【導(dǎo)讀】rm’sstrategyandcost. ataligningthe?strategy.ect. theef?

　　

【正文】 果關(guān)系。這些研究分支是考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略和結(jié)構(gòu)所進(jìn)行的，關(guān)注于會計(jì)記錄是否有能力反應(yīng)和檢查企業(yè)所選策略的經(jīng)濟(jì)行為。在這篇文章中，我們采用?？烁鼮閷拸V的視野進(jìn)行研究，他認(rèn)為戰(zhàn)略成本管理的構(gòu)成要素已經(jīng)在組織戰(zhàn)略和結(jié)構(gòu)選擇中被發(fā)現(xiàn)了。按照安德森所說，我們把戰(zhàn)略成本管理定義為有意識地做出決策，旨在使公司的成本結(jié)構(gòu)與公司戰(zhàn)略和戰(zhàn)略管理相適應(yīng)。 我們關(guān)注企業(yè)邊界之間的互動，尤其是顧客 /供應(yīng)商這一界面，它 們作為企業(yè)競爭優(yōu)勢的來源，能夠在帶來高生產(chǎn)力，高產(chǎn)品質(zhì)量及高顧客反應(yīng)度和高創(chuàng)新理念的同時(shí)也降低企業(yè)的成本。?？硕ㄎ涣藘煞N成本動因的類型作為戰(zhàn)略成本管河北科技師范學(xué)院 2021屆本科畢業(yè)論文外文翻譯 2 理的基礎(chǔ)，一種是結(jié)構(gòu)性成本動因，它用來反應(yīng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，投資決策和營運(yùn)杠桿；另一種是執(zhí)行性成本動因，他用來反應(yīng)企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略的效率及效益，在不同的陳述下，戰(zhàn)略成本管理可能被歸結(jié)為在具有選擇性的產(chǎn)品功能下所做的一種選擇，即用不同的投入和連接來滿足特定的市場需求。執(zhí)行性成本管理并不考慮產(chǎn)品的功能，而是看企業(yè)是否處于高效率的前沿陣地；結(jié)構(gòu)性和執(zhí)行性成本管理通過經(jīng)營活動 的提升聯(lián)系在一起。例如，成本動因分析是為所存在的程序中效率提升以及為再造程序創(chuàng)造不同的成本結(jié)構(gòu)的催化劑。誠然，成本管理只是企業(yè)長期利潤最大化目標(biāo)的一部分，我們在此不討論戰(zhàn)略性的收入管理，然而我們可以把維持戰(zhàn)略可持續(xù)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性成本管理和執(zhí)行性成本管理鏈接起來以此來獲得成本與收益之間相互依存的關(guān)系。通常，戰(zhàn)略成本管理的最大的機(jī)會來自企業(yè)邊界。?？颂岢隽藘r(jià)值鏈中的成本管理，其他會計(jì)學(xué)者們要求對會計(jì)如何促進(jìn)現(xiàn)代組織之間的關(guān)系做出研究。 三 供應(yīng)鏈中的結(jié)構(gòu)成本管理 ?？苏J(rèn)為，結(jié)構(gòu)性成本動因與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，投資決策 和經(jīng)營水平相聯(lián)系，在供應(yīng)鏈管理中，結(jié)構(gòu)性成本管理包括尋求外部供應(yīng)商，選擇一個(gè)或多個(gè)外部供應(yīng)商以及對顧客和供應(yīng)商的關(guān)系進(jìn)行設(shè)計(jì)。這些供應(yīng)鏈管理中的元素對于成本結(jié)構(gòu)的決定非常重要，也是供應(yīng)關(guān)系中管理風(fēng)險(xiǎn)的核心。供應(yīng)商選擇程序與企業(yè)中個(gè)人控制即保證職工的技能與工作需求相匹配的原則一樣。設(shè)計(jì)顧客或供應(yīng)商關(guān)系強(qiáng)調(diào)正規(guī)的、合同式的管理控制，例如，對供應(yīng)決定、業(yè)績需求和獎勵以及對無業(yè)績情況下的懲處設(shè)專門的權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。盡管我們關(guān)注結(jié)構(gòu)性成本管理，但是這部分所討論的很多成本管理的決定涉及到平衡企業(yè)的成本控制與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之 間的關(guān)系。接下來我們論述與材料采購和供應(yīng)商選擇相聯(lián)系的研究以及當(dāng)代實(shí)踐。 四 采購：制造，購買，聯(lián)盟 結(jié)構(gòu)性成本管理的一個(gè)核心部分是在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行經(jīng)營活動的決定或?qū)⑦@些決定傳到其他分支。所謂的“制造 購買 聯(lián)盟”決定考慮了企業(yè)在價(jià)值鏈中如何和在哪一環(huán)節(jié)吸引他們的組織邊界，以及通過對企業(yè)內(nèi)外部的比較，看看哪些活動是可以執(zhí)行的，盡管賣家和供應(yīng)商是相互獨(dú)立的公司，但是供應(yīng)關(guān)系通常包括在產(chǎn)品和程序設(shè)計(jì)不確定的領(lǐng)域進(jìn)行合作。 