【正文】 餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿；是勞動(dòng)報(bào)酬支付，就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。購買貨物業(yè)務(wù)，必須要標(biāo)明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量等及相關(guān)度量單位；其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明計(jì)價(jià)所使用的量及相關(guān)度量單位，例如：住宿1天等。（5）單價(jià)、金額必須是真實(shí)的。不得在原始憑證填寫時(shí)抬高或壓低單價(jià)、多開或少開金額。完整性審核所謂完整性，是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。（1）原始憑證上形式要素記錄要完整，例如：發(fā)票、請購單等憑證之各欄目須填寫完整清楚、須加蓋發(fā)票專用章者應(yīng)用專用章印等。（2）原始憑證的手續(xù)要完整，例如：請購（修）簽核手續(xù)、入庫驗(yàn)收手續(xù)、報(bào)銷核準(zhǔn)手續(xù)等。合法性審核所謂合法性，就是要按會(huì)計(jì)法規(guī)、制度及公司內(nèi)部制定的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。在實(shí)際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，審核時(shí)要加以注意：（1）明顯的假發(fā)票、假車票。例如：原始憑證印制粗糙、模糊、印章不規(guī)范等。（2）雖是真實(shí)的，但制度規(guī)定不允許報(bào)銷。例如：原始憑證已逾帶有明顯的時(shí)間性限制、非與真實(shí)業(yè)務(wù)相關(guān)的對(duì)口票證。（3）雖能報(bào)銷，但制度對(duì)報(bào)銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報(bào)銷。例如：職工因公出差乘坐交通工具、旅館住宿等，公司制度對(duì)職工職等及相關(guān)金額都有明確限定，超出部分就是不合法（規(guī)定）的，不得報(bào)銷。結(jié)論：對(duì)于內(nèi)容記錄錯(cuò)誤或不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計(jì)算不準(zhǔn)確、票面不整潔、有涂改或挖補(bǔ)的原始憑證，應(yīng)退還有關(guān)部門和人員，及時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正、更換，以免延誤時(shí)機(jī)。Page 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6（三）以下為常見原始憑證的審核要點(diǎn)發(fā)票（含收據(jù)）（1）購買物品、接受勞務(wù)應(yīng)取得相應(yīng)合法稅票A、發(fā)票上須有套印稅務(wù)部門監(jiān)制章的真實(shí)發(fā)票，公司的基本資料填寫準(zhǔn)確無誤，且應(yīng)有清晰可辯的開立方印章。B、發(fā)票開具的數(shù)量應(yīng)小于等于請購量、應(yīng)與驗(yàn)收數(shù)量一致，發(fā)票開具的廠商及單價(jià)必須是請購（修）單、工程營繕申請單中領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)的廠商及單價(jià)，否則應(yīng)重新簽準(zhǔn)。C、購買物品及工程維修請款必須在驗(yàn)收后方可報(bào)銷；接受勞務(wù)須在相關(guān)人員及部門確認(rèn)無異后，方可報(bào)銷。D、出于稅務(wù)及公司權(quán)益的考慮，對(duì)于購買、修理修配業(yè)務(wù)的結(jié)算發(fā)票應(yīng)要求取得增值稅專用發(fā)票，若確實(shí)不能取得時(shí)，應(yīng)與采購了解此狀況是否已于報(bào)價(jià)時(shí)給予考量。E、對(duì)于一些特殊的稅務(wù)規(guī)定應(yīng)從規(guī)定。例如：增值稅專用發(fā)票的期限（從開票日起90天內(nèi)），運(yùn)輸發(fā)票（從開票日起兩個(gè)稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)）、海關(guān)代征增值稅稅票的期限，建筑安裝專用發(fā)票對(duì)開票單位所在地的要求等。（2）行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)取得相應(yīng)套印財(cái)政部門監(jiān)制章的收據(jù)，收費(fèi)金額可參見行政事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（3）具體要求，詳見財(cái)務(wù)處講義“發(fā)票規(guī)范細(xì)則”。請購單（含請修單、需求單）（1）購買物品：A、必須有請購程序完整的請購單，即內(nèi)容填寫完整、清楚并依公司相關(guān)核準(zhǔn)權(quán)限完成簽核程序。B、采購課應(yīng)向核準(zhǔn)之廠商購買核準(zhǔn)數(shù)量的物品，不得擅自增減數(shù)量或更改采購廠商。