【正文】 且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。ABCD，可以采用清單申報的有（）。，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 【隱藏答案】 正確答案：ABCDABCD，屬于外部證據(jù)的有（）。、吊銷及停業(yè)證明、理賠計算單等保險單據(jù) 【隱藏答案】 正確答案：AB 答案解析：C、D屬于內(nèi)部證據(jù)。ABCD，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。 、回復(fù) 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于外部證明。ABCD，現(xiàn)金損失的資料證明包括（）。 ，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料 【隱藏答案】 正確答案：ABCDA，存貨損失的資料證明包括（）。 、清算的法律文件 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于現(xiàn)金損失資料的證明。ABCDBCD，企業(yè)存貨盤虧損失需要提供的資料包括（）。，應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明 、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件 【隱藏答案】 正確答案：BCD 答案解析：選項A屬于存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失提供的材料。ABCD三、判斷題、船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。對錯，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在三年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。對錯，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。對錯，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可以通過折舊、攤銷等方式分期扣除，也可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。對錯，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。（）【隱藏答案】 正確答案：對對 錯、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得按25%稅率補(bǔ)繳所得稅。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對錯，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)計算折舊的起始時間是自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。對錯，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：對對，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。（）【隱藏答案】錯正確答案：錯答案解析：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。對錯、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在5個納稅內(nèi)均勻計入各應(yīng)納稅所得額。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅內(nèi)均勻計入各應(yīng)納稅所得額。對錯、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。對錯，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。（）【隱藏答案】 正確答案：對第五篇：所得稅匯算清繳總結(jié)總結(jié)2015年企業(yè)所得稅匯算清繳，還要關(guān)注納稅調(diào)減，調(diào)整項目中有些天生就必須調(diào)減的項目，如“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”。，還要考慮以前的“遺留調(diào)整”，如“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”，調(diào)增過的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)實際發(fā)生損失時，涉及納稅調(diào)減。：企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價值變動不需要計入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。，是直接按照減免后的應(yīng)納稅所得額，計提和確認(rèn)企業(yè)所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅（享受稅收優(yōu)惠后的應(yīng)納所得稅額）。“改變會計原始記錄“，直接按照減免彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納所得稅額，計提和確認(rèn)企業(yè)所得稅額費(fèi)用（如果應(yīng)納所得稅額是0，不計提）如果企業(yè)以前虧損確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，別忘了減少遞延所得稅資產(chǎn)。借：所得稅費(fèi)用（本期彌補(bǔ)虧損額*適用稅率/優(yōu)惠稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)，不涉及“改變會計原始記錄”，也不計提和確認(rèn)企業(yè)所得稅費(fèi)用，企業(yè)可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)整后虧損額*適用稅率）貸：所得稅費(fèi)用，納稅調(diào)整一般情況下不改變原始會計記錄，納稅調(diào)整與賬務(wù)處理的關(guān)系：凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬。如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整，不需要調(diào)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等會計原始記錄，只需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；凡當(dāng)期不能扣除，以后按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。剛通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，需要考慮是否確認(rèn)遞延所得稅（不是時間性差異的都要確認(rèn)），借：遞延所得稅資產(chǎn)(當(dāng)期納稅調(diào)增，以后納稅調(diào)減)貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（當(dāng)期納稅調(diào)減以后納稅調(diào)增）。，利潤表中的“所得稅費(fèi)用”科目有可能是負(fù)數(shù)?！