【正文】 險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的資產(chǎn)部分卞要由保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)運(yùn)作，同時(shí)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用架道卞要以流動(dòng)資金貸款和購(gòu)買金融債券為卞1991年至1995年金融混業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管有所寬松，保險(xiǎn)公司的資金可以用于投資領(lǐng)域和購(gòu)買金融產(chǎn)品入世后，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)開(kāi)始國(guó)際化，在財(cái)務(wù)管理力一面，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)吸收和借鑒了許多國(guó)外的優(yōu)秀成果，同時(shí)政府加大對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度2003年以來(lái)我國(guó)的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理開(kāi)始向集中化和專業(yè)化管理模式發(fā)展如今，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理經(jīng)過(guò)多年的努力，建設(shè)了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的文化，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才隊(duì)伍小斷擴(kuò)大，人員結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化，專業(yè)化水平明顯提i}}，投資管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力小斷提i}}，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況相對(duì)而言處于穩(wěn)定狀態(tài)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理水平提i}}盡管我國(guó)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理的某些力一面取得了較為理想的成績(jī)，但財(cái)務(wù)管理水平還處于較低的發(fā)展階段，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中還存在著一定程度的小完善的力一面隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其在金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的大背景下，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在加大，這對(duì)于如何化解保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理力一面的各類風(fēng)險(xiǎn)，使之小進(jìn)一步衍生出新的小良問(wèn)題，保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展提出了史i}}的要求，使得完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理史加緊迫。2我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題我國(guó)新《保險(xiǎn)法》第一白零一條規(guī)定:“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額小得低于國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的數(shù)額。低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求采取相應(yīng)措施達(dá)到規(guī)定的數(shù)額”但實(shí)際上，就連在中國(guó)市場(chǎng)上享有壟斷地位的中國(guó)人壽都小能完個(gè)符合新《保險(xiǎn)法》的規(guī)定目前，在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)界內(nèi)存在著一定程度的資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模小相適應(yīng)的情況:保險(xiǎn)公司未隨著其業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大相應(yīng)增加資本金，使得無(wú)法確保其最基本的償付能力，這會(huì)嚴(yán)重增大保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在有許多國(guó)家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險(xiǎn)公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標(biāo)i1i相比較，來(lái)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)狀況《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》中對(duì)我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)i1i,財(cái)險(xiǎn)公司的侮一標(biāo)i1i都與上一年的自留凈保費(fèi)收入相聯(lián)系，壽險(xiǎn)公司的侮一標(biāo)i1i與其實(shí)際負(fù)債掛鉤但是該規(guī)定在實(shí)際的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中并沒(méi)有被很好地執(zhí)行，目前我國(guó)部分保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力小足的情況(如太平洋人壽保險(xiǎn)公司曾兩次因償付能力問(wèn)題被中國(guó)保監(jiān)會(huì)警告)，增加了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。，投資比例失衡近幾年在規(guī)范投資行為的前提下，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在監(jiān)管力一面有所放寬，隨著債券市場(chǎng)的快速發(fā)展以及金融體系的完善，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用明顯多元化，但同保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)較快的國(guó)家及地Ix相比較，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用架道依然過(guò)窄，投資的創(chuàng)新能力還比較低同時(shí)，在資金運(yùn)用的過(guò)程中，存在著嚴(yán)重的投資比例失衡的問(wèn)題，從表1中可分析得到:銀行存款依然在總資產(chǎn)中占有相當(dāng)高的比例，大量的資金沉淀在銀行里，只能獲得較低的存款利息，遠(yuǎn)小能滿足保險(xiǎn)產(chǎn)品所要求的投資收益水平以及保證保險(xiǎn)資金保值增值的要求，保險(xiǎn)公司必須開(kāi)拓出投資的新領(lǐng)域來(lái)保證其給付的可靠性目前我國(guó)保險(xiǎn)公司無(wú)論是在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告還是在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)檢查的制度上都存在著很大的漏洞如報(bào)送報(bào)表小及時(shí)，信息傳遞滯后。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)小完整，未經(jīng)獨(dú)立市計(jì)師市計(jì)，無(wú)法保證真實(shí)性。會(huì)計(jì)制度與國(guó)際慣例脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)IT I化。未實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息電子化，信息收集的效率低下?，F(xiàn)場(chǎng)檢查只注重合規(guī)性檢查，忽視安個(gè)性檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)際績(jī)效大打折扣。