【正文】 報告并沒有撤回，也沒有要求公司進行財報重述。既然科龍被證實有重大錯報事實，德勤顯然難以免責。而且顧雛軍先后挪用、德勤竟然也沒有查覺，在巨額資金被占用時，會非常明顯表現為貨幣資金、預付賬款等科目存在異常，而事實上，科龍在這兩個科目上確實存在嚴重問題。2005年底，證監(jiān)會對德勤的調查基本完成，基本認定德勤對科龍審計過程中存在的主要問題包括：審計程序不充分、不適當，未發(fā)現科龍現金流量表重大差錯等。2006年1月，另1家同屬“4大”的會計師事務所—畢馬威對科龍的調查結果顯示，2001年10月1日至2005年7月31日期間，；。而德勤為科龍審計的2002年至2004年的年報，均未提及科龍的不正常重大現金流動。三、存在問題中國證監(jiān)會認定的德勤對科龍審計過程中存在的主要問題包括：審計程序不充分、不適當，未發(fā)現科龍現金流量表重大差錯等。、不適當；德勤對科龍電器各期存貨及主營業(yè)務成本進行審計時，直接按照科龍電器期末存貨盤點數量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營業(yè)務成本。在未對產成品進行有效測試和充分抽樣盤點的情況下，德勤通過上述審計程序對存貨和主營業(yè)務成本進行審計并予以確認，其審計方法和審計程序均不合理。，確定的抽盤范圍不適當，執(zhí)行的審計程序不充分；德勤在年報審計過程中實施抽樣盤點程序時，未能確定充分有效的抽樣盤點范圍，導致其未能發(fā)現科龍電器通過壓庫方式確認虛假銷售收入的問題。存貨監(jiān)盤也是1項重要的審計程序，如果進行賬實相符核查，科龍?zhí)撛龅闹鳡I業(yè)務利潤其實并不難發(fā)現。，函證方法不當；收入的確認應該以貨物的風險和報酬是否轉移為標準，1般來說僅以”出庫開票”確認收入明顯不符合會計準則。德勤對科龍電器2003審計時，就存貨已出庫未開票項目向4家客戶所發(fā)的詢證函中，客戶僅對詢證函的首頁蓋章確認，但該首頁沒有對后附明細列表進行金額或數量的綜述。因此，調查人員認為該類詢證函的回函結果不能滿足發(fā)函的目的。如果1項銷售行為不符合收入確認原則，就不應確認為收入。未曾實現的銷售確認為當期收入必然導致利潤虛增?？讫堜N售收入確認問題，體現出德勤未能恰當地解釋和應用會計準則，同時這也說明德勤未能收集充分適當的審計證據。對較敏感的“銷售退回”這1塊，德勤也沒有實施必要的審計程序，致使科龍通過關聯交易利用銷售退回大做文章，轉移資產，虛增利潤，這也是德勤所不能回避的錯誤。德勤審計科龍電器分公司時，沒有對各年未進行現場審計的分公司執(zhí)行其他必要審計程序，無法有效確認其主營業(yè)務收入實現的真實性及應收賬款等資產的真實性。,484萬元事項對其出具的2003審計報告進行更正或相關處理。另外，其2004審計報告中保留意見金額錯誤。，未發(fā)現科龍電器2003年現金流量表重大差錯問題。在執(zhí)行審計程序等方面，德勤的確出現了嚴重紕漏，對科龍電器的審計并沒有盡職。證監(jiān)會委托畢馬威所作的調查顯示：2001年10月 1日至2005年7月31日期間，科龍電器及其29家主要附屬公司與格林柯爾系公司或疑似格林柯爾系公司之間進行的不正常重大現金流出總額約為 40．71億元，不正常的重大現金流入總額約為34．79億元，共計75．5億元。而這些在德勤3年的審計報告中均未反映。原因：：企業(yè)追求利潤，德勤從普華永道手中接過這個燙手山芋，自然是商業(yè)利益驅使。