【正文】 餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿；是勞動報酬支付，就應該附有考勤記錄和工資標準等。（4）經(jīng)濟業(yè)務的“量”必須是真實的。購買貨物業(yè)務，必須要標明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量等及相關度量單位；其他經(jīng)濟業(yè)務也要標明計價所使用的量及相關度量單位，例如：住宿1天等。（5）單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫時抬高或壓低單價、多開或少開金額。完整性審核所謂完整性，是指原始憑證應具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。（1）原始憑證上形式要素記錄要完整，例如：發(fā)票、請購單等憑證之各欄目須填寫完整清楚、須加蓋發(fā)票專用章者應用專用章印等。（2）原始憑證的手續(xù)要完整，例如：請購（修）簽核手續(xù)、入庫驗收手續(xù)、報銷核準手續(xù)等。合法性審核所謂合法性，就是要按會計法規(guī)、制度及公司內部制定的相關管理辦法執(zhí)行。在實際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，審核時要加以注意：（1）明顯的假發(fā)票、假車票。例如：原始憑證印制粗糙、模糊、印章不規(guī)范等。（2）雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。例如：原始憑證已逾帶有明顯的時間性限制、非與真實業(yè)務相關的對口票證。（3）雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報銷。例如：職工因公出差乘坐交通工具、旅館住宿等，公司制度對職工職等及相關金額都有明確限定，超出部分就是不合法（規(guī)定）的，不得報銷。結論：對于內容記錄錯誤或不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準確、票面不整潔、有涂改或挖補的原始憑證，應退還有關部門和人員，及時補辦手續(xù)或進行更正、更換，以免延誤時機。Page 2 of 6（三）以下為常見原始憑證的審核要點發(fā)票（含收據(jù)）（1）購買物品、接受勞務應取得相應合法稅票A、發(fā)票上須有套印稅務部門監(jiān)制章的真實發(fā)票，公司的基本資料填寫準確無誤，且應有清晰可辯的開立方印章。B、發(fā)票開具的數(shù)量應小于等于請購量、應與驗收數(shù)量一致，發(fā)票開具的廠商及單價必須是請購（修）單、工程營繕申請單中領導核準的廠商及單價，否則應重新簽準。C、購買物品及工程維修請款必須在驗收后方可報銷；接受勞務須在相關人員及部門確認無異后，方可報銷。D、出于稅務及公司權益的考慮，對于購買、修理修配業(yè)務的結算發(fā)票應要求取得增值稅專用發(fā)票，若確實不能取得時，應與采購了解此狀況是否已于報價時給予考量。E、對于一些特殊的稅務規(guī)定應從規(guī)定。例如：增值稅專用發(fā)票的期限（從開票日起90天內），運輸發(fā)票（從開票日起兩個稅務申報期內）、海關代征增值稅稅票的期限，建筑安裝專用發(fā)票對開票單位所在地的要求等。（2）行政事業(yè)性收費應取得相應套印財政部門監(jiān)制章的收據(jù)，收費金額可參見行政事業(yè)收費標準。（3）具體要求，詳見財務處講義“發(fā)票規(guī)范細則”。請購單（含請修單、需求單）（1）購買物品：A、必須有請購程序完整的請購單，即內容填寫完整、清楚并依公司相關核準權限完成簽核程序。B、采購課應向核準之廠商購買核準數(shù)量的物品，不得擅自增減數(shù)量或更改采購廠商。C、對于同類物品前后期的購入價格，應保有一定程度的敏感度。（2）接受勞務：必須有填寫及程序完整清楚的請修單或工程營繕申請單，同時應附上相應出勤、施工記錄等，并經(jīng)公司相關權責領導簽核同意。驗收單（含分批收料單）（1）物料驗收確認：應于請購單驗收欄中簽認品名及數(shù)量。（2）原料驗收A、資材課應根據(jù)請購單上請購的原料品目、數(shù)量、計量單位驗收，若以桶、箱等計量者，請加注重量或明確財務付款的計量數(shù)量單位驗收，以重量計量的貨物，數(shù)量可參見過磅單。B、嚴禁無完整請購程序的收料和超出請購數(shù)量的收料。