【正文】 0媒體部 5 0 5 0 0行政部 3 3 0 0 0財(cái)務(wù)部 2 1 0 1 0上海子公司 10 3 5 2 0合計(jì) 48 7 32 8 1 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況 C 公司雖然經(jīng)過 9 年的不斷發(fā)展壯大，但是該企業(yè)目前在文化行業(yè)的地位還不足輕重，企業(yè)規(guī)模和市場(chǎng)份額還處于中小型。根據(jù) 2022 年度報(bào)表顯示，企業(yè)目前總資產(chǎn)為8,631,。平均成長(zhǎng)速度為 100﹪，每年增加資產(chǎn)大概是 100 多萬，這很大程度上得益于行業(yè)的發(fā)展。體育文化行業(yè)對(duì)于中國(guó)來說屬于新興行業(yè)，國(guó)內(nèi)文化體育公司目前還沒有形成強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)，潛在進(jìn)入者和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者較少，但是由于國(guó)外企業(yè)屬于資金、實(shí)力較強(qiáng)，企業(yè)的供應(yīng)商和客戶談判力較弱。整體而言，該行業(yè)目前發(fā)展前景光明，發(fā)展?jié)摿薮蟆? 雖然公司的發(fā)展速度不快，企業(yè)規(guī)模還處于中小型，但該企業(yè)的利潤(rùn)率較高，平均經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率可高達(dá) 25﹪，不同的項(xiàng)目和賽事，其利潤(rùn)率各有不同，有的項(xiàng)目甚至超過了30﹪。目前國(guó)家正在提倡文化大繁榮、大發(fā)展，政府極力鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了很多優(yōu)惠措施，目前文化服務(wù)業(yè)已經(jīng)納入“營(yíng)改增”范圍，這極大的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。表 33 C 公司 2022 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)行次 （或股東權(quán)益）行次流動(dòng)資產(chǎn)： 金額 流動(dòng)負(fù)債： 金額貨幣資金 1 6,425,491.58短期借款 31 3,000,000.00交易性金融資產(chǎn) 2 交易性金融負(fù)債 32 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)付票據(jù) 33 應(yīng)收賬款 4 5, 應(yīng)付賬款 34 312,0 范文范例參考 WORD 格式整理 預(yù)付款項(xiàng) 5 10, 預(yù)收款項(xiàng) 35 61,應(yīng)收股利 6 應(yīng)付職工薪酬 36 4,其他應(yīng)收款 7 1,766,847.65應(yīng)交稅費(fèi) 37 489,7存貨 8 應(yīng)付利息 38 待攤費(fèi)用 9 103,0應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 39 41,其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 其他應(yīng)付款 40 663,1流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 11 8,311,515.23一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債 41 其他流動(dòng)負(fù)債 42 非流動(dòng)資產(chǎn)： 12 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 43 4,572,356.84生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 13 非流動(dòng)負(fù)債 油氣資產(chǎn) 14 長(zhǎng)期借款 44 固定資產(chǎn)原值 15 應(yīng)付債券 45 累計(jì)折舊 16 256,2長(zhǎng)期應(yīng)付款 46 固定資產(chǎn) 17 117,2專項(xiàng)應(yīng)付款 47 在建工程 18 預(yù)計(jì)負(fù)債 48 工程物資 19 遞延所得稅負(fù)債 49 固定資產(chǎn)清理 20 其他非流動(dòng)負(fù)債 50 長(zhǎng)期股權(quán)投資 21 203,0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 51 長(zhǎng)期應(yīng)收款 22 負(fù)債合計(jì) 52 4,572,35684無形資產(chǎn) 23 所有者權(quán)益（或股 范文范例參考 WORD 格式整理 東權(quán)益）：開發(fā)支出 24 實(shí)收資本（或股本）531,100000.00商譽(yù) 25 資本公積 54 長(zhǎng)期待攤 26 減：庫(kù)存股 55 遞延所得稅資產(chǎn) 27 少數(shù)股東權(quán)益 56 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 28 盈余公積 57 238非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 29 未分配利潤(rùn) 58 2,711,764.31資產(chǎn)總計(jì) 30 8,631,731.15所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 