【正文】 中：主要原材料煤炭成本占焦炭總成本的90%左右，其他費(fèi)用占10%左右。,成本核算的主要會(huì)計(jì)科目,鐵雄冶金產(chǎn)品成本核算主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置,基本原材料成本,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,制造費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,輔助材料成本,直接人工,a.結(jié)算及入庫(kù) 根據(jù)合同，對(duì)煤炭進(jìn)行結(jié)算，將結(jié)算后的煤炭入賬，月底未結(jié)算的煤炭根據(jù)合同單價(jià)，適當(dāng)扣水后，暫估入庫(kù)，保證入庫(kù)煤炭數(shù)量、金額相對(duì)準(zhǔn)確，結(jié)算后調(diào)整差異。 煤炭采購(gòu)及結(jié)算一般流程： 簽訂合同→支付部分預(yù)付款→賣方下發(fā)貨通知單→物流運(yùn)輸→買方收貨→檢斤→取樣檢驗(yàn)→入庫(kù)→收貨完畢→出具結(jié)算單→雙方核對(duì)檢斤→檢驗(yàn)數(shù)據(jù)→確認(rèn)結(jié)算單→賣方開(kāi)具發(fā)票→買方支付剩余貨款。,（1）基本原材料（煉焦煤）成本核算,B.煤炭耗用計(jì)算 根據(jù)期初、期末庫(kù)存，本期購(gòu)進(jìn)數(shù)量，倒推出總耗煤量。用加權(quán)平均方法計(jì)算出耗煤金額。 具體計(jì)算方法： 各煤種本月耗量=期初庫(kù)存數(shù)量+本月購(gòu)進(jìn)數(shù)量期末庫(kù)存數(shù)量 各煤種耗煤金額=（期初庫(kù)存數(shù)量*單價(jià)+本月購(gòu)進(jìn)數(shù)量*單價(jià)）/（期初庫(kù)存數(shù)量+本月購(gòu)進(jìn)數(shù)量）*本月耗煤數(shù)量 根據(jù)各車間上報(bào)耗煤數(shù)量分配比率和推算的本期總耗煤量和耗煤金額，計(jì)算出各車間的耗煤量及耗煤金額。,舉例： **月份各車間耗煤量及耗煤金額分配表,輔助材料主要包括洗油、硫酸、磷酸、脫硫劑、液堿等。 根據(jù)期初、期末庫(kù)存，本期購(gòu)進(jìn)數(shù)量，倒推出總耗用量。用加權(quán)平均方法計(jì)算出耗用材料金額。 具體計(jì)算方法如下： 各材料本月耗量=期初庫(kù)存數(shù)量+本月購(gòu)進(jìn)數(shù)量期末庫(kù)存數(shù)量 各材料耗用金額=（期初庫(kù)存數(shù)量*單價(jià)+本月購(gòu)進(jìn)數(shù)量*單價(jià)）/（期初庫(kù)存數(shù)量+本月購(gòu)進(jìn)數(shù)量）*本月耗用數(shù)量 按照產(chǎn)品、工段核算成本，能明確到產(chǎn)品、工段的，計(jì)入化產(chǎn)品成本；不能夠明確的按產(chǎn)品產(chǎn)值在各產(chǎn)品間分?jǐn)傎M(fèi)用。,（2）輔助材料成本核算,（3）直接人工 直接人工指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利等。 （4）制造費(fèi)用 制造費(fèi)用主要包括能源消耗、維修費(fèi)用、物料消耗、折舊等。 制造費(fèi)用按照產(chǎn)品、工段核算，能明確到產(chǎn)品、工段的，計(jì)入產(chǎn)品成本；不能夠明確的按產(chǎn)品產(chǎn)值在各產(chǎn)品間分?jǐn)傎M(fèi)用。,（5）期間費(fèi)用 期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 a.營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。,b. 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括公司經(jīng)費(fèi)（工人工資、福利、辦公費(fèi)用等） 、職工教育經(jīng)費(fèi) 、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、審計(jì)費(fèi) 、訴訟費(fèi)、稅金 、土地使用費(fèi)等。,c. 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。,每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，但如何化解和減少風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須進(jìn)行研究的，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的工作。首先要明確有哪幾種風(fēng)險(xiǎn)，然后有的放矢地采取措施。只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行科學(xué)的管理和科學(xué)的決策，建立起相應(yīng)的制度才能減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。,風(fēng)險(xiǎn)類別及措施 投資風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn)是指因投資不當(dāng)造成投產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益不好，投資資本下跌。企業(yè)對(duì)此應(yīng)采取：在項(xiàng)目投資前，一定要各職能部門和項(xiàng)目評(píng)審組一起進(jìn)行嚴(yán)格的、科學(xué)的審查和論證，不能盲目運(yùn)作。對(duì)外資項(xiàng)目更不能作風(fēng)險(xiǎn)承諾，也不能作差額擔(dān)保和許諾固定回報(bào)率。 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在履行經(jīng)濟(jì)合同過(guò)程中，對(duì)方違反合同規(guī)定或遇到不可抗力影響，造成本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品合同簽訂后的履約及賠償責(zé)任問(wèn)題。合同簽訂后還應(yīng)密切注視其執(zhí)行情況，要有遠(yuǎn)見(jiàn)地處理隨時(shí)發(fā)生的變化。,產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)變化、產(chǎn)品滯銷等原因?qū)е碌鴥r(jià)或不能及時(shí)賣出自己的產(chǎn)品。為此，我公司的經(jīng)營(yíng)策略為以銷定產(chǎn)，保證全年銷售零庫(kù)存，杜絕留庫(kù)存賭價(jià)格的情況出現(xiàn)。 