【正文】 中：主要原材料煤炭成本占焦炭總成本的90%左右，其他費用占10%左右。,成本核算的主要會計科目,鐵雄冶金產(chǎn)品成本核算主要會計科目設(shè)置,基本原材料成本,管理費用,銷售費用,制造費用,營業(yè)費用,輔助材料成本,直接人工,a.結(jié)算及入庫 根據(jù)合同，對煤炭進行結(jié)算，將結(jié)算后的煤炭入賬，月底未結(jié)算的煤炭根據(jù)合同單價，適當扣水后，暫估入庫，保證入庫煤炭數(shù)量、金額相對準確，結(jié)算后調(diào)整差異。 煤炭采購及結(jié)算一般流程： 簽訂合同→支付部分預(yù)付款→賣方下發(fā)貨通知單→物流運輸→買方收貨→檢斤→取樣檢驗→入庫→收貨完畢→出具結(jié)算單→雙方核對檢斤→檢驗數(shù)據(jù)→確認結(jié)算單→賣方開具發(fā)票→買方支付剩余貨款。,（1）基本原材料（煉焦煤）成本核算,B.煤炭耗用計算 根據(jù)期初、期末庫存，本期購進數(shù)量，倒推出總耗煤量。用加權(quán)平均方法計算出耗煤金額。 具體計算方法： 各煤種本月耗量=期初庫存數(shù)量+本月購進數(shù)量期末庫存數(shù)量 各煤種耗煤金額=（期初庫存數(shù)量*單價+本月購進數(shù)量*單價）/（期初庫存數(shù)量+本月購進數(shù)量）*本月耗煤數(shù)量 根據(jù)各車間上報耗煤數(shù)量分配比率和推算的本期總耗煤量和耗煤金額，計算出各車間的耗煤量及耗煤金額。,舉例： **月份各車間耗煤量及耗煤金額分配表,輔助材料主要包括洗油、硫酸、磷酸、脫硫劑、液堿等。 根據(jù)期初、期末庫存，本期購進數(shù)量，倒推出總耗用量。用加權(quán)平均方法計算出耗用材料金額。 具體計算方法如下： 各材料本月耗量=期初庫存數(shù)量+本月購進數(shù)量期末庫存數(shù)量 各材料耗用金額=（期初庫存數(shù)量*單價+本月購進數(shù)量*單價）/（期初庫存數(shù)量+本月購進數(shù)量）*本月耗用數(shù)量 按照產(chǎn)品、工段核算成本，能明確到產(chǎn)品、工段的，計入化產(chǎn)品成本；不能夠明確的按產(chǎn)品產(chǎn)值在各產(chǎn)品間分攤費用。,（2）輔助材料成本核算,（3）直接人工 直接人工指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利等。 （4）制造費用 制造費用主要包括能源消耗、維修費用、物料消耗、折舊等。 制造費用按照產(chǎn)品、工段核算，能明確到產(chǎn)品、工段的，計入產(chǎn)品成本；不能夠明確的按產(chǎn)品產(chǎn)值在各產(chǎn)品間分攤費用。,（5）期間費用 期間費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。 a.營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。,b. 管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費，包括公司經(jīng)費（工人工資、福利、辦公費用等） 、職工教育經(jīng)費 、勞動保險費 、待業(yè)保險費 、審計費 、訴訟費、稅金 、土地使用費等。,c. 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。,每個企業(yè)在經(jīng)營中都有可能發(fā)生風險，但如何化解和減少風險是企業(yè)經(jīng)營者必須進行研究的，企業(yè)的風險管理是一項重要的工作。首先要明確有哪幾種風險，然后有的放矢地采取措施。只有加強風險意識，進行科學的管理和科學的決策，建立起相應(yīng)的制度才能減少風險的發(fā)生。,風險類別及措施 投資風險 投資風險是指因投資不當造成投產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的效益不好，投資資本下跌。企業(yè)對此應(yīng)采?。涸陧椖客顿Y前，一定要各職能部門和項目評審組一起進行嚴格的、科學的審查和論證，不能盲目運作。對外資項目更不能作風險承諾，也不能作差額擔保和許諾固定回報率。 經(jīng)濟合同風險 經(jīng)濟合同風險是指企業(yè)在履行經(jīng)濟合同過程中，對方違反合同規(guī)定或遇到不可抗力影響，造成本企業(yè)的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)在進行經(jīng)營和產(chǎn)品合同簽訂后的履約及賠償責任問題。合同簽訂后還應(yīng)密切注視其執(zhí)行情況，要有遠見地處理隨時發(fā)生的變化。,產(chǎn)品市場風險 產(chǎn)品市場風險是指因市場變化、產(chǎn)品滯銷等原因?qū)е碌鴥r或不能及時賣出自己的產(chǎn)品。