594,298,179.31負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)608,631,731.15表 34 2022 年度 C 公司合并利潤(rùn)表編制單位：C 公司 單位：元項(xiàng)目 累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入 37,366,減：營(yíng)業(yè)成本 28,296,營(yíng)業(yè)稅金及附加 1,268,銷售費(fèi)用 3,759,管理費(fèi)用 3,343,財(cái)務(wù)費(fèi)用 158,資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列） 投資收益（損失以“”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收 范文范例參考 WORD 格式整理 益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列） 539,加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列） 539,減：所得稅費(fèi)用 191,四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列） 348, 2022 年的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，企業(yè)的資產(chǎn)主要集中于流動(dòng)資產(chǎn)。2022 年末，該公司流動(dòng)資產(chǎn)總額為 831 萬，約占企業(yè)總資產(chǎn)的 97﹪。企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)為固定資產(chǎn)和對(duì)其他公司的股權(quán)投資。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目投資主要為短期投資和各種體育賽事，其經(jīng)營(yíng)周期一般不超過一個(gè)年度。流動(dòng)資產(chǎn)中，主要是貨幣資金、其他應(yīng)收款兩項(xiàng)，約占 80﹪。流動(dòng)負(fù)債中所占比重較大的企業(yè)的一項(xiàng)短期借款 300 萬，另外主要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債。 2022 年度利潤(rùn)表顯示，企業(yè)全年利潤(rùn)為正，不存在虧損狀態(tài)。其盈利指標(biāo)有：公司的銷售毛利率為 25﹪，銷售凈利率為 1﹪，凈資產(chǎn)收益率為 6﹪。其盈利指標(biāo)說明 C 公司的盈利能力并不樂觀，公司的平均銷售毛利率 25﹪在同行業(yè)并不高，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要是勞務(wù)性支出，相對(duì)于制造業(yè)其成本率更低，但是該企業(yè)的銷售成本率為 24﹪，說明 C公司企業(yè)成本沒有得到很好控制。同時(shí)，從資產(chǎn)使用效率來看，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=，即平均小于 1 個(gè)季度周轉(zhuǎn)一次，這和項(xiàng)目周期相關(guān)。當(dāng)體育賽事周期更長(zhǎng)，其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期也更長(zhǎng)，但是一般體育賽事都小于 1 個(gè)月，個(gè)別可能會(huì)持續(xù) 1 至 2 個(gè)月，而平均周期大約為一個(gè)季度。說明企業(yè)的資產(chǎn)管理不是很理想。 公司目前財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制，所謂財(cái)務(wù)機(jī)制是指財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各構(gòu)成要素之間相互聯(lián)系、相互作用的過程和耦合方式及其與理財(cái)環(huán)境的銜接形式和協(xié)調(diào)程度。財(cái)務(wù)機(jī)制貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，具有結(jié)構(gòu)性、整體性、動(dòng)態(tài)性、功能性的特點(diǎn)。本文將從財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和財(cái)務(wù)流程活動(dòng)包括財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)三個(gè)方面對(duì) C 公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)介紹。 財(cái)務(wù)部門的設(shè)置 企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該屬于企業(yè)的核心部門，具有獨(dú)立性、私密性和安全性三個(gè)特點(diǎn)。 范文范例參考 WORD 格式整理 任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該設(shè)立財(cái)務(wù)部，并配置相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。C 公司的財(cái)務(wù)部也應(yīng)如此，然而公司成立之初由于企業(yè)規(guī)模較小，沒有單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，將財(cái)務(wù)部與企業(yè)的行政部統(tǒng)稱為綜合部，該部門負(fù)責(zé)企業(yè)所有的后勤事務(wù)。