存貨風(fēng)險(xiǎn) 存貨風(fēng)險(xiǎn)是指因價(jià)格變動(dòng)或過(guò)時(shí)、自然損耗等損失引起存貨價(jià)值減少。這時(shí)企業(yè)應(yīng)馬上清理存貨，生產(chǎn)時(shí)要控制投入、控制采購(gòu)、按時(shí)產(chǎn)出。有些觀念保守的企業(yè)擔(dān)心存貨貶值，怕影響當(dāng)前效益，長(zhǎng)期不處理，結(jié)果造成產(chǎn)品積壓，損失越來(lái)越大。,債務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)舉債不當(dāng)或舉債后資金使用不當(dāng)致使企業(yè)遭受損失。為了避免企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債，企業(yè)應(yīng)控制負(fù)債比率。許多企業(yè)因股東投資強(qiáng)度不夠，便以舉債擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或盲目擴(kuò)大征稅，結(jié)果提高資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，還會(huì)影響正常地還本付息。最有可能導(dǎo)致企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)。 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是指為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保，最后因其他企業(yè)無(wú)力還款而代其償還債務(wù)。企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審批手續(xù)，一定要完善反擔(dān)保手續(xù)以避免不必要的損失。,風(fēng)險(xiǎn)管理的誤區(qū) 視風(fēng)險(xiǎn)為畏途，放棄發(fā)展機(jī)會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是無(wú)處不在的，特別是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，其結(jié)果本身就有不確定性。不少企業(yè)對(duì)未來(lái)盲目恐懼，缺乏前瞻性，視風(fēng)險(xiǎn)為不可抗力，采取回避的方式防范風(fēng)險(xiǎn)。殊不知，新的發(fā)展機(jī)會(huì)往往是由前期高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的，放棄風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)候就等于放棄機(jī)會(huì)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)筐，什么都往里面裝 不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理尚未開(kāi)展，僅僅是一個(gè)概念性的東西，很多高層管理者認(rèn)為一旦實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，所有事務(wù)都可以歸集到其中來(lái)處理。但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其實(shí)僅僅只是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)方面而已，它不可能也不應(yīng)該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部工作。,片面強(qiáng)調(diào)某類風(fēng)險(xiǎn)，忽視其他風(fēng)險(xiǎn)因素 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)包括戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、法律等諸多方面，并非某一方面風(fēng)險(xiǎn)所能描述的。有些企業(yè)就片面強(qiáng)調(diào)某類風(fēng)險(xiǎn)，而忽視對(duì)其他方面風(fēng)險(xiǎn)因素的控制。 舍本逐末，未能抓住風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵 很多企業(yè)都有一整套完備的管理制度，有些企業(yè)認(rèn)為只要這些制度的順利貫徹執(zhí)行，就是內(nèi)部控制的全部，就可以有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際并非如此，如果企業(yè)將主要精力放在微不足道的控制上，表面上控制得很好，但往往不僅浪費(fèi)許多管理資源，而且還會(huì)忽視重大風(fēng)險(xiǎn)。 注重風(fēng)險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)，忽視制度執(zhí)行 企業(yè)都或多或少的存在一定的內(nèi)部控制制度。很多公司很重視制度的設(shè)計(jì)，甚至高薪借助“外腦”。但事實(shí)是制度的執(zhí)行比設(shè)計(jì)更為重要，良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度如果不能得到有效的執(zhí)行，其效用就無(wú)法發(fā)揮。,資金管理的目的,資金管理的內(nèi)容,資金管理的原則,（一）,（二）,（三）,（四）,資金管理的措施,五、焦化企業(yè)如何做好資金管理,組織資金供應(yīng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不間斷地進(jìn)行； 不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金； 提出合理使用資金的建議和措施，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。,（一）資金管理的目的,投資決策與計(jì)劃； 建立資金使用和分管的責(zé)任制； 檢查和監(jiān)督資金的使用情況； 考核資金的利用效果。