：中國制度寬松，對待4大的超國民待遇，造成違規(guī)成本極低違反的質量控制準則:對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（德勤接受該業(yè)務時并沒有考慮公司管理層的信用狀況、資產真實狀況，從而不能很好的規(guī)避該業(yè)務可能帶來的風險）職業(yè)道德規(guī)范（德勤對于科龍電器現金流量狀況、資產減值準備、預計負債等的計提方面沒有保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，不謹慎的態(tài)度，職業(yè)操守？）業(yè)務執(zhí)行（項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力值得懷疑，一些管理層比較簡單的財務欺詐，德勤并沒有發(fā)現，即便發(fā)現了問題也沒有做出適當的處理）四、法律責任2007年4月7日，中國證監(jiān)會召開了處罰德勤的聽證會，證監(jiān)會已經認定了德勤的“罪狀”，意味著，德勤可能違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《證券法》以及《刑法》等法律法規(guī)，但直到現在仍未有明確的處罰結果。雖然中國證監(jiān)會最終將對德勤作出什么樣的處罰至今還不得而知，但畢馬威的調查報告顯示,德勤的審計顯失公允,沒有盡職勤勉,違反了會計行業(yè)的相關法律法規(guī),涉嫌造假。當違約給他人造成損失是，注冊會計師就應承擔違約責任?！蹲詴嫀煼ā返?109條“會計師事務所、注冊會計師違反本法第210條、第2101條規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?，第4102條規(guī)定“會計師事務所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關系人造成損失的,應當依法承擔賠償責任。”德勤因科龍事件受到中國證監(jiān)會的行政處罰正是投資者要求民事賠償的前置條件。也就是說從目前看還不具備訴訟條件。另1路徑，依據上面提到的《注冊會計師法》第4102條規(guī)定，投資者如能證明德勤違反該法規(guī)定，給自己造成損失的，也可以民事侵權為由，以德勤為被告向人民法院提起訴訟。在我國證券市場上，中小投資者原本就處于弱勢地位。2006年4月，上海市黃浦區(qū)人民法院對“科龍電器小股東訴德勤案”給出的不予受理的答復把投資者對德勤民事索賠訴訟熱情澆滅了。以上1切的責任分析都是建立在證監(jiān)會對于德勤開出行政處罰的前提上，可惜我們在網絡上仍然沒有搜索到任何關于此案的最終結果……五、結論導致上市公司審計失敗的原因很復雜，從對科龍案件的分析可以看出，德勤在本案件中不僅違反了中國注冊會計師審計準則，從多方面來看也并沒有盡職謹慎。在對科龍的3年年報中出現的重大錯誤讓人不得不懷疑德勤是否涉嫌舞弊。然而德勤卻一再的以“審計固有的局限性”和證監(jiān)會尚未公布的對德勤的處罰為借口處處為自己免責。顯然，德勤對科龍審計失敗應該承擔審計責任和一定的法律責任。這次的事件也說明了事務所應該重視審計風險的防范。目前審計師面臨的審計環(huán)境發(fā)生了很大變化要求審計師們提高自身的風險防范能力，事務所要強化審計質量控制，相關法律也應該對會計師事務所在證券民事賠償方面的法律責任進一步明確。第五篇：失敗案例失敗案例1997年的6月，A是警衛(wèi)隊本市機械工業(yè)生產不景氣的狀況十分重視，他們決定采取緊急措施，調整該局的領導班子，加強領導力量。原來的領導班子成員，有的調出，有的退居二線，新的領導班子中的主要領導——局長和副局長都是新調進來的，他們都很年輕，有較高的學歷和豐富的管理經驗。新的領導班子組建后，打假工作熱情都很高。新舊領導交班時，兩位局長請幾位前任領導較全面、認真地介紹了情況。在繼續(xù)深入調查的基礎上，局黨委就下一步工作應該如何開展形成了一個基本意見。在幾天后的中層干部大會上，局長發(fā)表了熱情洋溢地講話。