目前企業(yè)的財(cái)務(wù)部門雖然已經(jīng)獨(dú)立，但是這兩個(gè)部門的職能不管在形式上還是內(nèi)容上還是沒有完全分清，例如公司的綜合部所有工作人員在一個(gè)辦公室辦公，財(cái)務(wù)部與綜合部同屬于一個(gè)總監(jiān)負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)人員職能按照公司法和財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的事務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該持有會(huì)計(jì)證和具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。由于公司高層未對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行重視，成立之初的財(cái)務(wù)人員由非財(cái)務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任，其專業(yè)知識(shí)不能勝任。后來，經(jīng)過股東大會(huì)決議，公司聘請(qǐng)了一名財(cái)務(wù)總監(jiān)和一名專業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)。為了減少企業(yè)人工成本，出納和會(huì)計(jì)崗位由該財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。由于該員工具有良好的財(cái)務(wù)道德素質(zhì)，至今公司一直未發(fā)生貨幣資金舞弊事件。但是，因?yàn)樾姓c財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工不明，該財(cái)務(wù)人員在處理財(cái)務(wù)工作之余，還承擔(dān)公司人事、法律等其他事務(wù)。另外，子公司的會(huì)計(jì)和出納分別由一名兼職人員和實(shí)習(xí)生擔(dān)任，使得財(cái)務(wù)工作存在滯后和延期的現(xiàn)象。劉 XX 為企業(yè)兼職人員，每周上班三次，主要負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外還承擔(dān)公司人才的招募、企業(yè)戰(zhàn)略制定等事宜，是公司的財(cái)務(wù)與行政總監(jiān)。 財(cái)務(wù)流程供應(yīng)商發(fā)票 審批 付款申請(qǐng)單（紙質(zhì)） 審批 付款 付款申請(qǐng)單（電子） 審批 憑證錄入業(yè)務(wù)部門 開票 生成報(bào)表 過賬 憑證審核 圖 34 C 公司財(cái)務(wù)流程圖企業(yè)的財(cái)務(wù)流程活動(dòng)可以定義為企業(yè)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)部至少有出納和會(huì)計(jì)兩個(gè)崗位?，F(xiàn)金出納掌管企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收支和每日登記日記賬，現(xiàn)金收支一般牽涉到企業(yè)現(xiàn)金支票的開具和現(xiàn)金收入的登記。目前，C 公司的收入是通過銀行存款轉(zhuǎn)賬收取，所以，現(xiàn)金活動(dòng)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金支取和企業(yè)人員報(bào)銷。鑒于服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)，公司內(nèi)部的往來賬項(xiàng)比較多，尤其是內(nèi)部員工往 范文范例參考 WORD 格式整理 來賬。由于體育賽事和其他項(xiàng)目活動(dòng)不僅僅發(fā)生在北京，項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，人員成本除了工資很大一部分是差旅費(fèi)報(bào)銷。另外，公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的其它一些小額的費(fèi)用包括辦公品的購(gòu)置、人員加班費(fèi)等其他費(fèi)用的支付。以上這些都與企業(yè)的現(xiàn)金收支相關(guān)。銀行存款的增加和減少則主要和企業(yè)的收入、成本相關(guān)。企業(yè)的收入主要是項(xiàng)目收入，與公司當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，時(shí)間以合同為準(zhǔn)。當(dāng)期取得的收入與當(dāng)期開具的發(fā)票相對(duì)應(yīng)，由于該公司已經(jīng)納入“營(yíng)改增”的范圍，目前是增值稅一般納稅人，稅率為 6﹪，可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會(huì)計(jì)核算主要是通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，C 公司使用的是用友 U8 系統(tǒng)，目前北京公司與上海子公司的賬務(wù)是分開處理。本文則主要講述北京公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般在月末根據(jù)出納提供的各項(xiàng)原始憑證，在核算系統(tǒng)錄入憑證，審核，并編制每個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。并負(fù)責(zé)每個(gè)月各子公司的納稅申報(bào)和支付稅款。通過財(cái)務(wù)部門設(shè)置、財(cái)務(wù)人員職責(zé)和具體的財(cái)務(wù)流程活動(dòng)對(duì) C 公司財(cái)務(wù)管理的介紹，可以看出該公司還沒有完全具備優(yōu)秀的企業(yè)管理能力。