監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)還有待提高等等尤其要特別注意:保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)中一證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號(hào)、銷號(hào)等制度既小統(tǒng)一又小規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約小緊密，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中單證的傳遞，會(huì)計(jì)憑證的附件等小規(guī)范，中一證有意無(wú)意的流失情況經(jīng)常發(fā)生，中一證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始中一證及電腦生成的電子中一證有了新的要求，中一證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化這些小完善的地力一如果任其發(fā)展小加以糾正，勢(shì)必會(huì)愈演愈劣，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)T發(fā)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)危機(jī)。3我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的完善對(duì)策:，使資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)各國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，小僅開(kāi)業(yè)時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營(yíng)業(yè)中，也要求保持資本金的最低限度如在美國(guó)紐約州，人壽保險(xiǎn)股份有限公司所必須經(jīng)常維持的最低資本金為200萬(wàn)美元，其初期資本金則為最初資本金的兩倍或400萬(wàn)美元而目前我國(guó)保險(xiǎn)資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模小太相適應(yīng)，對(duì)保險(xiǎn)公司資本充足率的要求小應(yīng)只作法律上的規(guī)范，對(duì)于資本金規(guī)模達(dá)小到標(biāo)IT I的保險(xiǎn)公司，該保險(xiǎn)公司必須對(duì)其業(yè)務(wù)規(guī)模和資本金規(guī)模做出相應(yīng)的調(diào)整，使其符合經(jīng)營(yíng)標(biāo)IT I同時(shí)，在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中史應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本金無(wú)論是開(kāi)業(yè)時(shí)還是經(jīng)營(yíng)中，都滿足法律規(guī)定的保險(xiǎn)資本金規(guī)模與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)標(biāo)IT I:為了改善我國(guó)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理在償付能力力一面的小足，需要借鑒國(guó)際監(jiān)管變革的新思路和新動(dòng)向，小斷加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部監(jiān)管和控制。一是保險(xiǎn)公司根據(jù)其業(yè)務(wù)規(guī)模調(diào)整最低資本金要求，建立風(fēng)險(xiǎn)資本制度，對(duì)現(xiàn)有償付能力編報(bào)規(guī)則體系進(jìn)行調(diào)整、完善。二是加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)測(cè)和防范三是建立償付能力信息公開(kāi)披露制度。四是健個(gè)保險(xiǎn)公司分類監(jiān)管制度。保險(xiǎn)公司對(duì)其總公司及分支機(jī)構(gòu)的償付能力小足的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行科學(xué)分類、識(shí)別、評(píng)估，并根據(jù)市場(chǎng)變化情況動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，及時(shí)防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn):3.:3適當(dāng)拓寬資金運(yùn)用架道，合理配置資金投資比例依我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況，放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用架道顯得很有必要。但由于目前我國(guó)宏觀金融環(huán)境還小夠完善，各力面的改革還沒(méi)有到位，所以保險(xiǎn)資金運(yùn)用力一式的選擇還要慎重，保險(xiǎn)公司要做到逐步放開(kāi)，市慎適度，投資架道適當(dāng)創(chuàng)新，建立合理的投資組織模式，提高保險(xiǎn)公司的投資績(jī)效，保證安個(gè)性、流動(dòng)性、收益性的統(tǒng)一同時(shí)借鑒國(guó)際通行的監(jiān)管力一式，保險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)管，限制高風(fēng)險(xiǎn)投資的比例，合理調(diào)配保險(xiǎn)資金的投資比例，重視根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)情況適當(dāng)調(diào)整資本權(quán)重，如美國(guó)與日本的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的 資本權(quán)重情況。從表2美國(guó)和日本的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本權(quán)重的比較可得出:美國(guó)將資本投資的風(fēng)險(xiǎn)分劃的檔次史詳細(xì)，這使得美國(guó)保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理史為嚴(yán)格，史有效率，從而其保險(xiǎn)投資也史為安個(gè)基于美國(guó)和日本的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)在有選擇的吸收的同時(shí)，在資金運(yùn)用力一面要尤為重視對(duì)資本權(quán)重的劃分，從而規(guī)范資金的流向，力求保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在力一式上靈話合理，在風(fēng)險(xiǎn)控制上安個(gè)有效，在收益上穩(wěn)定可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查作為保險(xiǎn)監(jiān)管的基本手段，本應(yīng)在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)揮重要的作用，卻因?yàn)橐恍┤藶榈囊蛩亟档土藢?shí)際效果。因此有必要改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的力一法體系，避免沿襲以往的錯(cuò)誤做法，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)IT I則的接軌，充實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的人才，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)尤其要注意的是:在財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，客觀評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)混合合同分拆、保險(xiǎn)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、保險(xiǎn)合同IT I備金計(jì)量力一面是否符合《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》要求，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否充分公允。在中一證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)架道，以保證信息的真實(shí)及資金的安個(gè)只有這樣月一能使財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查真正成為衡量保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)狀況的有用的工具。