C、資材課應按原料實收情況填寫驗收單。D、注意驗收日期通常應在請購日期之后。請款報支單A、請款報支單上各欄目及內容是否正確填寫清楚（利潤中心、事由、金額大小寫等）。B、是否依公司相關規(guī)定完成簽核程序。C、票期、支付工具是否已按公司“付款管理辦法”之規(guī)定辦理。D、付款方式是否已考慮其合理性和可操作性。E、所附之附件是否完整無缺且請款金額、事由均與其附件單單相符，若有已暫支款項沖銷報銷時，是否已附上相應暫付款申請單（核銷聯(lián)），并于費用報支單中已暫支金額欄中注明。Page 3 of 6（四）結論原始憑證的審核應針對內容的人、事、時、地、物各方面逐一核對，應做到單單相符、前后一致、勾稽關系清楚，諸如品名、數(shù)量、單價、金額及當事人（單位）等。絕不可抱持著差不多的想法就忽略了任何細微的差異事實。除了上述針對原始憑證形式上及實質上審核要求的提醒外，我們更希望大家能多留意每個經(jīng)濟事項背后所代表的真實情況與意義，提高每個人對事情的敏感度，從而對合理性、真實性及適當性給予更深切的關心。會計工作就是把關與整理的工作，需要手到、眼到、心到及耐心地求真、求實。仔細地將企業(yè)所發(fā)生的真實經(jīng)濟事項按照相關法規(guī)與程序審核、把關及整理后，產(chǎn)生適當?shù)臅嬞Y訊。即是要有真實的經(jīng)濟事項，一切均應以眼見為憑的真實資料為依據(jù)，再輔以專業(yè)知識的研判，同時保持求真、務實的態(tài)度來面對問題，不可無端臆測。若有任何你無法立即分辨或解決的問題時，務必請示你的主管，重要性原則的掌握應握于你的主管手中。二、記賬憑證的制作、審核及更正（一）記賬憑證編制會計人員填制記賬憑證時，應嚴格按照規(guī)定的格式和內容要求進行，除必須做到記錄真實、內容完整、填制及時、書寫清楚外，還必須符合下列要求：摘要的文字內容應力求簡潔明了，并便于查找。會計科目的選用，應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，按照公司科目定義的規(guī)定，前后期保持一致，不得任意改變、簡化會計科目的名稱。若有二級或明細科目，務必要填寫齊全；若有輔助核算的科目，應注意輔助核算；對于有往來單位核算的科目，切記單位編碼及名稱正確無誤，以免造成日后往來科目的核銷困難。記賬憑證中，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的平衡關系。打印憑證時，應選用適當?shù)膽{證格式（數(shù)量、復幣、普通）。記賬憑證必須按發(fā)生序連續(xù)編號，以便查找且避免憑證散失。目前公司采按月連續(xù)編號。每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。對于沖銷、調整憑證應附原憑證復印件或重印原憑證作證加蓋附件章。每期期末注意應計提的、應攤提的、應估列的相關憑證，是否均已編制完全。電算化下記賬憑證的具體編制操作方法見“電算化辦事細則”。（二）記賬憑證審核只有經(jīng)過完整程序審核無誤后之記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證是否附有完整的原始憑證？記賬憑證的經(jīng)濟內容是否與所附原始憑證的內容相符？會計科目的使用是否適當一致？金額核算是否正確？應借、應貸的會計科目(包括二級、明細科目)對應關系是否清晰一致？復幣核算運用的匯率是否經(jīng)確認無誤者？記賬憑證中的項目是否填制完整？摘要是否清楚？有關人員的簽章是否齊全等？（三）記賬憑證的更正對于當月份發(fā)生的記賬憑證記錄錯誤或異常（錯誤判斷、登錄錯誤或新增證據(jù)等原因），而需對變更記賬憑證的內容時，均需經(jīng)過審慎確認并經(jīng)會計主管同意后，才能修改記賬憑證。對于跨結賬月份后,才發(fā)現(xiàn)前期月份入賬錯誤時，任何人均不得逕自修改前期月份的記賬憑Page 4 of 6證，而需先分析差異的影響并審慎確認允當?shù)恼{整分錄，并經(jīng)會計主管同意后，始可在本月份錄入調整的記賬憑證，切記不得調整或修改任何已完成結賬作業(yè)的前期月份記賬憑證。三、會計憑證的裝訂及歸檔裝訂就是將一份份、一頁頁之會計憑證整理后裝訂成冊，以達到方便利用和保管的目的。裝訂前的整理工作，應是我們此處需要強調的重點，說明如下：（一）應先按憑證序號逐一清查及整理會計憑證，原始憑證若呈不規(guī)則、破損或大于記帳憑證的狀態(tài)，應先進行適當?shù)娜ミ?