從管理環(huán)境上，公司高層未對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門予以重視，只是把它看成一個(gè)日常核算、與稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行機(jī)構(gòu)打交道的一個(gè)部門，為企業(yè)總體運(yùn)作承擔(dān)輔助性事務(wù)；同時(shí)，財(cái)務(wù)與行政沒有完全分開，企業(yè)分工不明確，沒有實(shí)行責(zé)任人制度，這會(huì)影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行；財(cái)務(wù)缺乏獨(dú)立性處于被動(dòng)地位，不能很好的發(fā)揮其管理作用。C 公司具體的財(cái)務(wù)管理問題分析如下： C 公司財(cái)務(wù)管理問題分析 C 公司目前的財(cái)務(wù)管理制度存在很多問題，財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。對(duì)該企業(yè)而言，企業(yè)的長(zhǎng)期投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)較少涉及，財(cái)務(wù)的主體活動(dòng)主要與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。以下將對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行重點(diǎn)論述。 2022 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)顯示，公司資產(chǎn)的主要資產(chǎn)集中在流動(dòng)資產(chǎn)，所以營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的管理主要是針對(duì)營(yíng)運(yùn)資本進(jìn)行管理。C 公司營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)中主要存在問題的有企業(yè)的貨幣資金管理、企業(yè)員工往來應(yīng)收賬款的管理。 從 2022 年度的利潤(rùn)表中，企業(yè)銷售收入相對(duì)于公司成立之初一定有明顯增加，可是銷售利潤(rùn)卻處于較低水平。這也是制約公司發(fā)展的一個(gè)重要因素。目前，人工成本在不斷增加，而公司成本費(fèi)用沒有進(jìn)行相應(yīng)的控制，所以企業(yè)的銷售凈利率一直很低，使得公司盈余公積較少，不能為企業(yè)未來發(fā)展做好準(zhǔn)備。所以，公司成本費(fèi)用管理也存在極大問題。 9 年的運(yùn)轉(zhuǎn)，按照正常的發(fā)展速度，企業(yè)早已踏入正軌并開始大規(guī)模擴(kuò)張和發(fā)展，而C 公司卻還是處于中小企業(yè)由初創(chuàng)期想成長(zhǎng)期的過渡階段。本人認(rèn)為，限制公司發(fā)展的根 范文范例參考 WORD 格式整理 本原因是公司高層還沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理的必要性。 企業(yè)的貨幣資金管理問題 2022 年末 C 公司的貨幣資金約為 643 萬，為公司總資產(chǎn)的 70﹪以上。貨幣資金的管理對(duì)公司發(fā)展至關(guān)重要。目前公司對(duì)于銀行存款采用的是統(tǒng)一結(jié)算支付的模式，即上海子公司目前沒有獨(dú)立支付的權(quán)利，上海子公司要進(jìn)行銀行存款支付首先要由上海子公司財(cái)務(wù)人員通知北京財(cái)務(wù)人員進(jìn)行申請(qǐng)，再由上海負(fù)責(zé)人同意，即可付款。這種付款制度從內(nèi)部控制角度上來看非常好的一種內(nèi)部監(jiān)督制度，有利于現(xiàn)金的安全管理。 然而，這樣一種現(xiàn)金管理制度完全制約了子公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，更重要的是這種模式導(dǎo)致母子公司財(cái)務(wù)混亂，公司現(xiàn)金支付相互交叉的現(xiàn)象。 另外，公司開立了多個(gè)一般賬戶。香港有很好的避稅政策，為了達(dá)到合理避稅的目的，公司在香港的國(guó)外銀行開立了一個(gè)一般賬戶，主要是負(fù)責(zé)國(guó)外客戶的收款情況和某些國(guó)內(nèi)客戶的收入款項(xiàng)，從而減少了企業(yè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支付。為此，香港子公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示只有收入而沒有對(duì)應(yīng)的成本。 再次，公司的現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能沒有完全分開。根據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，公司的會(huì)計(jì)與出納屬于不相容崗位，不能由一人擔(dān)任。并且，公司的出納不能長(zhǎng)期由一人擔(dān)任，應(yīng)該進(jìn)行定期輪換。C 公司為了節(jié)約人力成本，出納和會(huì)計(jì)有時(shí)由一人擔(dān)任，而且在選人方面，上海子公司出納崗由實(shí)習(xí)生進(jìn)行擔(dān)任。北京母公司張 XX 不僅要負(fù)責(zé)日常的現(xiàn)金核算和北京的銀行存款賬戶，還負(fù)責(zé)北京母公司會(huì)計(jì)憑證的錄入工作。 往來賬款管理問題 C 公司的往來款主要是公司員工個(gè)人借款產(chǎn)生的往來款項(xiàng)和母子公司之間的往來款項(xiàng)。往來款的管理問題主要表現(xiàn)為以下這兩個(gè)方面：