按_認(rèn)為股息所得”；其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。，企業(yè)所得稅不需要做財產(chǎn)損失應(yīng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損直接計入當(dāng)期利潤總額進(jìn)行納稅申報處理；增值稅進(jìn)項也不需要轉(zhuǎn)出，即使產(chǎn)生進(jìn)項稅留底。（如子女和父母）醫(yī)療費(fèi)用或補(bǔ)貼應(yīng)計入職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過工資，薪金總額14%的部分允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。但屬于企業(yè)為個人支付的人人有份的福利費(fèi)支出，不屬于免稅的生活困難補(bǔ)助，應(yīng)并入報銷當(dāng)月員工的工資，薪金計征個人所得稅。，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除，只要合理，沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，特別提醒工作服不是作為職工福利費(fèi)有標(biāo)準(zhǔn)扣除。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服不需要合并到員工工資，薪金計算繳納個人所得稅，取得增值稅專用發(fā)票還可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項。（含商業(yè)保險），按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，如：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時享受；居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡符合規(guī)定條件的，可以同時享受，如：同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，可以同時享受加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；安置殘疾人就業(yè)和資源綜合利用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受。，如：財稅【2012】27號文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅【2011】100號，規(guī)定，取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)”的支出也不能稅前扣除，但“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計扣除的研發(fā)費(fèi)范圍，如此就不能在稅前加計扣除，所以企業(yè)要進(jìn)行衡量，是否將即征即退增值稅款作為不征稅收入。，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金的第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。，需要調(diào)減視同成本。：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的企業(yè)所得稅上銷售收入。（在增值稅上做視同銷售處理）。，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。，應(yīng)將其作為長期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)的受益期限內(nèi)平均攤銷（需要考慮攤銷年限不得低于3年）。，將其作為長期待攤費(fèi)用，在協(xié)議約定的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。（注意兩個條件）應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，如果改建支出延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)適用延長折舊年限，采用計提折舊的方式進(jìn)行費(fèi)用列支，賬務(wù)處理建議先進(jìn)在建工程，再轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的形式，會有節(jié)稅空間。（不符合改建支出條件），則應(yīng)予費(fèi)有化，全額計入當(dāng)期的損益進(jìn)行稅前列支。，廣告性贊助支出則應(yīng)按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，如：企業(yè)贊助政府舉辦的運(yùn)動會，如在運(yùn)動場上有企業(yè)的廣告牌,均屬于廣告性贊助支出。，則可以作為勞動保戶支出稅前扣除；若以防暑降溫的名義發(fā)放的職工福利用品，則應(yīng)當(dāng)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。,對于個人來說，屬于向單位提供貸款業(yè)務(wù)的行為，個人在收取利息時應(yīng)出具發(fā)票，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，資金使用方應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)后在稅前扣除。，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。，會計處理時應(yīng)分期均勻計入相關(guān)收入，出租房屋營業(yè)稅及附加，房產(chǎn)稅記入“營業(yè)稅金及附加”。企業(yè)所得稅處理時，也是在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對于支付方，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發(fā)票，取得發(fā)票時間早于扣除時間即可。，企業(yè)內(nèi)設(shè)食堂發(fā)生的支出則需要相關(guān)發(fā)票等合法憑證才能稅前扣除。，白面和蔬菜發(fā)生的費(fèi)用沒有發(fā)票不得稅前扣除（少數(shù)地方只需要清單即可，但是有風(fēng)險）。若收款方?jīng)]有開票資格，可向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票手續(xù)；企業(yè)未辦職工食堂，統(tǒng)一由外單位送餐，需要與供餐單位簽訂合同，同時還需憑餐飲業(yè)發(fā)票/增值稅發(fā)票（公告2011年第62號）稅前扣除。，發(fā)生的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前申報扣除，比如招待審計人員吃的費(fèi)用。（季節(jié)工，臨時工，實習(xí)生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。，健身，旅游，招待，購物，饋贈等支出，購買商業(yè)保險，證券，股權(quán)，收藏品等支出，個人行為導(dǎo)致的罰款，賠償?shù)戎С觯瑸閭€人支付的住房，物業(yè)管理費(fèi)等應(yīng)由個人承擔(dān)的支出，不屬于職工福利費(fèi)支出，不允許稅前扣除。，不能稅前扣除。但是，如果單位發(fā)生的招待客人的景點(diǎn)門票，如屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，憑能夠證明有關(guān)支出確已實際發(fā)