為此，我公司的經(jīng)營策略為以銷定產(chǎn)，保證全年銷售零庫存，杜絕留庫存賭價格的情況出現(xiàn)。 存貨風險 存貨風險是指因價格變動或過時、自然損耗等損失引起存貨價值減少。這時企業(yè)應(yīng)馬上清理存貨，生產(chǎn)時要控制投入、控制采購、按時產(chǎn)出。有些觀念保守的企業(yè)擔心存貨貶值，怕影響當前效益，長期不處理，結(jié)果造成產(chǎn)品積壓，損失越來越大。,債務(wù)風險 債務(wù)風險是指企業(yè)舉債不當或舉債后資金使用不當致使企業(yè)遭受損失。為了避免企業(yè)資產(chǎn)負債，企業(yè)應(yīng)控制負債比率。許多企業(yè)因股東投資強度不夠，便以舉債擴大生產(chǎn)經(jīng)營或盲目擴大征稅，結(jié)果提高資產(chǎn)負債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，還會影響正常地還本付息。最有可能導致企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)。 擔保風險 擔保風險是指為其他企業(yè)的貸款提供擔保，最后因其他企業(yè)無力還款而代其償還債務(wù)。企業(yè)應(yīng)謹慎辦理擔保業(yè)務(wù)，嚴格審批手續(xù)，一定要完善反擔保手續(xù)以避免不必要的損失。,風險管理的誤區(qū) 視風險為畏途，放棄發(fā)展機會 風險其實是無處不在的，特別是企業(yè)經(jīng)營活動中，其結(jié)果本身就有不確定性。不少企業(yè)對未來盲目恐懼，缺乏前瞻性，視風險為不可抗力，采取回避的方式防范風險。殊不知，新的發(fā)展機會往往是由前期高風險帶來的，放棄風險有時候就等于放棄機會。 企業(yè)風險管理是一個筐，什么都往里面裝 不少企業(yè)的風險管理尚未開展，僅僅是一個概念性的東西，很多高層管理者認為一旦實施企業(yè)全面風險管理，所有事務(wù)都可以歸集到其中來處理。但企業(yè)風險管理其實僅僅只是企業(yè)管理活動中的一個方面而已，它不可能也不應(yīng)該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部工作。,片面強調(diào)某類風險，忽視其他風險因素 企業(yè)風險管理應(yīng)包括戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營、法律等諸多方面，并非某一方面風險所能描述的。有些企業(yè)就片面強調(diào)某類風險，而忽視對其他方面風險因素的控制。 舍本逐末，未能抓住風險管理的關(guān)鍵 很多企業(yè)都有一整套完備的管理制度，有些企業(yè)認為只要這些制度的順利貫徹執(zhí)行，就是內(nèi)部控制的全部，就可以有效防范企業(yè)風險。但實際并非如此，如果企業(yè)將主要精力放在微不足道的控制上，表面上控制得很好，但往往不僅浪費許多管理資源，而且還會忽視重大風險。 注重風險制度設(shè)計，忽視制度執(zhí)行 企業(yè)都或多或少的存在一定的內(nèi)部控制制度。很多公司很重視制度的設(shè)計，甚至高薪借助“外腦”。但事實是制度的執(zhí)行比設(shè)計更為重要，良好的企業(yè)風險管理制度如果不能得到有效的執(zhí)行，其效用就無法發(fā)揮。,資金管理的目的,資金管理的內(nèi)容,資金管理的原則,（一）,（二）,（三）,（四）,資金管理的措施,五、焦化企業(yè)如何做好資金管理,組織資金供應(yīng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷地進行； 不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金； 提出合理使用資金的建議和措施，促進生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理水平的提高。,（一）資金管理的目的,投資決策與計劃； 建立資金使用和分管的責任制； 檢查和監(jiān)督資金的使用情況； 考核資金的利用效果。,（二）資金管理的內(nèi)容,劃清固定資金、流動資金、專項資金的使用界限，一般不能相互流用；實行計劃管理，對各項資金的使用，既要適應(yīng)集團計劃任務(wù)的要求，又要按照企業(yè)的經(jīng)營決策有效地利用資金；統(tǒng)一集中與分口、分級管理相結(jié)合，建立使用資金的責任制，促使企業(yè)內(nèi)部各單位合理、節(jié)約地使用資金；專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合，財務(wù)會計部門與使用資金的有關(guān)部門分工協(xié)作，共同管好用好資金。,（三）資金管理的原則,“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運風險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。