【導(dǎo)讀】經(jīng)發(fā)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。部控制的建立和完善，可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和企業(yè)競爭力。研究的重要原因之一。的理論及其實際應(yīng)用。文章總體上分成兩大部分，即理論部分和案例部分。部分主要是介紹內(nèi)部控制的發(fā)展、內(nèi)部控制的內(nèi)容及對內(nèi)部控制體系的評價。銀行集團的破產(chǎn)倒閉。上卻是公司管理中由于內(nèi)部控制存在嚴重缺陷從而導(dǎo)致隱患的集中爆發(fā)。證券市場上的財務(wù)舞弊案件也是層出不窮，甚至有愈演愈烈的趨勢。務(wù)舞弊丑聞，導(dǎo)致證券市場上眾多投資者遭受深重的打擊。引發(fā)了人們對公司治理及內(nèi)部控制問題的深刻反思與探究。三鹿事件在全國乃至全球鬧得沸沸揚揚，由于管理不力而導(dǎo)致企業(yè)被收購。件已經(jīng)成為內(nèi)控失效的經(jīng)典案例。范風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)運作，是每一個企業(yè)必須高度重視的課題。計資料真實完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正錯誤及舞弊行為，另外，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，

　　

【正文】 隊伍建設(shè)。伊利公司建立了業(yè)內(nèi)最先進的技術(shù)人才隊伍，隨著規(guī)模擴張，高端管理人才還需要加大引進力度。 3．伊利集團外部機會（ O） 一是國內(nèi)乳品消費市場不斷成熟。隨著人民生活水平提高，對乳制品的消費需求將大幅提高，將不斷的接近發(fā)達國家消費水平。二是世博會發(fā)展機遇。 2021年的上海世博會被很多企業(yè)視為是繼奧運會之后的又一次發(fā)展良機。作為北京奧運會的乳制品贊助商，伊利集團成為中國 2021 年上海世博會唯一乳制品高級贊助商。此次機遇不 僅能在短期內(nèi)推動伊利的銷售業(yè)績，也有利于伊利品牌形象的進一步提升。更為重要的是，由于乳品行業(yè)具有極強的地域性，此前以上海為核心的華東市場曾是伊利相對較弱的一個區(qū)域，此次牽手世博會，無疑也為伊利突破市場藩籬增加了新的動力。 4．伊利集團外部威脅（ T） 一是競爭對手威脅。伊利集團在快速發(fā)展中將面臨來自國內(nèi)、國外眾多對手的競爭壓力，隨著市場對外開放，國外乳業(yè)巨頭紛紛以直接或間接方式覬覦國內(nèi)龐大的乳制品消費市場，國外乳業(yè)巨頭通過其良好的境外奶源、先進的營銷方式將會給伊利帶來較大沖擊。二是快速擴張威脅。按照國內(nèi)乳業(yè)工 業(yè)政策，未來若干年將鼓勵乳業(yè)并購重組，因此，伊利集團在擴張過程中一方面面臨戰(zhàn)線過長形成的管理風(fēng)險；另一方面面臨來自股東對其擴張的支持與否的風(fēng)險。伊利集團需要根據(jù)市場形勢及時調(diào)整、完善戰(zhàn)略，這樣方可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展，創(chuàng)建持續(xù)的行業(yè)競爭優(yōu)勢。（何捷， 2021） （三）對伊利集團內(nèi)控環(huán)境的評述 1．對伊利集團企業(yè)文化的評述 伊利集團從無到有、從小到大，走過了近二十年的發(fā)展歷程，成為國內(nèi)乳品業(yè)的著名品牌，伊利集團始終堅守和勇?lián)约旱纳袷ナ姑貞堰h見，立志圖強，堅持自己存在的價值和追求就是人類的身體健康和生活幸福，致 力于改善人類營養(yǎng)結(jié)構(gòu)，增進人類身心健康，提高人類生活質(zhì)量，塑造現(xiàn)代生活方式。 伊利集團成為承接草原文化過去與現(xiàn)在的價值傳遞者、價值增值者，伊利因草原而強大，草原因伊利而自豪，與健康同行，為夢想護航，伊利健康文化必定引領(lǐng)伊利集團通往基業(yè)長青之路。