C、對(duì)于同類物品前后期的購入價(jià)格，應(yīng)保有一定程度的敏感度。（2）接受勞務(wù)：必須有填寫及程序完整清楚的請修單或工程營繕申請單，同時(shí)應(yīng)附上相應(yīng)出勤、施工記錄等，并經(jīng)公司相關(guān)權(quán)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)簽核同意。驗(yàn)收單（含分批收料單）（1）物料驗(yàn)收確認(rèn)：應(yīng)于請購單驗(yàn)收欄中簽認(rèn)品名及數(shù)量。（2）原料驗(yàn)收A、資材課應(yīng)根據(jù)請購單上請購的原料品目、數(shù)量、計(jì)量單位驗(yàn)收，若以桶、箱等計(jì)量者，請加注重量或明確財(cái)務(wù)付款的計(jì)量數(shù)量單位驗(yàn)收，以重量計(jì)量的貨物，數(shù)量可參見過磅單。B、嚴(yán)禁無完整請購程序的收料和超出請購數(shù)量的收料。C、資材課應(yīng)按原料實(shí)收情況填寫驗(yàn)收單。D、注意驗(yàn)收日期通常應(yīng)在請購日期之后。請款報(bào)支單A、請款報(bào)支單上各欄目及內(nèi)容是否正確填寫清楚（利潤中心、事由、金額大小寫等）。B、是否依公司相關(guān)規(guī)定完成簽核程序。C、票期、支付工具是否已按公司“付款管理辦法”之規(guī)定辦理。D、付款方式是否已考慮其合理性和可操作性。E、所附之附件是否完整無缺且請款金額、事由均與其附件單單相符，若有已暫支款項(xiàng)沖銷報(bào)銷時(shí)，是否已附上相應(yīng)暫付款申請單（核銷聯(lián)），并于費(fèi)用報(bào)支單中已暫支金額欄中注明。Page 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6（四）結(jié)論原始憑證的審核應(yīng)針對(duì)內(nèi)容的人、事、時(shí)、地、物各方面逐一核對(duì)，應(yīng)做到單單相符、前后一致、勾稽關(guān)系清楚，諸如品名、數(shù)量、單價(jià)、金額及當(dāng)事人（單位）等。絕不可抱持著差不多的想法就忽略了任何細(xì)微的差異事實(shí)。除了上述針對(duì)原始憑證形式上及實(shí)質(zhì)上審核要求的提醒外，我們更希望大家能多留意每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)背后所代表的真實(shí)情況與意義，提高每個(gè)人對(duì)事情的敏感度，從而對(duì)合理性、真實(shí)性及適當(dāng)性給予更深切的關(guān)心。會(huì)計(jì)工作就是把關(guān)與整理的工作，需要手到、眼到、心到及耐心地求真、求實(shí)。仔細(xì)地將企業(yè)所發(fā)生的真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照相關(guān)法規(guī)與程序?qū)徍?、把關(guān)及整理后，產(chǎn)生適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)資訊。即是要有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一切均應(yīng)以眼見為憑的真實(shí)資料為依據(jù)，再輔以專業(yè)知識(shí)的研判，同時(shí)保持求真、務(wù)實(shí)的態(tài)度來面對(duì)問題，不可無端臆測。若有任何你無法立即分辨或解決的問題時(shí)，務(wù)必請示你的主管，重要性原則的掌握應(yīng)握于你的主管手中。二、記賬憑證的制作、審核及更正（一）記賬憑證編制會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚外，還必須符合下列要求：摘要的文字內(nèi)容應(yīng)力求簡潔明了，并便于查找。會(huì)計(jì)科目的選用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照公司科目定義的規(guī)定，前后期保持一致，不得任意改變、簡化會(huì)計(jì)科目的名稱。若有二級(jí)或明細(xì)科目，務(wù)必要填寫齊全；若有輔助核算的科目，應(yīng)注意輔助核算；對(duì)于有往來單位核算的科目，切記單位編碼及名稱正確無誤，以免造成日后往來科目的核銷困難。記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。打印憑證時(shí)，應(yīng)選用適當(dāng)?shù)膽{證格式（數(shù)量、復(fù)幣、普通）。記賬憑證必須按發(fā)生序連續(xù)編號(hào)，以便查找且避免憑證散失。目前公司采按月連續(xù)編號(hào)。每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。對(duì)于沖銷、調(diào)整憑證應(yīng)附原憑證復(fù)印件或重印原憑證作證加蓋附件章。每期期末注意應(yīng)計(jì)提的、應(yīng)攤提的、應(yīng)估列的相關(guān)憑證，是否均已編制完全。電算化下記賬憑證的具體編制操作方法見“電算化辦事細(xì)則”。（二）記賬憑證審核只有經(jīng)過完整程序?qū)徍藷o誤后之記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證是否附有完整的原始憑證？