、修補與折疊整理；目前公司會計憑證號采按月連續(xù)編號；（二）以月為單位，按憑證序號依次整理、裝訂成若干冊，再依序每冊編號后存放于指定位臵；（三）基本上，每冊憑證的厚度應保持一致，—。過厚，不利于翻閱核查，過薄，不利于戳立放臵。不可將一份記帳憑證及相應附件的原始憑證拆分裝訂于兩冊之中，同時應做到美觀大方且便于翻閱；（四）憑證及附訂資料（如科目匯總表、銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表等）不得發(fā)生遺漏、缺號、倒臵或未完成簽核程序等的情形；（五）會計憑證屬永久保存的會計資料，每年終了時，應將會計憑證列明清冊并歸檔；若須調閱、復印或出借，均應先經(jīng)公司領導批準。四、財務報表的整理及歸檔公司的財務信息由會計以財務報告的形式提供給信息使用者參考與決策，使用者包括了投東、債權人、企業(yè)管理者、稅務部門、監(jiān)管部門、供貨方及客戶等。而財務報告是綜合反映企業(yè)一特定時期財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面文件，主要由財務報表及財務報表注釋組成；財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表；同時又可按使用者（需求者）用途不同，簡單區(qū)分為財務報表（會計報表）、稅務報表（納稅報表）及管理報表，其中會計報表應為所有報表的根本，其他報表均應建立在會計報表的基礎上，依各自用途、目的而調整產(chǎn)生。分別說明如下：（一）財務報表（會計報表）電子表格目前公司財務報表內容主要來源于會計電算化軟件處理后產(chǎn)生之電子數(shù)據(jù)，適當?shù)脑O定電子表格羅致正確的電子數(shù)據(jù)將有利于財務報表的編制。首先，應熟悉財務報表中各欄目的數(shù)據(jù)來源，了解報表與報表、賬冊的數(shù)據(jù)勾稽及邏輯關系，正確的編輯取數(shù)公式。為了確保所有報表沿用的數(shù)據(jù)完整性和正確性，報表一經(jīng)結出后，我們不輕易接受任何修改資料庫內容的要求；若發(fā)現(xiàn)錯誤需作更改時，一般不直接更改當期資料內容，而是采取以調整分錄方式于下期中調整 ；若屬非于當期修改不可的更動時，必須先征得部門主管同意，即時通知所有會計資料使用單位一并作相應的修改，以避免數(shù)據(jù)在作調整時，一份報表改動而相關報表未能及時作修改，導致資料不一致，同時在查看和列印報表時，應重算電子表格。電子數(shù)據(jù)應另存于“公共報表”文件夾，以備查閱。紙質報表除了上述電子表格外，我們仍應列印出紙質報表，審核無誤后，在規(guī)定時間里呈有關領導或報送有關部門，并及時歸入總賬報表檔案夾中，以便于查閱。年終時，應列明清冊并歸檔。（二）納稅報表采用電子網(wǎng)絡申報的報表應在申報后，應另存于電腦文檔并打印出紙質申報表、歸檔，永久保存（如，增值稅申報表、所得稅申報表）。Page 5 of 6采用正常紙質申報的報表應在稅務部門加蓋申報受理章后歸檔，永久保存（如，免抵退申報表）。（三）管理報表各類管理報表應與有關財務報表進行核對，以確保所引用的財務資料無誤。同時應列印出存放于總賬報表擋案夾，以供查閱。為了保證對外提供數(shù)據(jù)的一致性，在對財務處以外的單位或個人提供數(shù)字或報表時，應再次核對確認數(shù)據(jù)，并經(jīng)處長核準后，方可提供。五、報告的整理及歸檔（一）會計審計報告即注冊會計師對公司財務資料、報表發(fā)表審計意見而出具的報告，按整理歸檔，永久保存。一般分簡式、全套及附有外匯收支表的財務審計報告等三種格式。根據(jù)不同部門的需要，提供不同格式會計審計報告。（二）所得稅匯算清繳報告即注冊稅務師對公司所得稅匯算清繳申報情況而出具的報告，一般是在財務審計報告的基礎上根據(jù)有關稅收法規(guī)的規(guī)定進行納稅調整，以便確認企業(yè)應納稅額（利潤額）及應繳所得稅額情況而出具的審核報告。按整理歸檔，永久保存。（三）出口貨物退（免）稅清算鑒證報告即注冊稅務師對公司申請出口貨物退（免）稅情況進行鑒證而出具的報告，包括對當?shù)某隹谑杖搿⑦M口料件、免抵退稅額、應收出口退稅額等的審核查證。按整理歸檔，永久保存。（四）其他泛指一些專為特定目的而由中介機構出具的特定報告及由稅務、財政等行政單位簽發(fā)的文件與報告等。驗資報告增值稅一般納稅人年審審計報告資產(chǎn)評估報告所得稅兩免三減半鑒證報告其他報告Page 6 of 6