伊利文化是伊利打開通往成功之門的鑰匙，更是伊利品牌營銷的力量源和催化劑，已經(jīng)成為驅(qū)動伊利持續(xù)飛越的健康基因。（劉光明， 2021） 2．對伊利集團組織結(jié)構(gòu)的評述 戰(zhàn)略決定結(jié)構(gòu)，在新世紀、新形勢下，國內(nèi)的企業(yè)進入集團化發(fā)展階段，對處于這個階段的企業(yè)來說，如何調(diào)整組織結(jié)構(gòu)， 優(yōu)化資源配置是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵性因素。因此，企業(yè)在加強集團管控的過程中，只有選擇有效、適用的組織結(jié)構(gòu)，管控的措施才能落實到位，效果才能呈現(xiàn)。 2021 年對伊利來說發(fā)生了很大的震動，俞伯偉三名獨立董事就公司國債投資、管理層家屬持有公司股份等伊利股份尚未公開披露的信息向包括原董事長鄭俊懷在內(nèi)的部分高管提出質(zhì)詢，很快伊利股份召開臨時董事會將俞伯偉緊急辭退，伊利“獨董風(fēng)波”開始升級，鄭俊懷等 5 名高管人員挪用公款以華世商貿(mào)的名義購買伊利股份法人股進而收購伊利的事件浮出水面。鄭俊懷對伊利的付出和貢獻是巨大的，但他的沉 沒也是絕對權(quán)力的沉沒，伊利集團也具備完善的法人治理結(jié)構(gòu)股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等，但卻沒有發(fā)揮應(yīng)有功能，鄭俊懷在公司既是董事長，又是黨委書記，又是首席執(zhí)行官，管理、人事、經(jīng)營一肩挑，高度的個人集權(quán)，內(nèi)控存在嚴重問題，出現(xiàn)了以后的“獨董風(fēng)波”、“挪用公款”事件。（杜興強，周澤將， 2021） 但在高管事件后，伊利集團并沒有倒下來，清除了企業(yè)肌體上的毒瘤，伊利集團在潘剛的領(lǐng)導(dǎo)下，吸取過去的教訓(xùn)，有效地整合資源配置，完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，信息披露更為透明，企業(yè)決策更加民主、科學(xué)，使伊利走向更加成熟、更加穩(wěn)健 的新起點。而且伊利實行的是事業(yè)部管理制，集團公司只掌握各事業(yè)部經(jīng)理的任免權(quán)、戰(zhàn)略投資權(quán)、事業(yè)部運營監(jiān)督權(quán)，而原奶、液態(tài)奶、奶粉、冷飲4 大事業(yè)部分別掌控企業(yè)的日常生產(chǎn)、經(jīng)營、市場、銷售、品牌建設(shè)、人員管理等一系列要素，集團總部的這種架空使企業(yè)的風(fēng)險相對分散了，伊利集團已經(jīng)基本建立起相對完備的現(xiàn)代企業(yè)體系。 3．對伊利集團人力資源政策的評述 對于一個企業(yè)來說，健全用人機制非常關(guān)鍵，具體來說，就要充分挖掘人才潛力，巧妙安排最佳位置，適度調(diào)整工作崗位。回顧伊利集團十幾年來的用人策略，原伊利董事長鄭俊懷炒掉或排擠出公 司的副總裁、總裁有 14 人之多，還有牛根生當(dāng)年離開伊利時，身為銷售總經(jīng)理，伊利集團損失的絕不僅僅是十幾個高層管理者，顯然，他會帶走大量的伊利客戶和市場，對伊利集團造成極大的損失和威脅，鄭俊懷沒有采取正確措施留住和運用重要人才，不能說不是一個重大的失誤。 伊利集團一貫追求“社會價值高于商業(yè)利潤，安全與健康大于物質(zhì)財富”，想要實現(xiàn)這一企業(yè)發(fā)展宗旨，“人”是關(guān)鍵因素。伊利集團一直致力于建設(shè)“學(xué)習(xí)型組織”，創(chuàng)造一個全員學(xué)習(xí)的環(huán)境，同時，制定有的放矢的培訓(xùn)制度，促進員工的有效成長，通過系統(tǒng)課程的專業(yè)培訓(xùn)，使伊利集團各級 管理人員系統(tǒng)掌握通用管理技能，為企業(yè)儲備高級管理人才，同時，搭建內(nèi)部交流平臺，通過案例分析和經(jīng)驗共享，引發(fā)管理人員思考，拓寬視野，提升技能。