,（二）資金管理的內(nèi)容,劃清固定資金、流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金的使用界限，一般不能相互流用；實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)各項(xiàng)資金的使用，既要適應(yīng)集團(tuán)計(jì)劃任務(wù)的要求，又要按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有效地利用資金；統(tǒng)一集中與分口、分級(jí)管理相結(jié)合，建立使用資金的責(zé)任制，促使企業(yè)內(nèi)部各單位合理、節(jié)約地使用資金；專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與使用資金的有關(guān)部門分工協(xié)作，共同管好用好資金。,（三）資金管理的原則,“現(xiàn)金為王”一直以來(lái)都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過(guò)提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。,往往會(huì)有這樣一種錯(cuò)誤的思想，認(rèn)為企業(yè)利潤(rùn)顯示的數(shù)值高就是經(jīng)營(yíng)有成效的表現(xiàn)。從而很大一定程度上忽略了利潤(rùn)中所應(yīng)該體現(xiàn)出來(lái)的流動(dòng)性。作為企業(yè)的資金管理者應(yīng)當(dāng)要能夠充分、正確地界定現(xiàn)金與利潤(rùn)之間的差異。利潤(rùn)并不代表企業(yè)自身有充裕的流動(dòng)資金。 從企業(yè)整體發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更為重要，它貫穿于企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)。在現(xiàn)實(shí)生活中我們可以看到，有些企業(yè)雖然帳面盈利頗豐，卻因?yàn)楝F(xiàn)金流量不充沛而倒閉；有的企業(yè)雖然長(zhǎng)期處于虧損當(dāng)中，但其卻可以依賴著自身?yè)碛械默F(xiàn)金流得以長(zhǎng)期生存。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營(yíng)，靠的不是高利潤(rùn)而是良好、充足的現(xiàn)金流。,現(xiàn)金不等同于利潤(rùn),建立內(nèi)控制度 首先,建立授權(quán)審批制度。對(duì)資金的支付按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理層層審批。其次，財(cái)務(wù)部通過(guò)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，健全內(nèi)部《資金收支管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《財(cái)務(wù)部工作流程》等制度和操作規(guī)范，貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。再次，公司充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，成立審計(jì)監(jiān)察部，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)。,（四）資金管理的措施,制定合理的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn) 根據(jù)市場(chǎng)和各客戶的實(shí)際情況，結(jié)合公司產(chǎn)品的質(zhì)量、品種、價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)各客戶確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。制定合理的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。 加強(qiáng)資金使用管理，提高效率，減少資金浪費(fèi) 財(cái)務(wù)部按照各部門報(bào)送的當(dāng)月資金計(jì)劃合理調(diào)度公司資金，對(duì)每個(gè)報(bào)送部門報(bào)送計(jì)劃給予落實(shí)核準(zhǔn)執(zhí)行額度。各部門嚴(yán)格按照計(jì)劃付款，嚴(yán)格控制支付額度，杜絕一切不合理開(kāi)支，減少浪費(fèi)，保證公司資金合理、高效使用 。,實(shí)行資金集中管理，全面提升企業(yè)資金管理水平 在當(dāng)前形勢(shì)下，不管是單一企業(yè)還是集團(tuán)企業(yè)，資金集中管理是發(fā)展的必然趨勢(shì)。實(shí)施企業(yè)資金集中管理，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要作用。它有助于企業(yè)完善整體資金鏈，實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，有利于集中進(jìn)行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低企業(yè)控制成本，提高企業(yè)整體信用等級(jí)，降低財(cái)務(wù)成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金的使用效率。目前，一旦企業(yè)進(jìn)行資金集中管理，企業(yè)可以按照自身需求對(duì)各個(gè)子賬戶的資金進(jìn)行相應(yīng)地歸集，加強(qiáng)內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。,制定合理的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn) 根據(jù)市場(chǎng)和各客戶的實(shí)際情況，結(jié)合公司產(chǎn)品的質(zhì)量、品種、價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)各客戶確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。制定合理的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。 根據(jù)自身的實(shí)際情況，積極拓展融資渠道 在內(nèi)源融資方面實(shí)施預(yù)收賬款融資、質(zhì)押應(yīng)收賬款融資、專利權(quán)質(zhì)押融資以及產(chǎn)權(quán)交易等內(nèi)源性融資方式。在外源融資方面，除了依賴傳統(tǒng)外部資金支持，如銀行存款、風(fēng)險(xiǎn)基金、發(fā)行債券或企業(yè)上市等，努力尋求企業(yè)間金融互助合作，積極開(kāi)拓利用期貨套期保值、融資租賃和股權(quán)融資等創(chuàng)新型的融資方式。,感謝您