他的講話得到大家的贊許。之后，新領導開始了“新官上任三把火”。第一，他深入基層調查、了解情況，掌握第一手資料。有時他在下屬工廠一呆就是一天，和工人師傅們廣泛接觸。他還提出領導要提早上班，推遲下班，檢查工人的工作情況，但大家認為這是不能長久實行的。第二，他從調查中了解到有些廠生產上不去是因為缺少某些原料，局長利用自己在其他市的關系，尋找辦法。有人統(tǒng)計，僅10月份，局長就出了4趟差。第三，他最關心的十五年遠景規(guī)劃的實現，為了這個目標，他常帶隊到外地考察并形容自己“睡不好覺，常吃剩飯，衣服一個月一洗”。在年終會上，兩位副局長談了對局長的看法。一位說：“我們不能很好地理解領導的意圖，局長很少在辦公室，我們有事找他商量，常常要跟蹤追擊，可是我們哪有局長的小汽車跑得快?。　绷硪晃徽f：“局長常在外考察，交待我們幫他把生產抓一下，可是具體抓什么，怎么抓，抓到什么程度都沒有交代，我們無從下手??！”上級把這些看法轉達給了局長，局長卻說：“這兩位副局長不得力。雖然他們人不錯，但缺乏干勁。”兩位副局長知道局長的評價后，工作上也心灰意冷了。一年過去了，機械工業(yè)生產的形式非但沒有好轉。案例分析：：局長采取的是自由放任式領導方式。這種領導方式不注意權力和規(guī)章制度、紀律的作用，多下屬采取自由放任的態(tài)度，容易出現混亂和時空的狀況。另一方面，局長又采取事必躬親的工作方式，在處理問題時沒有輕重緩急之分，沒有掌握提綱挈領和“彈鋼琴”的工作原則，使得重要問題得不到解決，次要問題太過牽扯工作精力。另外，局長在授權時太過模糊，沒有明確界定，下屬并沒有得到自主的決策權力，不敢行使職責。，就要了解領導激勵下屬的藝術。一個完善的領導激勵行為要包括以下幾個方面：洞察需要、明確動機、滿足需要、激勵機制與反饋機制、約束機 制相互補充。具體到案例中，兩位副局長最需要的是工作的成就感與領導的肯定與鼓勵，也可以說是馬斯洛需求層次中的尊重的需求和自我實現的需求。所以，局長在授權時要規(guī)定目標，權責一致，并在言語上多做鼓勵，讓他們明確自己的任務、職責和權力，放心大膽、踏踏實實地工作，可以發(fā)現領導體制的一些弊端：領導權力關系運轉不順，在授權、分權問題上糾纏不清；領導工作方法落后，許多領導者掌握不了領導理論和方法，還是用傳 統(tǒng)的家長制那一套；領導程序缺漏，領導活動主要表現為決策、用人、指揮、協調、控制等，所有這些活動都應該遵循一定的程序，否則就會出現失誤，這種情況依然普遍。針對這些情況，在領導體制改革中，要做到：建立合理、協調的領導權力運轉體系，克服過分集權情況；明確領導職能、實現領導職能轉變；領導體制應該科學化、法制化。成功案例—馬云與阿里巴巴馬云1988年畢業(yè)于杭州師范學院英語專業(yè)，之后任教于杭州電子工學院。1995年，在出訪美國時首次接觸到因特網，回國后創(chuàng)辦網站“中國黃頁”。1997年，加入中國外經貿部，負責開發(fā)其官方站點及中國產品網上交易市場。1999年，正式辭去公職，創(chuàng)辦阿里巴巴網站，開拓電子商務應用，尤其是B2B業(yè)務。目前，阿里巴巴是全球最大的B2B網站之一。阿里巴巴網站的成功，使馬云多次獲邀到全球著名高等學府講學，當中包括賓夕法尼亞大學的沃頓商學院、麻省理工、哈佛大學等。1988年1995年 杭州電子工學院英文及國際貿易講師；1995年1997年 創(chuàng)辦中國第一家互聯網商業(yè)信息發(fā)布網站“中國黃頁”；1997年1999年 加盟外經貿部中國國際電子商務中心，開發(fā)外經貿部官方站點及網上中國商品交易市場；1999年至今 創(chuàng)辦阿里巴巴網站，并迅速成為全球最大B2B電子商務平臺，目前已成亞洲最大個人拍賣網站；2003年 創(chuàng)辦獨立的第三方電子支付平臺，目前在中國市場位居第一。