【正文】 0媒體部 5 0 5 0 0行政部 3 3 0 0 0財務部 2 1 0 1 0上海子公司 10 3 5 2 0合計 48 7 32 8 1 財務經營情況 C 公司雖然經過 9 年的不斷發(fā)展壯大，但是該企業(yè)目前在文化行業(yè)的地位還不足輕重，企業(yè)規(guī)模和市場份額還處于中小型。根據 2022 年度報表顯示，企業(yè)目前總資產為8,631,。平均成長速度為 100﹪，每年增加資產大概是 100 多萬，這很大程度上得益于行業(yè)的發(fā)展。體育文化行業(yè)對于中國來說屬于新興行業(yè)，國內文化體育公司目前還沒有形成強烈競爭，潛在進入者和行業(yè)競爭者較少，但是由于國外企業(yè)屬于資金、實力較強，企業(yè)的供應商和客戶談判力較弱。整體而言，該行業(yè)目前發(fā)展前景光明，發(fā)展?jié)摿薮蟆? 雖然公司的發(fā)展速度不快，企業(yè)規(guī)模還處于中小型，但該企業(yè)的利潤率較高，平均經營利潤率可高達 25﹪，不同的項目和賽事，其利潤率各有不同，有的項目甚至超過了30﹪。目前國家正在提倡文化大繁榮、大發(fā)展，政府極力鼓勵第三產業(yè)的發(fā)展，出臺了很多優(yōu)惠措施，目前文化服務業(yè)已經納入“營改增”范圍，這極大的減輕了企業(yè)的稅負。表 33 C 公司 2022 年 12 月 31 日合并資產負債表負債和所有者權益資產行次 （或股東權益）行次流動資產： 金額 流動負債： 金額貨幣資金 1 6,425,491.58短期借款 31 3,000,000.00交易性金融資產 2 交易性金融負債 32 應收票據 3 應付票據 33 應收賬款 4 5, 應付賬款 34 312,0 范文范例參考 WORD 格式整理 預付款項 5 10, 預收款項 35 61,應收股利 6 應付職工薪酬 36 4,其他應收款 7 1,766,847.65應交稅費 37 489,7存貨 8 應付利息 38 待攤費用 9 103,0應付職工薪酬職工福利費 39 41,其他流動資產 10 其他應付款 40 663,1流動資產合計 11 8,311,515.23一年內到期非流動負債 41 其他流動負債 42 非流動資產： 12 流動負債合計 43 4,572,356.84生產性生物資產 13 非流動負債 油氣資產 14 長期借款 44 固定資產原值 15 應付債券 45 累計折舊 16 256,2長期應付款 46 固定資產 17 117,2專項應付款 47 在建工程 18 預計負債 48 工程物資 19 遞延所得稅負債 49 固定資產清理 20 其他非流動負債 50 長期股權投資 21 203,0非流動負債合計 51 長期應收款 22 負債合計 52 4,572,35684無形資產 23 所有者權益（或股 范文范例參考 WORD 格式整理 東權益）：開發(fā)支出 24 實收資本（或股本）531,100000.00商譽 25 資本公積 54 長期待攤 26 減：庫存股 55 遞延所得稅資產 27 少數股東權益 56 其他非流動資產 28 盈余公積 57 238非流動資產合計 29 未分配利潤 58 2,711,764.31資產總計 30 8,631,731.15所有者權益（或股東權益）合計 594,298,179.31負債和所有者權益（或股東權益）總計608,631,731.15表 34 2022 年度 C 公司合并利潤表編制單位：C 公司 單位：元項目 累計金額一、營業(yè)收入 37,366,減：營業(yè)成本 28,296,營業(yè)稅金及附加 1,268,銷售費用 3,759,管理費用 3,343,財務費用 158,資產減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收 范文范例參考 WORD 格式整理 益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 539,加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 539,減：所得稅費用 191,四、凈利潤（凈虧損以“”號填列） 348, 2022 年的資產負債表顯示，企業(yè)的資產主要集中于流動資產。2022 年末，該公司流動資產總額為 831 萬，約占企業(yè)總資產的 97﹪。企業(yè)的非流動資產為固定資產和對其他公司的股權投資。