無論技術(shù)人員，還是車間主管，甚至是各個事業(yè)部的總經(jīng)理在談到伊利最打動人的，他們都認為伊利集團為每個人創(chuàng)造了施展個人才華的平臺。 但伊利集團實施的股權(quán)激勵政策是一把雙刃劍。伊利的股權(quán)激勵導(dǎo)致 2021年原來可實現(xiàn)盈利的情況出現(xiàn)虧損， 2021 年度伊利股份所賺取的利潤支付該公司股權(quán)激勵的成本都不夠，即全部分給該公司高管及其他激勵對象還不夠，而留給該公司及廣大投資者的就是利潤虧損 。伊利的股權(quán)激勵的門檻設(shè)得太低，伊利股份的高管們通過股權(quán)激勵獲利不菲，而公眾投資者的利益受到損失。股權(quán)激勵是把雙刃劍，正確使用股權(quán)激勵可以令企業(yè)管理層同股東利益保持一致，如果被濫用或者歪曲則會令企業(yè)遭受重大損失，因此必須有一套規(guī)則明確，嚴格管理，對投資者友好的政策來保證股權(quán)激勵朝著正確的方向發(fā)展。（陳剛，冉蓮蓮，陳菲，李秋， 2021） 4．對伊利集團內(nèi)部審計機構(gòu)的評述 審計部針對存在的問題提出建設(shè)性意見，為公司管理風(fēng)險提供決策依據(jù)，并對公司內(nèi)部控制制度的不斷完善起著重要的作用。報告期內(nèi)審計部組織公司各部門開 展全面制度、流程監(jiān)察工作，通過一系列的措施推動了制度、流程的完善優(yōu)化和執(zhí)行為促進持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，制定了每年度的發(fā)展目標、投資目標和經(jīng)營目標，輔以具體的業(yè)務(wù)流程分解明確地傳達到每一位員工。根據(jù)設(shè)定的控制目標全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，并結(jié)合實際情況及時進行風(fēng)險評估，動態(tài)地進行風(fēng)險識別，對相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進行分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略在外部風(fēng)險評估上，對所面臨的經(jīng)濟環(huán)境和法規(guī)監(jiān)督尤為關(guān)注。經(jīng)濟環(huán)境方面主要包括經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等因素；法規(guī)監(jiān)督方面主要包括法律法規(guī)、監(jiān)管 要求等因素。在內(nèi)部風(fēng)險評估上，主要關(guān)注程序風(fēng)險，即影響內(nèi)部業(yè)務(wù)程序有效實施而導(dǎo)致各類資產(chǎn)損害、流失和破壞的內(nèi)部力量不過現(xiàn)有的風(fēng)險評估機制中還需要對風(fēng)險識別方法、風(fēng)險預(yù)警制度和危機處理機制進行系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)對突發(fā)事件的能力，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測、報告、處理的程序和時限。 David． Checks on Internal Controls Pay Off [J]． Wall street Journal， 2021 7 . [20]The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway mission． Internal Control― Integrated Framework． 1944 Edition， 1944． 18 董事會 液態(tài)奶事業(yè)部 冷飲事業(yè)部 奶粉事業(yè)部 酸奶事業(yè)部 原奶事業(yè)部 提供原料 總經(jīng)理 圖 23 伊利組織結(jié)構(gòu)圖