購(gòu)成本 41 Company Confidential For internal use only 1） 關(guān)稅：由于我工廠為 保稅工廠，因此大部分原材料進(jìn)口關(guān)稅免交，只有很少不可核銷原材料需交納關(guān)稅，金額按海關(guān)的關(guān)稅發(fā)票核算。 2） 其他費(fèi)用：按發(fā)票計(jì)算。 3） 借：材料 — ??差異 貸：應(yīng)付帳款 — ??海關(guān) 業(yè)務(wù)需求 解決方案 1． 進(jìn)口材料采購(gòu)流程，在 ERP 中同國(guó)內(nèi)采購(gòu)處理。 2． 根據(jù)“進(jìn)口貨物發(fā)票”等單據(jù)，財(cái)務(wù)部在 AP 中輸入發(fā)票，與采購(gòu)訂單匹配。此時(shí)不計(jì)提增值稅。 借：應(yīng)計(jì)負(fù)債 貸：應(yīng)付帳款 借 /貸：發(fā)票價(jià)差 3． 稅務(wù)局審查同意后，在每月月末計(jì)提模擬稅，在 GL 中進(jìn)行如下帳務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金－增值稅－進(jìn)項(xiàng)（進(jìn)口材料的 17%） 貸：其他應(yīng)收款－