企業(yè)經營的項目投資主要為短期投資和各種體育賽事，其經營周期一般不超過一個年度。流動資產中，主要是貨幣資金、其他應收款兩項，約占 80﹪。流動負債中所占比重較大的企業(yè)的一項短期借款 300 萬，另外主要為企業(yè)的經營性負債。 2022 年度利潤表顯示，企業(yè)全年利潤為正，不存在虧損狀態(tài)。其盈利指標有：公司的銷售毛利率為 25﹪，銷售凈利率為 1﹪，凈資產收益率為 6﹪。其盈利指標說明 C 公司的盈利能力并不樂觀，公司的平均銷售毛利率 25﹪在同行業(yè)并不高，服務業(yè)營業(yè)成本主要是勞務性支出，相對于制造業(yè)其成本率更低，但是該企業(yè)的銷售成本率為 24﹪，說明 C公司企業(yè)成本沒有得到很好控制。同時，從資產使用效率來看，流動資產周轉率=，即平均小于 1 個季度周轉一次，這和項目周期相關。當體育賽事周期更長，其流動資產周轉期也更長，但是一般體育賽事都小于 1 個月，個別可能會持續(xù) 1 至 2 個月，而平均周期大約為一個季度。說明企業(yè)的資產管理不是很理想。 公司目前財務管理制度 財務管理離不開企業(yè)的財務機制，所謂財務機制是指財務系統(tǒng)中各構成要素之間相互聯系、相互作用的過程和耦合方式及其與理財環(huán)境的銜接形式和協(xié)調程度。財務機制貫穿于財務活動的全過程，具有結構性、整體性、動態(tài)性、功能性的特點。本文將從財務管理環(huán)境、財務人員素質和財務流程活動包括財務信息化系統(tǒng)三個方面對 C 公司的財務系統(tǒng)進行詳細介紹。 財務部門的設置 企業(yè)的財務部門應該屬于企業(yè)的核心部門，具有獨立性、私密性和安全性三個特點。 范文范例參考 WORD 格式整理 任何一個企業(yè)都應該設立財務部，并配置相應的財務人員。C 公司的財務部也應如此，然而公司成立之初由于企業(yè)規(guī)模較小，沒有單獨設立財務部門，將財務部與企業(yè)的行政部統(tǒng)稱為綜合部，該部門負責企業(yè)所有的后勤事務。目前企業(yè)的財務部門雖然已經獨立，但是這兩個部門的職能不管在形式上還是內容上還是沒有完全分清，例如公司的綜合部所有工作人員在一個辦公室辦公，財務部與綜合部同屬于一個總監(jiān)負責。 財務人員職能按照公司法和財經法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)財務人員負責企業(yè)與財務相關的事務。財務人員應該持有會計證和具有相應的專業(yè)勝任能力。由于公司高層未對財務部進行重視，成立之初的財務人員由非財務專業(yè)人員擔任，其專業(yè)知識不能勝任。后來，經過股東大會決議，公司聘請了一名財務總監(jiān)和一名專業(yè)財務人員擔任會計。為了減少企業(yè)人工成本，出納和會計崗位由該財務人員擔任。由于該員工具有良好的財務道德素質，至今公司一直未發(fā)生貨幣資金舞弊事件。但是，因為行政與財務人員職責分工不明，該財務人員在處理財務工作之余，還承擔公司人事、法律等其他事務。另外，子公司的會計和出納分別由一名兼職人員和實習生擔任，使得財務工作存在滯后和延期的現象。劉 XX 為企業(yè)兼職人員，每周上班三次，主要負責公司的會計核算和財務管理活動，另外還承擔公司人才的招募、企業(yè)戰(zhàn)略制定等事宜，是公司的財務與行政總監(jiān)。 財務流程供應商發(fā)票 審批 付款申請單（紙質） 審批 付款 付款申請單（電子） 審批 憑證錄入業(yè)務部門 開票 生成報表 過賬 憑證審核 圖 34 C 公司財務流程圖企業(yè)的財務流程活動可以定義為企業(yè)具體的財務活動。財務部至少有出納和會計兩個崗位。現金出納掌管企業(yè)的庫存現金和銀行存款收支和每日登記日記賬，現金收支一般牽涉到企業(yè)現金支票的開具和現金收入的登記。目前，C 公司的收入是通過銀行存款轉賬收取，所以，現金活動主要表現為現金支取和企業(yè)人員報銷。鑒于服務行業(yè)的特點，公司內部的往來賬項比較多，尤其是內部員工往 范文范例參考 WORD 格式整理 來賬。由于體育賽事和其他項目活動不僅僅發(fā)生在北京，項目遍布全國各地，人員成本除了工資很大一部分是差旅費報銷。另外，公司的日常經營活動中發(fā)生的其它一些小額的費用包括辦公品的購置、人員加班費等其他費用的支付。以上這些都與企業(yè)的現金收支相關。