交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)是目前應(yīng)用最廣泛的用于解釋企業(yè)標(biāo)間和組織設(shè)計(jì)選擇的河北科技師范學(xué)院 2021屆本科畢業(yè)論文外文翻譯 3 框架。生產(chǎn)成本被生產(chǎn)技術(shù)和效 益所定義，如果買方和供應(yīng)商所使用的技術(shù)不同，經(jīng)營規(guī)?；蛐什煌?，他們的生產(chǎn)成本也會有所不同，買方的成本會計(jì)記錄可能只是企業(yè)“制作”選擇時(shí)與外部供應(yīng)商價(jià)格進(jìn)行比較的基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)成本關(guān)心與企業(yè)交易相關(guān)聯(lián)的機(jī)會，例如，業(yè)務(wù)成本包括諸如尋找合作伙伴，談判和簽訂合同，監(jiān)管和執(zhí)行合同規(guī)格，爭議決議等成本，交易成本并不能代表性的獲得，因?yàn)闄C(jī)會成本往往在成本會計(jì)記錄時(shí)不被考慮進(jìn)去，因此，文章告誡學(xué)生們在只考慮產(chǎn)品成本而做出采購決定前一定要考慮一些戰(zhàn)略性的因素，這是成本管理能夠付諸實(shí)踐的領(lǐng)域，測量和分析均可以得到提高，以便更好 的支持與采購工作相聯(lián)系的戰(zhàn)略成本管理決定。 五 供應(yīng)鏈中的相互依存 盡管我們討論了采購決定是供應(yīng)鏈管理中的邏輯起點(diǎn)，事實(shí)上，結(jié)構(gòu)成本管理中的這一元素與其他元素混雜在一起，例如，在業(yè)務(wù)成本經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，采購決策被定義為反映預(yù)期交易風(fēng)險(xiǎn)的最小化。潛在交易伙伴的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和性質(zhì)是交易風(fēng)險(xiǎn)大小十分重要的預(yù)測工具，然而在復(fù)雜的供應(yīng)鏈中，供應(yīng)商為成品及在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中所做的貢獻(xiàn)大小也是采購決策非常關(guān)鍵的決定因素，價(jià)值鏈中的合作伙伴策略主要在于所使用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是以供應(yīng)商的價(jià)格作為依據(jù)。因此，與采購工作相聯(lián)系的結(jié)構(gòu)成本管理決定 ，與供應(yīng)商選擇的結(jié)構(gòu)成本管理相互銜接。 六 供應(yīng)鏈 — 競爭優(yōu)勢的來源 交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)下的業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注潛在的下游合作方，另一種思想學(xué)派傾向于企業(yè)以資源為基礎(chǔ)的觀念。關(guān)注企業(yè)尚有合作商，即資源基礎(chǔ)觀，這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略優(yōu)勢的合作。聯(lián)盟當(dāng)中支流的基礎(chǔ)可能是財(cái)務(wù)的，技術(shù)的，物流的或管理的資源。運(yùn)用資源基礎(chǔ)觀點(diǎn)來解釋公司邊界的研究強(qiáng)調(diào)合作伙伴中獨(dú)特的價(jià)值。 由于交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理與資源基礎(chǔ)觀點(diǎn)不同，他們都假定公司的選擇是出于長期業(yè)績最大化這一目標(biāo)，然而交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)關(guān)注與企業(yè)在給定期限內(nèi)交易 成本的最小化，而資源基礎(chǔ)觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)有價(jià)值的資源的非流動性，這種觀點(diǎn)承認(rèn)與外部進(jìn)行交易會改變企業(yè)資源和能力的可能性，這些資源和能力在未來一段時(shí)間內(nèi)具有十分重要的利用價(jià)值。將這些框架指向成本管理會計(jì)發(fā)展的重要領(lǐng)域，具體地講，交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)明了在供應(yīng)關(guān)系中測量風(fēng)險(xiǎn)和在生產(chǎn) 購買 聯(lián)合決策中正式整合風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性，資源基礎(chǔ)觀點(diǎn)升值提河北科技師范學(xué)院 2021屆本科畢業(yè)論文外文翻譯 4 績效企業(yè)可分配指明了會計(jì)重要領(lǐng)域當(dāng)中人力資源，其他企業(yè)的能力和通過與戰(zhàn)略供應(yīng)伙伴交易而改變自身價(jià)值的無形資產(chǎn)的重要性 。 