2005年 和全球最大門戶網站雅虎戰(zhàn)略合作，兼并其在華所有資產，阿里巴巴因此成為中國最大互聯網公司。2006年至今 成為央視二套《贏在中國》最有特色，最受影響的評委，還用中國雅虎和阿里巴巴 為《贏在中國》官方網站提供平臺?！囤A在中國》主辦人：王利芬2007年8月推出了以網絡廣告為贏收項目的營銷平臺“阿里媽媽”。 阿里巴巴實行廣告三包政策,再次掀起波浪馬云是最早在中國開拓電子商務應用并堅守互聯網領域的企業(yè)家，他和他的團隊創(chuàng)造了中國互聯網商務眾多第一：開辦中國第一個互聯網商業(yè)網站——“中國黃頁”，提出并實踐面向中小企業(yè)的B2B電子商務模式，為互聯網商務應用播下最初的火種；他在中國網站全面推行“誠信通”計劃，開創(chuàng)全球首個企業(yè)間網上信用商務平臺；他發(fā)起并策劃了著名的“西湖論劍”大會，并使之成為中國互聯網最大的盛會。馬云率領他的阿里巴巴運營團隊匯聚了來自全球220個國家和地區(qū)的1000多萬注冊網商，每天提供超過810萬條商業(yè)信息，成為全球國際貿易領域最大、最活躍的網上市場和商人社區(qū)。馬云創(chuàng)立的阿里巴巴被國內外媒體、硅谷和國外風險投資家譽為與 Yahoo、Amazon、eBay、AOL 比肩的五大互聯網商務流派代表之一。它的成立推動了中國商業(yè)信用的建立，在激烈的國際競爭中為中小企業(yè)創(chuàng)造了無限機會，“讓天下沒有難做的生意”。馬云創(chuàng)辦的個人拍賣網站淘寶網，成功走出了一條中國本土化的獨特道路，從2005年第一季度開始成為亞洲最大的個人拍賣網站。馬云是中國大陸第一位登上美國權威財經雜志《福布斯》封面的企業(yè)家；2002年5月，成為日本最大財經雜志《日經》的封面人物；2000 年 10 月，被“世界經濟論壇”評為 2001 年全球 100 位“未來領袖”之一；美國亞洲商業(yè)協會評選他為2001“商業(yè)領袖”；2004年12月，榮獲CCTV十大經濟人物獎。馬云是最早在中國開拓電子商務應用并堅守在互聯網領域的企業(yè)家，他和他的團隊創(chuàng)造了中國互聯網商務眾多第一。他開辦中國第一個互聯網商業(yè)網站，他提出并實踐面向亞洲中小企業(yè)的B2B電子商務模式，他于2002年3月10日起在中國網站全面推行“誠信通”計劃，從而在全球首創(chuàng)企業(yè)間網上信用商務平臺，他發(fā)起并策劃了著名的“西湖論劍”大會，使之成為青年企業(yè)家交流與成長的平臺。2002年成為杭州市政協委員。哈佛大學兩次將他和阿里巴巴經營管理的實踐收錄為MBA案例。在2002年1月發(fā)布的阿里巴巴第二份MBA管理案例，哈佛引用了馬云對阿里巴巴的核心價值的闡述，“馬云認為阿里巴巴的價值不在于每天的瀏覽量是多少，而在于能否給客戶帶來價值。”以此來表明對阿里巴巴迅速發(fā)展的認可。截至2003年5月，阿里巴巴會聚了來自220個國家和地區(qū)的200多萬注冊商人會員，每天向全球各地企業(yè)及商家提供150多萬條商業(yè)供求信息，是全球國際貿易領域內最大、最活躍的網上市場和商人社區(qū)，是全球B2B電子商務的著名品牌。WTO首任總干事薩瑟蘭出任阿里巴巴顧問，美國商務部、日本經濟產業(yè)省、歐洲中小企業(yè)聯合會等政府和民間機構均向本地企業(yè)推薦阿里巴巴。阿里巴巴兩次被美國權威財經雜志《福布斯》選為全球最佳B2B站點之一，多次被相關機構評為全球最受歡迎的B2B網站、中國商務類優(yōu)秀網站、中國百家優(yōu)秀網站、中國最佳貿易網。從阿里巴巴成立至今，全球十幾種語言400多家著名新聞傳媒對阿里巴巴的追蹤報道從未間斷，被傳媒界譽為“真正的世界級品牌”。