,往往會有這樣一種錯誤的思想，認為企業(yè)利潤顯示的數(shù)值高就是經(jīng)營有成效的表現(xiàn)。從而很大一定程度上忽略了利潤中所應(yīng)該體現(xiàn)出來的流動性。作為企業(yè)的資金管理者應(yīng)當要能夠充分、正確地界定現(xiàn)金與利潤之間的差異。利潤并不代表企業(yè)自身有充裕的流動資金。 從企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要，它貫穿于企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。在現(xiàn)實生活中我們可以看到，有些企業(yè)雖然帳面盈利頗豐，卻因為現(xiàn)金流量不充沛而倒閉；有的企業(yè)雖然長期處于虧損當中，但其卻可以依賴著自身擁有的現(xiàn)金流得以長期生存。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，靠的不是高利潤而是良好、充足的現(xiàn)金流。,現(xiàn)金不等同于利潤,建立內(nèi)控制度 首先,建立授權(quán)審批制度。對資金的支付按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理層層審批。其次，財務(wù)部通過學習《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，健全內(nèi)部《資金收支管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《財務(wù)部工作流程》等制度和操作規(guī)范，貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。再次，公司充分認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，成立審計監(jiān)察部，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范資金風險。,（四）資金管理的措施,制定合理的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn) 根據(jù)市場和各客戶的實際情況，結(jié)合公司產(chǎn)品的質(zhì)量、品種、價格等方面的競爭能力，對各客戶確定合理的信用標準。制定合理的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。 加強資金使用管理，提高效率，減少資金浪費 財務(wù)部按照各部門報送的當月資金計劃合理調(diào)度公司資金，對每個報送部門報送計劃給予落實核準執(zhí)行額度。各部門嚴格按照計劃付款，嚴格控制支付額度，杜絕一切不合理開支，減少浪費，保證公司資金合理、高效使用 。,實行資金集中管理，全面提升企業(yè)資金管理水平 在當前形勢下，不管是單一企業(yè)還是集團企業(yè)，資金集中管理是發(fā)展的必然趨勢。實施企業(yè)資金集中管理，對于企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要作用。它有助于企業(yè)完善整體資金鏈，實現(xiàn)整體利益的最大化，有利于集中進行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低企業(yè)控制成本，提高企業(yè)整體信用等級，降低財務(wù)成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金的使用效率。目前，一旦企業(yè)進行資金集中管理，企業(yè)可以按照自身需求對各個子賬戶的資金進行相應(yīng)地歸集，加強內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。,制定合理的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn) 根據(jù)市場和各客戶的實際情況，結(jié)合公司產(chǎn)品的質(zhì)量、品種、價格等方面的競爭能力，對各客戶確定合理的信用標準。制定合理的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。 根據(jù)自身的實際情況，積極拓展融資渠道 在內(nèi)源融資方面實施預(yù)收賬款融資、質(zhì)押應(yīng)收賬款融資、專利權(quán)質(zhì)押融資以及產(chǎn)權(quán)交易等內(nèi)源性融資方式。在外源融資方面，除了依賴傳統(tǒng)外部資金支持，如銀行存款、風險基金、發(fā)行債券或企業(yè)上市等，努力尋求企業(yè)間金融互助合作，積極開拓利用期貨套期保值、融資租賃和股權(quán)融資等創(chuàng)新型的融資方式。,感謝您