七 供應(yīng)鏈成長的趨勢 近年來，盟友模式在不同工業(yè)企業(yè) 之間的運(yùn)用表現(xiàn)出了巨大的發(fā)展，在制造業(yè)中，在過去的 50 多年中，采購材料及服務(wù)的價(jià)值在成本銷售價(jià)格中的比重已經(jīng)從 20%上漲到了 56%，美利堅(jiān)公司研究發(fā)現(xiàn)，典型的美國制造廠家，其經(jīng)營已經(jīng)超過了 30 個(gè)合同關(guān)系方， 2021 年，全世界供應(yīng)鏈管理軟件銷售的市場以每年%的速率增長，銷售額達(dá)到了 60 億元。全球信息技術(shù)外包市場有機(jī)會繼續(xù)上升幾乎三倍大小的規(guī)模，不同規(guī)模和不同工業(yè)企業(yè)中的合作趨勢在上升。有報(bào)告稱，有將近 80%的由小型向大型轉(zhuǎn)變的荷蘭企業(yè)涉足持久的企業(yè)合作形式中，與此同時(shí)，它們還要管理多方的合作伙伴關(guān)系。這 個(gè)最大的比例組成了企業(yè)的外包關(guān)系，遵從由潛在的到生成的成本減少，以及增加靈活性的現(xiàn)象以及頻繁出現(xiàn)，包括把固定成本轉(zhuǎn)化為可變成本的機(jī)會，以及從規(guī)模經(jīng)濟(jì)中獲益?？傊?，采購決策在供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)成本管理中十分重要，然而，很少有證據(jù)表明成本會計(jì)師們已經(jīng)將他們的研究擴(kuò)展到包括所有相關(guān)成本的程度，更為重要的是，盡管風(fēng)險(xiǎn)管理變得越來越普遍，供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)尋求控制的所有風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的，會計(jì)師主要涉及控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。 八 供應(yīng)商選擇 尋找供應(yīng)商合伙人的研究程度本身就是消耗成本的。因?yàn)樗枰R別、選擇、評估供應(yīng)商的能力以及管理最 終的選擇程序。盡管交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)指明供應(yīng)商選擇時(shí)一個(gè)成本最低的選擇，但基礎(chǔ)資源觀點(diǎn)則確認(rèn)了一系列更為寬廣的決策標(biāo)準(zhǔn)。尤其是選擇擁有實(shí)力和資源并能和顧客需求相匹配的供應(yīng)商對于供應(yīng)鏈績效的形成和實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)時(shí)十分重要的。那些直接影響業(yè)績的關(guān)鍵能力包括存貨管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和控制、現(xiàn)金流需求以及產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。達(dá)斯和藤把財(cái)務(wù)資源、技術(shù)資源、物理資源和管理資源作為聯(lián)盟的基礎(chǔ)，之前的研究發(fā)現(xiàn)用在供應(yīng)鏈選擇上的標(biāo)準(zhǔn)反映了潛在的合作伙伴所需求的具體的資源和能力。比如：競爭價(jià)格、供應(yīng)商信譽(yù)、服務(wù)支撐以及技術(shù)能力等。這些可能會在對 買方形成競爭優(yōu)勢方面做出長期的貢獻(xiàn)。選擇的標(biāo)準(zhǔn)包括硬性地對業(yè)績進(jìn)行量化度量，然而，他們也更加頻繁地輔之以軟性的衡量來捕捉產(chǎn)品質(zhì)量等方面。 跟買方 /供應(yīng)商關(guān)系的成功與否與買方所使用的標(biāo)準(zhǔn)有著十分重要的關(guān)系，河北科技師范學(xué)院 2021屆本科畢業(yè)論文外文翻譯 5 而不在于所選擇的供應(yīng)商的價(jià)格。正如做出外包決策的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)的識別在供應(yīng)鏈程序中是必不可少的。如果供應(yīng)商選擇是建立在信譽(yù)的基礎(chǔ)上的，那么關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)以及與它們相聯(lián)系的成本都是可以避免的。選擇供應(yīng)商的程序和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該既反映供應(yīng)商資源的類型又反映競爭需求和與他的關(guān)系中所存在的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，這些因素往往也和企業(yè)采購 決策和供應(yīng)商相聯(lián)系。 結(jié)論 企業(yè)戰(zhàn)略日益關(guān)注于重新檢查企業(yè)的邊界，一旦建立起了適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)邊界，企業(yè)就能確定供應(yīng)鏈合作伙伴，并與之一起來設(shè)計(jì)效率高的產(chǎn)品和程序，一起來進(jìn)行業(yè)務(wù)管理以獲得整個(gè)價(jià)值鏈中的利潤。 文章出處： 2021年會計(jì)水平 ,第 23冊