銀行存款的增加和減少則主要和企業(yè)的收入、成本相關。企業(yè)的收入主要是項目收入，與公司當期的經營活動相關，時間以合同為準。當期取得的收入與當期開具的發(fā)票相對應，由于該公司已經納入“營改增”的范圍，目前是增值稅一般納稅人，稅率為 6﹪，可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會計核算主要是通過會計信息系統(tǒng)，C 公司使用的是用友 U8 系統(tǒng)，目前北京公司與上海子公司的賬務是分開處理。本文則主要講述北京公司的會計核算系統(tǒng)。財務會計一般在月末根據出納提供的各項原始憑證，在核算系統(tǒng)錄入憑證，審核，并編制每個月的資產負債表、利潤表和現金流量表。并負責每個月各子公司的納稅申報和支付稅款。通過財務部門設置、財務人員職責和具體的財務流程活動對 C 公司財務管理的介紹，可以看出該公司還沒有完全具備優(yōu)秀的企業(yè)管理能力。從管理環(huán)境上，公司高層未對企業(yè)的財務部門予以重視，只是把它看成一個日常核算、與稅務機關、銀行機構打交道的一個部門，為企業(yè)總體運作承擔輔助性事務；同時，財務與行政沒有完全分開，企業(yè)分工不明確，沒有實行責任人制度，這會影響財務活動的正常進行；財務缺乏獨立性處于被動地位，不能很好的發(fā)揮其管理作用。C 公司具體的財務管理問題分析如下： C 公司財務管理問題分析 C 公司目前的財務管理制度存在很多問題，財務管理涉及到企業(yè)的營運活動、投資活動和籌資活動。對該企業(yè)而言，企業(yè)的長期投資活動和籌資活動較少涉及，財務的主體活動主要與經營活動相關。以下將對營運活動中的財務管理問題進行重點論述。 2022 年 12 月 31 日的資產負債表已經顯示，公司資產的主要資產集中在流動資產，所以營運活動的管理主要是針對營運資本進行管理。C 公司營運資產中主要存在問題的有企業(yè)的貨幣資金管理、企業(yè)員工往來應收賬款的管理。 從 2022 年度的利潤表中，企業(yè)銷售收入相對于公司成立之初一定有明顯增加，可是銷售利潤卻處于較低水平。這也是制約公司發(fā)展的一個重要因素。目前，人工成本在不斷增加，而公司成本費用沒有進行相應的控制，所以企業(yè)的銷售凈利率一直很低，使得公司盈余公積較少，不能為企業(yè)未來發(fā)展做好準備。所以，公司成本費用管理也存在極大問題。 9 年的運轉，按照正常的發(fā)展速度，企業(yè)早已踏入正軌并開始大規(guī)模擴張和發(fā)展，而C 公司卻還是處于中小企業(yè)由初創(chuàng)期想成長期的過渡階段。本人認為，限制公司發(fā)展的根 范文范例參考 WORD 格式整理 本原因是公司高層還沒有意識到財務管理的重要性，沒有認識到企業(yè)內部管理的必要性。 企業(yè)的貨幣資金管理問題 2022 年末 C 公司的貨幣資金約為 643 萬，為公司總資產的 70﹪以上。貨幣資金的管理對公司發(fā)展至關重要。目前公司對于銀行存款采用的是統(tǒng)一結算支付的模式，即上海子公司目前沒有獨立支付的權利，上海子公司要進行銀行存款支付首先要由上海子公司財務人員通知北京財務人員進行申請，再由上海負責人同意，即可付款。這種付款制度從內部控制角度上來看非常好的一種內部監(jiān)督制度，有利于現金的安全管理。 然而，這樣一種現金管理制度完全制約了子公司財務的獨立性，更重要的是這種模式導致母子公司財務混亂，公司現金支付相互交叉的現象。 另外，公司開立了多個一般賬戶。香港有很好的避稅政策，為了達到合理避稅的目的，公司在香港的國外銀行開立了一個一般賬戶，主要是負責國外客戶的收款情況和某些國內客戶的收入款項，從而減少了企業(yè)流轉稅和所得稅的支付。為此，香港子公司財務報表顯示只有收入而沒有對應的成本。 再次，公司的現金出納和財務會計職能沒有完全分開。根據財政部對企業(yè)財務制度的相關規(guī)定，公司的會計與出納屬于不相容崗位，不能由一人擔任。并且，公司的出納不能長期由一人擔任，應該進行定期輪換。C 公司為了節(jié)約人力成本，出納和會計有時由一人擔任，而且在選人方面，上海子公司出納崗由實習生進行擔任。北京母公司張 XX 不僅要負責日常的現金核算和北京的銀行存款賬戶，還負責北京母公司會計憑證的錄入工作。 往來賬款管理問題 C 公司的往來款主要是公司員工個人借款產生的往來款項和母子公司之間的往來款項。往來款的管理問題主要表現為以下這兩個方面：