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建設(shè)項目跟蹤審計原則-資料下載頁

2024-10-21 00:36本頁面
  

【正文】 料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定。但是,施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗,而忽視對每一遍涂料完成后的驗收,而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂,有的甚至一遍就達到設(shè)計厚度,嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時,由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的,這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證,只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點,就可以把此類漏洞堵死。根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點,發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式,即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題,發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的,以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見,審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見,并視其重要程度在事后補做審計紀錄。對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議,或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達成一致的,可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定。對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題,以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題,審計部門應(yīng)出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等,同時要求被審計單位反饋整改意見。六、結(jié)束語總之,運用建設(shè)項目跟蹤審計方法進行建設(shè)項目全過程造價控制,實現(xiàn)了建設(shè)項目的總體目標,徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式,已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用,并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合,以內(nèi)部控制審計為重點,科學合理地選擇審計跟蹤點,準確掌握審計參預的程度,把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則,建立一套科學合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系,跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。第五篇:淺議如何做好建設(shè)項目全過程跟蹤審計(精選)淺議如何做好建設(shè)項目全過程跟蹤審計2009年04月13日點擊數(shù):117來源:廬江縣審計局 張正東建設(shè)項目跟蹤審計是指審計部門對建設(shè)項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段進行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程。審計部門通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢等方法,控制建設(shè)項目投資。由于審計人員全過程參與跟蹤項目,對項目實施的全過程有更深入的了解,特別是審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,能及時掌握現(xiàn)場第一手資料,對以往單純的竣工決算審計中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現(xiàn)場變更、簽證等都有詳盡的了解,不但避免了決算審計時與施工方產(chǎn)生矛盾,而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此,變靜態(tài)為動態(tài),變被動為主動的全過程跟蹤審計,能夠從源頭上控制工程造價,提高投資效益。下面就如何做好這項工作談幾點看法:一、跟蹤審計的事前控制審前調(diào)查。為保證跟蹤審計合理、規(guī)范、有序,要從熟悉建設(shè)項目的基本情況入手,做好審前準備。一是了解并掌握建設(shè)項目的基本情況,包括項目土地征遷、建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)主要內(nèi)容、資金來源及籌集等;二是收集與建設(shè)項目有關(guān)的資料,包括技術(shù)資料和審計法規(guī)等方面。制定審計實施方案。審計實施方案是做好跟蹤審計工作的綱領(lǐng)性文件,是為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項和方法、步驟。要針對建設(shè)項目的特征,明確具體審計目標,細化審計內(nèi)容,確定審計重點,控制審計風險。一是成立審計組,根據(jù)建設(shè)項目的規(guī)模、業(yè)主級別等確定相應(yīng)層次的審計項目負責人,配備相應(yīng)的工程技術(shù)人員和財務(wù)審計人員;二是確定跟蹤審計的“跟蹤點”,根據(jù)建設(shè)項目的特征,確定決策、設(shè)計、招投標、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點。召開跟蹤審計工作協(xié)調(diào)會。目前,跟蹤審計還是新生事物,有些人不理解,甚至懷有抵觸情緒。為了讓項目參建單位對跟蹤審計工作有更進一步的了解,便于審計工作的開展,在項目跟蹤審計前有必要召開一次協(xié)調(diào)會,這樣既可以聽聽他們對跟蹤審計實施方案的意見與建議,也可以讓他們了解跟蹤審計的工作職責,通過溝通、換位思考能夠增進了解,給后期工作創(chuàng)造一個和諧的外部環(huán)境。二、跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規(guī)范管理、控制工程造價、節(jié)約投資。因此,審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線,在項目實施過程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié):決策階段。決策失誤是最大的浪費,跟蹤審計工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見,當好謀士。此階段主要是抓好建設(shè)項目設(shè)計文件的審計和資金來源及其落實情況的審計,重點是調(diào)查可行性研究的審核批準是否符合基本建設(shè)程序。設(shè)計階段。