記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符？會(huì)計(jì)科目的使用是否適當(dāng)一致？金額核算是否正確？應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目(包括二級(jí)、明細(xì)科目)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰一致？復(fù)幣核算運(yùn)用的匯率是否經(jīng)確認(rèn)無誤者？記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整？摘要是否清楚？有關(guān)人員的簽章是否齊全等？（三）記賬憑證的更正對(duì)于當(dāng)月份發(fā)生的記賬憑證記錄錯(cuò)誤或異常（錯(cuò)誤判斷、登錄錯(cuò)誤或新增證據(jù)等原因），而需對(duì)變更記賬憑證的內(nèi)容時(shí)，均需經(jīng)過審慎確認(rèn)并經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意后，才能修改記賬憑證。對(duì)于跨結(jié)賬月份后,才發(fā)現(xiàn)前期月份入賬錯(cuò)誤時(shí)，任何人均不得逕自修改前期月份的記賬憑Page 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6證，而需先分析差異的影響并審慎確認(rèn)允當(dāng)?shù)恼{(diào)整分錄，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意后，始可在本月份錄入調(diào)整的記賬憑證，切記不得調(diào)整或修改任何已完成結(jié)賬作業(yè)的前期月份記賬憑證。三、會(huì)計(jì)憑證的裝訂及歸檔裝訂就是將一份份、一頁頁之會(huì)計(jì)憑證整理后裝訂成冊，以達(dá)到方便利用和保管的目的。裝訂前的整理工作，應(yīng)是我們此處需要強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)，說明如下：（一）應(yīng)先按憑證序號(hào)逐一清查及整理會(huì)計(jì)憑證，原始憑證若呈不規(guī)則、破損或大于記帳憑證的狀態(tài)，應(yīng)先進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜ミ叀⑿扪a(bǔ)與折疊整理；目前公司會(huì)計(jì)憑證號(hào)采按月連續(xù)編號(hào)；（二）以月為單位，按憑證序號(hào)依次整理、裝訂成若干冊，再依序每冊編號(hào)后存放于指定位臵；（三）基本上，每冊憑證的厚度應(yīng)保持一致，—。過厚，不利于翻閱核查，過薄，不利于戳立放臵。不可將一份記帳憑證及相應(yīng)附件的原始憑證拆分裝訂于兩冊之中，同時(shí)應(yīng)做到美觀大方且便于翻閱；（四）憑證及附訂資料（如科目匯總表、銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表等）不得發(fā)生遺漏、缺號(hào)、倒臵或未完成簽核程序等的情形；（五）會(huì)計(jì)憑證屬永久保存的會(huì)計(jì)資料，每年終了時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證列明清冊并歸檔；若須調(diào)閱、復(fù)印或出借，均應(yīng)先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。四、財(cái)務(wù)報(bào)表的整理及歸檔公司的財(cái)務(wù)信息由會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式提供給信息使用者參考與決策，使用者包括了投東、債權(quán)人、企業(yè)管理者、稅務(wù)部門、監(jiān)管部門、供貨方及客戶等。而財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面文件，主要由財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表注釋組成；財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；同時(shí)又可按使用者（需求者）用途不同，簡單區(qū)分為財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)表）、稅務(wù)報(bào)表（納稅報(bào)表）及管理報(bào)表，其中會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)為所有報(bào)表的根本，其他報(bào)表均應(yīng)建立在會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，依各自用途、目的而調(diào)整產(chǎn)生。分別說明如下：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)表）電子表格目前公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容主要來源于會(huì)計(jì)電算化軟件處理后產(chǎn)生之電子數(shù)據(jù)，適當(dāng)?shù)脑O(shè)定電子表格羅致正確的電子數(shù)據(jù)將有利于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。