【正文】 設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《江蘇省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《常州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。(三)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范 跟蹤審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范等。(五)隱蔽工程審計(jì) 隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量與造價(jià)的控制是跟蹤審計(jì)的重中之重，審計(jì)人員要及時(shí)跟蹤隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底。(六)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、咨詢相結(jié)合 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)也是最能發(fā)揮審計(jì)咨詢與服務(wù)職能的審計(jì)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：(一)審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既要實(shí)現(xiàn)與其他審計(jì)項(xiàng)目同樣的目標(biāo)——“真實(shí)、合法、效益”，又要促使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計(jì)工作必須緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)開(kāi)展工作，在保持相對(duì)獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項(xiàng)目管理與跟蹤審計(jì)的和諧進(jìn)行，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理要有良好的制度街接，真正做到審計(jì)到位不越位。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要全面履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)與咨詢職能，通過(guò)參與和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的違規(guī)行為，合理評(píng)價(jià)工程造價(jià)，同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)全面的優(yōu)勢(shì)，適時(shí)為項(xiàng)目管理提供咨詢和服務(wù)。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款如招標(biāo)范圍、分包工程及配合費(fèi)、選購(gòu)材料及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料的規(guī)格、型號(hào)、品牌、暫定價(jià)、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標(biāo)文件組成部分的工程量清單的工程量計(jì)算是否正確，特征描述是否準(zhǔn)確，有無(wú)漏項(xiàng)；標(biāo)底計(jì)算是否正確。(六)工程進(jìn)度款審計(jì) 工程進(jìn)度款是在工程中間結(jié)算的基礎(chǔ)上支付的，為掌握工程結(jié)算第一手資料，審計(jì)人員要跟蹤建設(shè)工程施工全過(guò)程，認(rèn)真審查每個(gè)分部分項(xiàng)工程是否與工程量清單內(nèi)容一致，材料規(guī)格、型號(hào)、品牌是否與合同約定相同等，并及時(shí)做好跟蹤審計(jì)記錄。(四)合同及補(bǔ)充協(xié)議 施工合同及補(bǔ)充協(xié)議一經(jīng)簽訂，在合同期內(nèi)便是跟蹤審計(jì)的重要依據(jù)，它是約束合同條款的法律文件。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱(chēng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。第五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門(mén)有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。上已列入計(jì)劃，跨實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的名稱(chēng)。、取費(fèi)證書(shū)、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(shū)（復(fù)印件）等。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。、落實(shí)情況。,以及其結(jié)果的合法性。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長(zhǎng)于定期審計(jì)。（3）審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。、完整性、正確性、合法性。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無(wú)因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專(zhuān)業(yè)圖紙（含工程變更）等；（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；（九）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工決算說(shuō)明書(shū)”等；（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項(xiàng)目資料等。（九）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。（七）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。二、目前的投資控制的方法存在的局限性目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。材料價(jià)格合理性的審查。(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。一是了解并掌握建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目土地征遷、建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)主要內(nèi)容、資金來(lái)源及籌集等；二是收集與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，包括技術(shù)資料和審計(jì)法規(guī)等方面。二、跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的是通過(guò)跟蹤審計(jì)達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價(jià)、節(jié)約投資。招投標(biāo)階段。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)??；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書(shū)等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。總之，只要我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，勇于實(shí)踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結(jié)，就能夠在全過(guò)程審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平的目的。⑤現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是否與跟蹤過(guò)程中相符，計(jì)量、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。一是審查建設(shè)項(xiàng)目征地是否符合國(guó)家規(guī)定，面積是否符合項(xiàng)目建設(shè)所需，報(bào)批手續(xù)是否完備，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；二是審查拆遷是否符合規(guī)定、真實(shí)，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，拆遷安置是否合規(guī)，失地農(nóng)民的權(quán)益是否得到保障。②審核工程招投標(biāo)文件，重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。決策失誤是最大的浪費(fèi)，跟蹤審計(jì)工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見(jiàn)，當(dāng)好謀士。審計(jì)實(shí)施方案是做好跟蹤審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)和方法、步驟。第五篇：淺議如何做好建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)（精選）淺議如何做好建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)2009年04月13日點(diǎn)擊數(shù)：117來(lái)源：廬江縣審計(jì)局 張正東建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過(guò)程。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類(lèi)漏洞堵死。此類(lèi)審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開(kāi)的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過(guò)程中會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，但要求設(shè)計(jì)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突