項目決策通過后設(shè)計的節(jié)約是最大的節(jié)約。對本階段應(yīng)重點關(guān)注優(yōu)化設(shè)計、限額設(shè)計和細化設(shè)計深度的問題,按照“費用相同時功能最齊全、功能相同時費用最低和全壽命周期費用最低”的原則協(xié)助并督促設(shè)計單位做好設(shè)計方案的比選、優(yōu)化等工作,從源頭上減少項目實施階段的設(shè)計變更。具體措施如下:①通過招投標擇優(yōu)選擇設(shè)計單位,減少因設(shè)計原因增加工程造價的風險;②經(jīng)過技術(shù)分析、多方案比選確定設(shè)計方案;③嚴把設(shè)計概算審核關(guān)。招投標階段。①審查項目是否進行了招標,是否有肢解項目規(guī)避招標的行為。②審核工程招投標文件,重點是對招標文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進行審計。③全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學 ;程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求,價格是否合理;對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確。審計人員對商務(wù)標部分出現(xiàn)的一些超低或超高價應(yīng)進行對比分析,找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點是:合同主體是否合法;內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);形式是否符合本工程特點;文字表達是否準確(以防理解歧義產(chǎn)生索賠問題);合同條款是否完整;合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標時不考慮,在決算時需調(diào)整的項目如:趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等該如何計?。辉诼募s過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理;如何界定違約及相應(yīng)的法律責任等。土地征遷階段。一是審查建設(shè)項目征地是否符合國家規(guī)定,面積是否符合項目建設(shè)所需,報批手續(xù)是否完備,補償標準是否符合規(guī)定;二是審查拆遷是否符合規(guī)定、真實,補償標準是否符合規(guī)定,拆遷安置是否合規(guī),失地農(nóng)民的權(quán)益是否得到保障。施工階段。一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到,很多施工單位都想在這方面做文章,甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金,因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法,做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。二是審查現(xiàn)場簽證和工程變更。建設(shè)項目的生產(chǎn)周期比較長,不確定因素多,不可避免地會產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時,由于施工單位在競標時為了確保中標,不得不降低利潤空間,中標后,便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證,想以此提高工程造價,彌補讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下,為了一己之利,相互勾結(jié),捏造事實,弄虛作假,合謀做偽簽證假變更。因此,對設(shè)計變更和簽證的審計要重點關(guān)注,主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實,是否做過技術(shù)經(jīng)濟分析比選等。三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大,特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號繁雜,材料的質(zhì)量與價格差異很大,因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計要求的前提下,在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規(guī)格型號等。工程決算審核階段。此階段主要是對前期資料的匯總,主要工作內(nèi)容有:①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過資料匯總,判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合;③審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價中扣除,數(shù)量的確定依據(jù)是否準確,有無錯算、漏算甲供材料的情況;④工程量計算是否準確,計量、計價依據(jù)是否合理,計取的各項費用及執(zhí)行文件標準是否準確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符,計量、計價是否準確。項目竣工決算審計。主要內(nèi)容有:①審查竣工決算報表是否齊全;②決算報表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否準確;③建設(shè)項目概(預)算執(zhí)行情況;④資金來源、到位、使用情況;⑤建設(shè)項目成本審計,在工程決算審核的基礎(chǔ)上,重點審核各項支出是否真實、合規(guī);⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實、完整;⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。項目后評價階段。通過對建設(shè)項目真實性、合法性審計,深入分析并揭示建設(shè)項目投融資體制和經(jīng)營管理體制,評價投資建設(shè)項目的經(jīng)濟效益、社會效益與環(huán)境效益;考核各項指標和參數(shù)是否達到預期目標。三、跟蹤審計的事后控制主要是做好審計資料歸案工作。每項工程審計結(jié)束后,必須及時將審計工作底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場變更及簽證紀錄、審計結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔,并對審計數(shù)據(jù)資料進行信息化處理,建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整,不得有遺漏,做到一事一檔,事完檔成??傊灰覀円钥茖W發(fā)展觀為指導,勇于實踐,勤于探索,善于分析、歸納、總結(jié),就能夠在全過程審計中找準工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié),達到規(guī)范建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平的目的。同時對在實踐中取得的行之有效的方法加以固化,形成制度,逐步形成一套切實可行的跟蹤審計工作操作指南,不斷擴展審計工作內(nèi)涵,來更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù),為政府宏觀決策服務(wù)。
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