首先，應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表中各欄目的數(shù)據(jù)來源，了解報(bào)表與報(bào)表、賬冊的數(shù)據(jù)勾稽及邏輯關(guān)系，正確的編輯取數(shù)公式。為了確保所有報(bào)表沿用的數(shù)據(jù)完整性和正確性，報(bào)表一經(jīng)結(jié)出后，我們不輕易接受任何修改資料庫內(nèi)容的要求；若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需作更改時(shí)，一般不直接更改當(dāng)期資料內(nèi)容，而是采取以調(diào)整分錄方式于下期中調(diào)整 ；若屬非于當(dāng)期修改不可的更動(dòng)時(shí)，必須先征得部門主管同意，即時(shí)通知所有會(huì)計(jì)資料使用單位一并作相應(yīng)的修改，以避免數(shù)據(jù)在作調(diào)整時(shí)，一份報(bào)表改動(dòng)而相關(guān)報(bào)表未能及時(shí)作修改，導(dǎo)致資料不一致，同時(shí)在查看和列印報(bào)表時(shí)，應(yīng)重算電子表格。電子數(shù)據(jù)應(yīng)另存于“公共報(bào)表”文件夾，以備查閱。紙質(zhì)報(bào)表除了上述電子表格外，我們?nèi)詰?yīng)列印出紙質(zhì)報(bào)表，審核無誤后，在規(guī)定時(shí)間里呈有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或報(bào)送有關(guān)部門，并及時(shí)歸入總賬報(bào)表檔案夾中，以便于查閱。年終時(shí)，應(yīng)列明清冊并歸檔。（二）納稅報(bào)表采用電子網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的報(bào)表應(yīng)在申報(bào)后，應(yīng)另存于電腦文檔并打印出紙質(zhì)申報(bào)表、歸檔，永久保存（如，增值稅申報(bào)表、所得稅申報(bào)表）。Page 5 of 6采用正常紙質(zhì)申報(bào)的報(bào)表應(yīng)在稅務(wù)部門加蓋申報(bào)受理章后歸檔，永久保存（如，免抵退申報(bào)表）。（三）管理報(bào)表各類管理報(bào)表應(yīng)與有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，以確保所引用的財(cái)務(wù)資料無誤。同時(shí)應(yīng)列印出存放于總賬報(bào)表擋案夾，以供查閱。為了保證對(duì)外提供數(shù)據(jù)的一致性，在對(duì)財(cái)務(wù)處以外的單位或個(gè)人提供數(shù)字或報(bào)表時(shí)，應(yīng)再次核對(duì)確認(rèn)數(shù)據(jù)，并經(jīng)處長核準(zhǔn)后，方可提供。五、報(bào)告的整理及歸檔（一）會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告即注冊會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)資料、報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而出具的報(bào)告，按整理歸檔，永久保存。一般分簡式、全套及附有外匯收支表的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等三種格式。根據(jù)不同部門的需要，提供不同格式會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。（二）所得稅匯算清繳報(bào)告即注冊稅務(wù)師對(duì)公司所得稅匯算清繳申報(bào)情況而出具的報(bào)告，一般是在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上根據(jù)有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，以便確認(rèn)企業(yè)應(yīng)納稅額（利潤額）及應(yīng)繳所得稅額情況而出具的審核報(bào)告。按整理歸檔，永久保存。（三）出口貨物退（免）稅清算鑒證報(bào)告即注冊稅務(wù)師對(duì)公司申請出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行鑒證而出具的報(bào)告，包括對(duì)當(dāng)?shù)某隹谑杖?、進(jìn)口料件、免抵退稅額、應(yīng)收出口退稅額等的審核查證。按整理歸檔，永久保存。（四）其他泛指一些專為特定目的而由中介機(jī)構(gòu)出具的特定報(bào)告及由稅務(wù)、財(cái)政等行政單位簽發(fā)的文件與報(bào)告等。驗(yàn)資報(bào)告增值稅一般納稅人年審審計(jì)報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所得稅兩免三減半鑒證報(bào)告其他報(bào)告Page 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